【正文】 調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的 境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的 機(jī)構(gòu)所在地 出租土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地 單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備 出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地 其他勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 土地所在地 轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地 銷售不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)所在地 （多選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 四、納稅申報(bào) 本章小結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識(shí)點(diǎn) 第一節(jié) 納稅義 務(wù)人與扣繳義務(wù)人 征稅范圍、境內(nèi)的判斷標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 稅目與稅率 增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分、明確稅目的適用、熟悉稅 率、掌握自建建筑物的規(guī)定 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 掌握計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算，掌握兼營(yíng)不同稅目行為、混合銷售行為、兼營(yíng)行為、增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍劃分問題 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 熟悉稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理 熟悉納稅期限、地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 第十章 車輛購(gòu)置稅法和車船稅法 本章考情分析 作為考試的非重點(diǎn)章，題型為單選題、多選 題。 2020年本章教材內(nèi)容的變化主要是按照新車船稅法編寫了教材。就其性質(zhì)而言，屬于 直接稅 的范疇。 購(gòu)置是指：（掌握） （ 1）購(gòu)買使用行為 （ 2）進(jìn)口使用行為 （ 3）受贈(zèng)使用行為 （ 4）自產(chǎn)自用行為 （ 5）獲獎(jiǎng)使用行為 （ 6）拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為 【例題 [答疑編號(hào) 3942100101] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上均為車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。其征稅范圍包括 汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車 。 二、稅率與計(jì)稅依據(jù) ** （一）稅率： 統(tǒng)一比例 稅率 10% （二）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅車輛的價(jià)格 三、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 應(yīng)稅行為 計(jì)稅依據(jù) 稅額計(jì)算 納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅） （ 1）含購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款 （ 2）含支付的車輛裝飾費(fèi) （ 3）代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：用代收單位的票據(jù)收取的，計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；用委托方票據(jù)收取的，不計(jì)入計(jì)稅依據(jù) （ 4）不含增值稅稅款 （ 5）不含購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi) 6）含銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用 應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價(jià) 款 10% 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 該組價(jià)也是進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅額＝組價(jià) 10% 如自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用 凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的 最低計(jì)稅價(jià)格 確定 應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格10% 價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的 最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) 即以納稅申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格與最低計(jì)稅價(jià)格中較高者作為計(jì)稅依據(jù) 對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的 70%計(jì)算 應(yīng)納稅額＝同車型最低計(jì)稅價(jià)格其 底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換 70%10% 免稅、減稅條件消失的車輛 最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格 ［ 1－（已使用年限 247。 超過使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅 非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛 其最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格 【例題 [答疑編號(hào) 3942100102] 『正確答案』 CD 『答案解析』控購(gòu)費(fèi)和增值稅稅款不計(jì)入車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。 計(jì)算題】宋某 2020年 12 月份，從某汽車有限公司購(gòu)買一輛小汽車供自己使用，支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng) 234000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi) 550元、代收保險(xiǎn)費(fèi) 1000元，支付購(gòu)買工具件和零配件價(jià)款 3000元，車輛裝飾費(fèi) 1300元。請(qǐng)計(jì)算宋某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。 （ 1＋ 17%）＝ 205000（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 20500010% ＝ 20500（元） 【例題 該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí)，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛 185000元人民幣，海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定每輛征收 了關(guān)稅 203500元，并按消費(fèi)稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征了每輛小轎車的進(jìn)口消費(fèi)稅 11655元和增值稅 66045元。根據(jù)以上資料，計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。 計(jì)算題】某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號(hào)的客車，用于本廠后勤服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額 65000元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算該車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。 （ 2）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買 1輛自用國(guó)產(chǎn) 小汽車。 注意：從 2020年 1月 1日起，對(duì)小排量車無稅率優(yōu)惠。 退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。 