【正文】 換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450247。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。20000]20%+270020%=437+540=977(元)。23.[答案]：C[解析]：在A國取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000(120%)40%7000=18600(元)15000元，A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1860015000=3600(元)。26.[答案]：D[解析]：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)5%+(2000+1000)20%+275=4125(萬元)，增值額=50004125=875(萬元)，增值率=875/4125=%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=87530%=(萬元)。注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 2 / 1633.[答案]：A[解析]：2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3050%+2080%)(130%)%=(萬元)=2604(元)。38.[答案]：C[解析]：選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.[答案]：A, C, D[解析]：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明。⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。12.[答案]：A, B, E[解析]：選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。16.[答案]：B, C[解析]：選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。21.[答案]：B, C, D[解析]：選項(xiàng)A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。25.[答案]：A, C, E[解析]：選項(xiàng)A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計(jì)算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算。選項(xiàng)D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。=14000(120%)20%=2240(元)。地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20070%(120%)%3/1210000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。=()17%+247。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=904802%=(萬元)。=100(1+7%+3%)++(2000+500)‰=(萬元)。2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入。實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除。正確答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率。1正確答案：A試題解析：此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。1正確答案：A試題解析：理解性考題。正確答案：D試題解析：記憶性題目。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(71)30000/1225%1005]12=32940(元)。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1005)20%=19(萬元)。2正確答案：B試題解析：本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本。2正確答案：C試題解析：記憶性考題。杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 7 / 16=[(400004800)30%2755][1(10000/40000)9/31]=(元)。2正確答案：D試題解析：本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過12個(gè)月的，規(guī)定月份數(shù)按12個(gè)月計(jì)算。選項(xiàng)C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100%=(萬元)。正確答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=28007%3/12+(2800400)7%3/12+(2800800)7%3/12+(2800200)7%3/12=(萬元)。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(68005000+120100+2)25%=(萬元)。正確答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。=%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%。1518=%，適用的稅率為30%。，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=101020+852050%+2206/12=2450(元)。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)4%=(萬元)，王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。選項(xiàng)D：免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。15.[答案]：A, B, E[解析]：選項(xiàng)C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除。10.[答案]：B, C, D, E[解析]：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)(2)安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系(5)安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化(6)安排的稅收結(jié)果。③企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表。(2)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料。甲某應(yīng)繳納契稅=2004%=8(萬元)。31.[答案]：B[解析]：對(duì)國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3003%0)10=90(元)。拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000(120%)20%=14400(元)10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1440010000=4400(元)。選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。15.[答案]：D[解析]：在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+12050)10%=(萬元)。②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。)答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元。答案：A,B,C8計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有（答案：A,C,D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元。答案：B 72011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬元。答案：B7經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2)5月通過紅十字會(huì)向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元。，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額答案：A，B，E 62011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉庫。答案：B，E 62012年1月1日起開始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。答案：B，C，E5下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。下列說法正確的有()。答案：A，B，C，E4下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有()。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元答案：B3下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是()。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。答案：C2納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除的比例為()。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還答案：B根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()答案：D 22010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，%。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。(企業(yè)所得稅稅率為25%)答案：C符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()?！尽岸悇?wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】【問題】教材中多處提到“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”，該金額如何確定？【答案】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號(hào)）的規(guī)定，“查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額” 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補(bǔ)繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。（2）廣告性贊助支出是指贊助單位為達(dá)到廣告宣傳的目的而自愿為組織和制作廣播、電視等節(jié)目提供各種形式的資助。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對(duì)于工效掛鉤實(shí)施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的指標(biāo)，作為與工資總額掛鉤的指標(biāo)，認(rèn)真編報(bào)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案，報(bào)勞動(dòng)保障部門、財(cái)政部門審核后批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行。根據(jù)步驟⑴已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，此時(shí)的出售也就是通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算的過程。⑶出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。具體做法是，企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)保障部門、財(cái)政部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動(dòng)比例，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況提取工資總額，并在國家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)歉、留有結(jié)余的原則合理發(fā)放工資。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳所支付的費(fèi)用，包括未通過媒體的廣告性支出，也包括根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用。主要區(qū)別如下：（1）納稅調(diào)整后所得已經(jīng)對(duì)大部分事項(xiàng)進(jìn)行了納稅調(diào)整，例如廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等超標(biāo)額進(jìn)行了調(diào)整，而會(huì)計(jì)利潤不存在這些調(diào)整；（2）納稅調(diào)整后所得尚未扣除任何捐贈(zèng)支出，而會(huì)計(jì)利潤中已經(jīng)扣除實(shí)際捐贈(zèng)支出。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。張某僅于10月1日投入600萬元。，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答案：D 2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。答案：D 12006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。答案：A1下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。答案：D2外籍專