【正文】 第一篇：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三來源： 作者： 發(fā)布時(shí)間：20080407 閱讀次數(shù)： 414目錄索引：第一章第一部分問題與解答1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈的理解】5.【廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會計(jì)利潤的區(qū)別】7.【“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”，請問就此行為如何確認(rèn)收入？【解答】該行為涉及到三次確認(rèn)收入的過程：⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)時(shí)，要視同銷售，確認(rèn)的收入計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認(rèn)的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。會計(jì)處理上，將待售開發(fā)產(chǎn)品從“存貨”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。⑵租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)的收入全額計(jì)入納稅申報(bào)表第一行“銷售（營業(yè)）收入”，相關(guān)的成本計(jì)入第七行“銷售（營業(yè)）成本”。⑶出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)步驟⑴已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，此時(shí)的出售也就是通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算的過程。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第五行“其他收入”，如果是凈損失計(jì)入第十一行“其他扣除項(xiàng)目”?！痉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】【問題】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入按預(yù)售款計(jì)算營業(yè)稅，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得中扣除該營業(yè)稅嗎？房地產(chǎn)預(yù)售收入填入新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表哪一行？是否作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）的規(guī)定，預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。因此，根據(jù)預(yù)售款繳納的營業(yè)稅等稅費(fèi)是可以在計(jì)算預(yù)繳所得稅時(shí)扣除的。預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤是計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第14行，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的依據(jù)是新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第1行，所以預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤不作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)?！竟ば煦^的理解】【問題】如何理解“工效掛鉤”？【解答】工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。工效掛鉤法是國家對國有企業(yè)工資總額進(jìn)行管理的一種形式。具體做法是，企業(yè)根據(jù)勞動保障部門、財(cái)政部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動比例，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況提取工資總額，并在國家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)歉、留有結(jié)余的原則合理發(fā)放工資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對于工效掛鉤實(shí)施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的指標(biāo)，作為與工資總額掛鉤的指標(biāo)，認(rèn)真編報(bào)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案，報(bào)勞動保障部門、財(cái)政部門審核后批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行。實(shí)施工效掛鉤的企業(yè)要在批準(zhǔn)下達(dá)的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)和浮動比例的范圍內(nèi)，制定具體實(shí)施方案，按照分級管理的原則核定所屬企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)基數(shù)和掛鉤方案。勞動保障部門和財(cái)政部門每年對企業(yè)工效掛鉤的實(shí)施情況進(jìn)行清算?！窘鹑谄髽I(yè)公益救濟(jì)性捐贈的理解】【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈支出的，%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除。請問金融企業(yè)如果是通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，%么？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號）的規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。這里的企業(yè)沒有限定是否是金融企業(yè)，所以所有的企業(yè)對宣傳文化事業(yè)的捐贈都可以按照10%的比例計(jì)算捐贈限額?！緩V告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】【問題】如何理解廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別？【解答】（1）廣告費(fèi)支出必須符合三個條件：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)制作；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳所支付的費(fèi)用，包括未通過媒體的廣告性支出，也包括根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用。（2）廣告性贊助支出是指贊助單位為達(dá)到廣告宣傳的目的而自愿為組織和制作廣播、電視等節(jié)目提供各種形式的資助。廣告性贊助支出屬于廣告費(fèi)支出范疇，可以按規(guī)定在稅前扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。廣告性質(zhì)的贊助是為贊助企業(yè)的產(chǎn)（商）品經(jīng)營活動進(jìn)行宣傳廣告，收取贊助費(fèi)單位開具廣告業(yè)專用發(fā)票。而非廣告性贊助則不具備這兩個基本條件?！炯{稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會計(jì)利潤的區(qū)別】【問題】請舉例說明納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會計(jì)利潤的區(qū)別。【解答】納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)：（1）尚未彌補(bǔ)虧損；（2）包含的是投資收益稅后金額（包括免予補(bǔ)稅、需要補(bǔ)稅）（3）尚未扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額；（4）尚未扣除任何捐贈支出。會計(jì)利潤是按照會計(jì)制度以及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的損益表中的金額，而納稅調(diào)整后所得是按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅申報(bào)表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會存在差異。主要區(qū)別如下：（1）納稅調(diào)整后所得已經(jīng)對大部分事項(xiàng)進(jìn)行了納稅調(diào)整，例如廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等超標(biāo)額進(jìn)行了調(diào)整，而會計(jì)利潤不存在這些調(diào)整；（2）納稅調(diào)整后所得尚未扣除任何捐贈支出，而會計(jì)利潤中已經(jīng)扣除實(shí)際捐贈支出?！尽岸悇?wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】【問題】教材中多處提到“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”，該金額如何確定？【答案】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）的規(guī)定，“查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額” 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補(bǔ)繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。第二篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題()2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()答案：D根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯誤的是()。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元。3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元。2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)答案：C符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。答案：C 2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元。實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元)。另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。答案：B 2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年。同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元。張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。答案：A下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是()。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格，可按市場價(jià)格開具捐贈票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格答案：A 2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。答案：A下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)答案：D 2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。答案：C 12011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。答案：A1某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。答案：D 12006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證。相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬元答案：C1某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。()萬元。答案：A1稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。答案：C1下列各項(xiàng)，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（，個人股東獲利部分，超過12個月仍未歸還的借款答案：A1根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（)。)。答案：A1下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是()。，在個人當(dāng)月工資計(jì)算個人所得稅時(shí)允許扣除，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費(fèi)用，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計(jì)稅方法繳納個人所得稅，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還答案：B根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()答案：D 22010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。答案：A 22010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個人所得稅()元。答案：D 22012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅()元。答案：D2外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個人所得稅()元。答案：A 22011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。答案：C 22011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬元。該倉庫原造價(jià)1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。答案：C2納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除的比例為()。%%%%答案：B2對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。答案：C 22011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中