【正文】 、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)(3)協(xié)議期限(4)參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè)(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認(rèn)的方法以及符合獨立交易原則的說明(6)參與方會計方法的運用及變更說明(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定(8)參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。②企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件。⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件。⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。11.[答案]：A, B, C[解析]：選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。選項D：法人制的私營企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。14.[答案]：B, D[解析]：選項A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。選項E：個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額(新教材刪除)。選項D：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。選項D：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。17.[答案]：D, E[解析]：此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。19.[答案]：B, C[解析]：選項A：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。20.[答案]：A, C, E[解析]：專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。22.[答案]：A, D, E[解析]：選項B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。23.[答案]：A, C, E[解析]：選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅。24.[答案]：A, B, C[解析]：選項DE均按照整備質(zhì)量每噸計算車船稅。選項B：1噸以下的小型船，注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 4 / 16一律按照1噸計算。26.[答案]：A, B, D, E[解析]：此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項B：對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。28.[答案]：A, C, E[解析]：選項B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。29.[答案]：A, B, D, E[解析]：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、計算題1.[答案]： 74B，50000247。每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18000+50002000)25%1375]4+[(180002000)20%375]8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。=20000(120%)20%=3200(元)。特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000(120%)20%=16000(元)。、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。2.[答案]： [解析]：，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=101020+8520+2206/12=2850(元)。=10050%(120%)%10000=4800(元)。=2600(120%)%6/12+(2600300)(120%)%6/12+24/212%=(萬元)=249600(元)。四、綜合題1.[答案]： =70017%+247。(17%)7%=(萬元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅==(萬元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=(7%+3%)=(萬元)。公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。(17%)7%=(萬元)，該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755+70042021(折扣)+(捐贈)(+)+(150100)(城建稅和教育費附加)=(萬元)。60%=7703(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=77035‰=(萬元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)60%=54(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=(萬元)。業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=+=(萬元)。其他企業(yè)，為2∶1。=(國債利息)+(247。2.[答案]： =20005%=100(萬元)。=200(土地成本)+(300+500+100)(開發(fā)成本)+100(1+7%+3%)+(200+900)8%+(200+900)20%=1518(萬元)，增值額=20001518=482(萬元)，增值率=482247。應(yīng)繳納土地增值稅=48230%=(萬元)。=20005‰=10(萬元)=2000(200+300+100+500)=(萬元)，稅前扣除的捐贈限額=12%=(萬元)，應(yīng)納稅所得額=+(12080)+(15090)+()=(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。=200+6+15(1+7%+3%)+500‰=(萬元)。增值率=247。應(yīng)繳納的土地增值稅=50%15%=(萬元)。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。)正確答案：D試題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。(3)收入的金額能夠可靠地計量。只有選項B“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個條件。企業(yè)取得的國債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。正確答案：C試題解析：非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入。③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。正確答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200%=5(萬元)。職工福利費的扣除限額=20014%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=2005%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。所以，該企業(yè)各項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。2011年4月1日～2011年6月30日。2011年10月1日～2011年12月31日。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。正確答案：A試題解析：記憶性考題。選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。正確答案：A試題解析：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16理解性考題。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。正確答案：C試題解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。此題主要注意計算的時候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值，而不能用賬面價值。即因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，%作為抵免限額。1正確答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。1正確答案：C試題解析：此題的考點有兩個，一個是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問題。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)繳納所得稅=200(115%)25%=(萬元)。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500150)12%=42(萬元)。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤的同期資料。個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。選項A：企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。選項D：對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購的價格計算。選項C：個人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過認(rèn)購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/23000050000(30000/50000)=135000(元)。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。2正確答案：D試題解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅=(800000500000)25%1005=73995(元)。杰克屬于在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。2正確答案：C試題解析：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。2正確答案：C試題解析：此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計算。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫扣除項目合計=150060%+120=1020(萬元)，增值額=20001020=980(萬元)，增值率=980/1020100%=%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅=98040%10205%=341(萬元)。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算扣除。稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為印花稅的計稅依據(jù)。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=10001/5‰10000+(300+100)‰10000=1800(元)。對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計