【正文】 當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅?！　?9[答案] D[解析] 向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，如果存在兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可以按照向居民供熱取得的收入占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。2+(200006003000)3247。5000=32220(元)　　40[答案] C[解析] 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。購(gòu)置存量房，自取得房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人?！　?2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制?！　?4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，也不作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?[答案] BC[解析] 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除?！　?[答案] BCE[解析] 非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值?！　?[答案] ABCE[解析] 稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法。成本加成法。利潤(rùn)分割法?！　?[答案] ABCE[解析] 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：　　1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?！　?. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的?！　?. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?！　∵x項(xiàng)D應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊?！　?0[答案] BE[解析] 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。　　13[答案] ACE[解析] 選項(xiàng)B，個(gè)人購(gòu)買福利彩票每次中獎(jiǎng)收入均在10000元以下，免征個(gè)人所得稅?！　?4[答案] ADE[解析] 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅?！　?5[答案] BDE[解析] 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除的是財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用，中獎(jiǎng)所得屬于偶然所得全額納稅。選項(xiàng)B，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)?！　?7[答案] BCDE[解析] 納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得視同年所得，查稅率表計(jì)算所得稅?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，納稅人不得拒絕。雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅。對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！　?0[答案] CDE[解析] 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除?！　?1[答案] ADE[解析] 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計(jì)稅依據(jù)?！　?2[答案] BCDE[解析] 自行貼花是印花稅繳納的一般方法。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！　?5[答案] ABCE[解析] ()的不予計(jì)算。非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)稅?！　?7[答案] CDE[解析] 對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。　　29[答案] AC[解析] 納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)?！　?0[答案] BCD[解析] 對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。　　1　　(1)[答案] D[解析] 該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年應(yīng)繳納印花稅=550‰+3500‰= (萬元)　　對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。12=(萬元)　　合計(jì)應(yīng)納稅額=+=(萬元)　　(2)[答案] A[解析] 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=35005%(1+7%+3%)=(萬元)　　(3)[答案] C[解析] 準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)=5501/2=275(萬元)　　土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、契稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等?？鄢?xiàng)目金額100%=2053247?！　?yīng)納土地增值稅=205350%144715%=(萬元)　　2　　(1)[答案] B[解析] 業(yè)務(wù)1的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=(1000000200000)‰=240(元)　　業(yè)務(wù)2的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同也是技術(shù)合同，應(yīng)納的印花稅=300000‰=90(元)　　合計(jì)應(yīng)納的印花稅=240+90=330(元)　　(2)[答案] D[解析] 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)繳納印花稅，應(yīng)納的稅額=2000000‰=1000(元)　　(3)[答案] D[解析] 在基本建設(shè)貸款中，如果按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的，對(duì)這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。2008年借款合同應(yīng)繳納的印花稅=(400100150)10000‰=75(元)　　(4)[答案] D[解析] 租賃合同應(yīng)納的印花稅=50600001‰=5060(元)　　3　　(1)[答案] D[解析] 納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊。15247。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=15006%=90(萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12090+180=210(萬元)　　(3)[答案] A[解析] 直接捐款100萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！　≡撈髽I(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=500+()+210+ 100=(萬元)　　環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，抵免額為(300+51)10%=(萬元)　　該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=15%=(萬元)　　四、綜合分析題。選項(xiàng)D，直接捐贈(zèng)不可以扣除?！　?2)[答案] B[解析] 2008年外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，不適用房產(chǎn)稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(20+64)5%=(萬元)　　應(yīng)繳納的增值稅=[6000+247。=6084(萬元)　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=608415%=(萬元)，實(shí)際發(fā)生1000萬元，按照限額扣除。直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款50萬元，不得扣除。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行?！　”绢}適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即2008年按18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。當(dāng)月天數(shù)　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。出差補(bǔ)貼和語音培訓(xùn)費(fèi)用免征個(gè)人所得稅。當(dāng)月天數(shù)=〔(5000+6000+20004800)20%375〕247?！按虬眰鶛?quán)賬面價(jià)值=106/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=()20%=(萬元)=3400(元)?！　?3)[答案] B[解析] 勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額。設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于莫妮卡的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)(120%)30%2000=4840(元)。 裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(3000800)20%=440(元)　　合計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4840+440=5280(元)　　(4)[答案] D[解析] 一次賣出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(1815)(200050%)20050%150]20%=550(元)　　(5)[答案] A[解析] 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。稅前允許扣除的銷售費(fèi)用=15(萬元)　　(2)[答案] C[解析] 投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資按照實(shí)發(fā)工資據(jù)實(shí)扣除?！　。?xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(14%+2%+%)=(萬元)。　　利息費(fèi)用扣除限額=2010%=2(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除2萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=+2=(萬元)?！　、谛蘩碣M(fèi)、因?yàn)槲窗ㄔ谌魏钨M(fèi)用中，答案采用的是直接不得扣除，與先扣除再調(diào)增結(jié)果是相同的?！　?4)[答案] B[解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額==(萬元)　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=35%=(萬元)　　(5)[答案] C[解析] 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅=(3220)5%(1+7%+3%)+32‰=(萬元)　　提示：2008年10月將2003年2月購(gòu)買的一套非普通住房出售，是將超過5年的非普通住宅轉(zhuǎn)讓行為，按照差額繳納營(yíng)業(yè)稅。2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二預(yù)測(cè)試題(2) 一、單項(xiàng)選擇題　　1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源確定的表述中，正確的是(　)?！　?，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)　　，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)　　，一般情況下按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)　　，應(yīng)該按實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入　　3. 該企業(yè)2008年所得稅申報(bào)表附表第1行的金額1710萬元，主表第1行的金額為1500萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為32萬元，可以在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為(　)萬元?！　　　　　　　　　?. 某居民企業(yè)2008年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，該企業(yè)在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。2009年安置了一批殘疾人員，在應(yīng)付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元，另外，2008年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是(　)萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為(　)萬元。　　　　　　　　　　10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有(　)。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)元。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是(　)。　　　　%計(jì)入收入總額　　　　%稅款　　14. 某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2006年虧損10萬，2007年度虧損4萬元，2008年度盈利29萬元?！　　　　　　　　　?5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得不免征企業(yè)所得稅的是(　)?！　　　　　　　　　?7. 以下所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　)。李某月工資為2100元?！　　　　　　　　　?9. 2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3800元、第二季度的獎(jiǎng)金1900元及劇本使用費(fèi)10000元。　　　　　　　　　　20. 以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說法中，不正確的是(　)?！　?，在行權(quán)時(shí)，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅　　，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療等活動(dòng)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅　　、承租經(jīng)營(yíng)，一律按“承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅　　、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅　　22. 在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，所發(fā)生的費(fèi)用(　)?！　　　　　　　　　?4. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后(　)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　?，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策　　，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在取得收入次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)　　　　，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款30%以上3倍以下的罰款　　26. 某外資工業(yè)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