【正文】 營(yíng)業(yè)稅。2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（390+15）5％+（880800）5％+（14+10）5％＝（萬(wàn)元） 26.[答案]:B [解析]納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝（800－80＋20）3%＋（95－65）5％+603％＝（萬(wàn)元） 28. 29.當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（36＋80＋18）（7%+3％）＋505%（7%+3％）=（萬(wàn)元）=136500（元）。[答案]:A [解析]代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。 31. 32. 33. 34.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。[答案]:A [解析]原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征。 36.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。 37.（1＋17%）10%＝（元） 38.[答案]:C [解析]進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)＝151002%＝30（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅＝（10015＋30＋）60%＝（萬(wàn)元） 40.二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。選錯(cuò)，本題不得分；少選，） 1.制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管；我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類(lèi)。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過(guò)粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。[答案]:ADE [解析]選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分；選項(xiàng)C，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。[答案]:ACD [解析]目前，全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》。 4.清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。 5. 6. 7.稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。[答案]:BD [解析]選項(xiàng)A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅；選項(xiàng)E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。[答案]:AB [解析]選項(xiàng) ％的征收率；選項(xiàng)E，減按2％的征收率征收增值稅。[答案]:ACD [解析]選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。[答案]:ADE [解析]選項(xiàng)B，委托其他人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[答案]:ABD [解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過(guò)借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退（免）稅政策。[答案]:AB [解析]因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓而開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。[答案]:BCD [解析]選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，才征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車(chē)消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過(guò)，進(jìn)口后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅。[答案]:AD [解析]選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，酒類(lèi)產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。[答案]:ABE [解析]選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)不征收消費(fèi)稅。[答案]:ADE [解析]該題目考核稅法規(guī)定的11類(lèi)可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。 18. 19.在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。[答案]:ACE [解析]選項(xiàng)A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”；選項(xiàng)D，車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”；選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。[答案]:DE [解析]選項(xiàng)A，代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用；選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋?22.選項(xiàng)C，我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。[答案]:BCE [解析]選項(xiàng)A，自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E，單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。[答案]:ABCE [解析]對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。[答案]:ABD [解析]銷(xiāo)售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。 26. 27.銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為不屬于征稅范圍。 28.（一）公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。[答案]:ABD [解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。[答案]:BCDE [解析]進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：（二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（四）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用； 　　三、計(jì)算題（共8題，每題2分。） 1. 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（+）247。（1+17％）17％+（+）247。 進(jìn)項(xiàng)稅＝3617%613%＝（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（3）：外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。（1+17%）17%＝（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（4）：納稅人提供代銷(xiāo)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于銷(xiāo)售的代銷(xiāo)貨物，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅。3％247。 進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝247。（1+17%）17%10＝（萬(wàn)元） 商場(chǎng)向廠家退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝247。[答案]: [解析]（1）B（2）A（3）C（4）D || 業(yè)務(wù)1： 收取的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000－40+100）3%＝（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)2： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（800120）3%＝（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅＝120247。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝286005%＋15880（1＋10%）247。5＝（萬(wàn)元） 納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。 該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（450360）5%+2405%247。 應(yīng)納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（160－100）5％＝3（萬(wàn)元） 應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝1803％＝（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)6： 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納增值稅＝18247。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，） 1.業(yè)務(wù)（1）：業(yè)務(wù)（2）：銷(xiāo)售微波爐及其他電器銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（350585＋585000）247。銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)＝51000＋114750＝165750（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅＝117000247。業(yè)務(wù)（4）：銷(xiāo)項(xiàng)稅＝18000247。（1+17％）17％＝（元）退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800217%＝612（元）（1+17％）217%＝714（元）（1+17％）17％＝27200（元）進(jìn)項(xiàng)稅＝8000017%+56000017％＝108800（元）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（218601860）17%+1860247。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝3000002/517％＝20400（元）5+40007％2247。（元）稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（93600+175500）247。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（93600+175500+4680+140400）247。（元）出租柜臺(tái)營(yíng)業(yè)稅＝3400005%＝17000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)（元）（元）（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝900+17000+28100＝46000（元）[答案] （1）B（2）C（3）C（4）A（5）D（6）CD [解析]該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=12020%+1002000247。該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：（1+17%）20%+802000247。②低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（100320%+1002000247。③發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=1020%+102000247。④應(yīng)納消費(fèi)稅總額=+42+=（萬(wàn)元）①銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：業(yè)務(wù)（5）：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[80+（10+）247。業(yè)務(wù)（6）：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100317%60%＝（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝+++＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝3017％＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10+5）17％＝（萬(wàn)元）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝++＝（萬(wàn)元）該企業(yè)2012年1月：（120%）17%247。應(yīng)納消費(fèi)稅=[15（1+10%）2000+20002]247。業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[（500004650）247。（17%）7%]247。業(yè)務(wù)10：銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)，按照4%的征收率減半征收。應(yīng)納增值稅=32247。業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=117%=（萬(wàn)元）（110%）10%=（萬(wàn)元）1000010%=（萬(wàn)元）1000017%+15010017%247。另外，上月采取分期收款方式銷(xiāo)售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100317%40%=（萬(wàn)元）10000）40%=28（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=++28=（萬(wàn)元）