單選題】（ 2020年，修改）王某于 2020年 7月購(gòu)置了一輛排氣量為 ，支付的全部?jī)r(jià)款（含增值稅）為 175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi) 5500元。 [答疑編號(hào) 3942100106] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納車輛購(gòu)置稅 =175500/10%=15000 （元） 五、征收管理 * （一）納稅申報(bào) —— 一車一申報(bào) （二）納稅環(huán)節(jié) —— 使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié) 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅，即 最終消費(fèi)環(huán)節(jié) 繳納。購(gòu)買已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車，購(gòu)買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)。 （四）納稅期限 自購(gòu)買之日（即購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期）起 60日內(nèi) 申報(bào)納稅 自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起 60日內(nèi) 申報(bào)納稅 、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛 自取得之日 起 60日內(nèi) 申報(bào)納稅 （五）車輛購(gòu)置稅的繳稅管理 繳稅方法：（ 1）自報(bào)核繳；（ 2）集中征收繳納；（ 3）代征、代扣、代收。 ，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的 —— 退還全部已繳納稅款。 第二節(jié) 車船稅法 2020年 1月 1日實(shí)施新的車船稅法。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。 （二）征稅范圍 在我國(guó)境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定車輛和船舶。 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質(zhì)量噸位、米 計(jì)稅依據(jù) 適用范圍 特別說明 輛 乘用車、客車（包括電車）、摩托車 整備質(zhì)量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車 （不包括拖拉機(jī)） 掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50% 計(jì)算 （ 2）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位 1噸計(jì)算征收車船稅 長(zhǎng)度（米） 游艇 確定 情形 噸數(shù)的確定 車輛 車輛整備質(zhì)量尾數(shù) ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計(jì)算 船舶 凈噸位尾數(shù)在 （含 ）的 不予計(jì)算 超過 按照 1噸計(jì)算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計(jì)算 【例題 [答疑編號(hào) 3942100107] 『正確答案』 BC 『答案解析』船舶以 “ 凈噸位 ” 為計(jì)稅依據(jù)；貨車以 “ 整備質(zhì)量噸位 ” 為計(jì)稅依據(jù)。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（ ）。 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳 *** （一）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的 當(dāng)月 起按月計(jì)算。12 應(yīng)納稅月份 【例題 其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位 201噸至 2020噸的，每噸4元； 2020～ 10 000噸的，每噸 5元。 [答疑編號(hào) 3942100109] 『正確答案』 B 『答案解析』 2馬力 =凈噸位 1噸，拖船按船舶稅額的 50%計(jì)算。 ，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 ，不另納稅，也不退稅。 單選題】某企業(yè)在 2020年初擁有 10噸載貨汽車 6輛和小轎車 4輛， 2020年 4月購(gòu)入8噸載貨汽車掛車 3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)； 11月， 1輛小轎車被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，如當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額 60元，小轎車每輛年稅額 360元，該企業(yè) 2020年共繳納車船稅為（ ）元。 （二）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。12 （ 2）已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅 的車輛或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車輛 ① 對(duì)于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車輛，保單中 “ 當(dāng)年應(yīng)繳 ” 項(xiàng)目應(yīng)為 0 ② 減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額 （ 1減稅幅度） 每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數(shù) ‰ 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）法定減免 征稅范圍不包括非機(jī)動(dòng)車船 （不包括非機(jī)動(dòng)駁船） 、拖拉機(jī)。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。 、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 五、征收管理 * （一）納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的 當(dāng)月 ，以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期為準(zhǔn)。 部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的 當(dāng)月 。 （二）納稅地點(diǎn) ； ，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人所在地。 （四）其他管理規(guī)定 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、征收管理。除單選題、多 選題之外，可能會(huì)與實(shí)體法的內(nèi)容結(jié)合出綜合題。 本章內(nèi)容： 7節(jié) 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 第二節(jié) 稅務(wù)管理 第三節(jié) 稅款征收 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 第五節(jié) 法律責(zé)任 第六節(jié) 納稅評(píng)估管理辦法 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 2020年本章教材基本無變化。 我國(guó)稅收的征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等部門 、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 【例題】（多選題）下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征 收管理法》的有（ ）。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與 義務(wù) （三）地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 ③ 個(gè)體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 （ 2）其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過 180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。 、場(chǎng)所的非居民企業(yè) [答疑編號(hào) 3942140103] 『正確答案』 AB 、程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。 ② 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā) 生變化之日起① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅務(wù)登記。 因住所，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷之日起 30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 程序、方法 【例題】 1.（單選題）甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生