【文章內容簡介】 合同規(guī)定：不含稅價360000元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購進其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價款共計560000元。從小規(guī)模納稅人生產企業(yè)購進飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款70000元、增值稅11900元，支付購貨運費2000元。 （7）月末盤點時發(fā)現，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運費1860元；工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300000元、增值稅51000元，支付運費4000元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位。 （8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。 （9）出租柜臺取得收入340000元，其中包括代有關部門收取的水電費、治安費等50000元；分別核算的飲食服務部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務部本月購進各種物品支付價款200000元。（本月取得的抵扣憑證均在當月申請并通過認證）根據以上資料回答下列問題： （1）該商場當期可以抵扣的進項稅為（）元。 （2）該商場本月應納增值稅稅額（）元。 （3）該商場本月應納消費稅稅額（）元。 （4）該商場本月應納營業(yè)稅稅額（）元。 （5）該商場本月應納城市維護建設稅和教育費附加（）元。 （6）對下列業(yè)務的稅務處理正確的有（）。 ，要視同銷售繳納增值稅 ，可以扣除折扣后的銷售額確定計稅依據征收增值稅 ，征收營業(yè)稅 2.某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務：2011年12月業(yè)務如下： （1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元； （2）從農場購進其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價格20萬元，糧食入庫，支付運費5萬元，未收到運輸業(yè)發(fā)票； （3）領用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進糧食，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產品不含稅售價共計120萬元； （4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，； （5）自產薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運輸隊負責運輸，收取運費10萬元，； （6）本月用外購糧食白酒20噸連同領用自產薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價款；其余的40%貨款在下月15日收??； （7）企業(yè)將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）；2012年1月份發(fā)生業(yè)務如下： （8）為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產品售價。每公斤成本為15元； （9）月末盤存發(fā)現上月購進的原材料（免稅農產品）腐爛變質，成本50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）； （10）將使用過的2輛2009年1月進口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價格32萬元； （11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。 （12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈送給關系單位，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務機關的認證；每步驟結果保留至小數點后2位。（特制糧食白酒成本利潤率為10%）要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題： （1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務中受托方代收代繳的消費稅額為（）萬元。 （2）該企業(yè)2011年12月份應納消費稅總額（不包括委托加工業(yè)務的消費稅額）為（）萬元。 （3）該企業(yè)2011年12月份應納增值稅額為（）萬元。 （4）2012年1月應納消費稅為（）萬元。（不含委托加工業(yè)務的消費稅額） （5）2012年1月應納增值稅為（）萬元。 （6）下列對該酒廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有（）。 ，按照17%的稅率計算銷項稅 ，已納消費稅可以抵扣 ，不可以抵扣進項稅 ，需要計算繳納消費稅 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。） 1.[答案]:B [解析]超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差；計稅基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。 2.[答案]:A [解析]選項B，根據特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。 3.[答案]:A [解析]選項B，稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。 4.[答案]:C [解析]稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務報酬所得按次征收。但是容易出現納稅人將取得勞務報酬次數無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實施條例》第21條第1款將勞務報酬按次征稅擴充解釋為：“勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。” 5.[答案]:A [解析]從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會；其他選項是廣義的立法機關。 6.[答案]:D [解析]稅收法律關系的特點 （1）主體的一方只能是國家 （2）體現國家單方面的意志 （3）權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利 （4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。 7.[答案]:D [解析]選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免；選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復征稅的方法；選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。 8.[答案]:B [解析]外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額＝（20000－4000－10000）[40000247。（40000+187200247。）]＝1200（元）本月應繳納增值稅＝187200247。17％－[10000＋（6000－1200）]＝12400（元）。 9.[答案]:A [解析]選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項 、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。 10.[答案]:B [解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13％的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。 11.[答案]:D [解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 12.[答案]:A [解析]銷售貨物和抵債應納增值稅＝36000247。（1＋3%）3%＋3000247。（1＋3%）3%＝（元）購買稅控收款機可抵免稅額＝6400247。（1＋17%）17%＝（元）銷售自己使用過的小貨車應納增值稅稅額＝9800247。（1+3％）2％＝（元）該個體商店當月應納增值稅＝－+＝（元） 13.[答案]:D [解析]新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。 14.[答案]:C [解析]應納增值稅＝（66+30）247。（1+3％）3％＝（萬元）汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。 15.[答案]:C [解析]該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅＝（136+10+2）（1+25％）17％＝（萬元） 16.[答案]:A [解析]經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅＝（8001388+2001176－1440）247。（1+17％）17％247。10000－70017％＝（萬元） 17.[答案]:D [解析]用于連續(xù)生產卷煙的煙絲，屬于應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。 18.[答案]:C [解析]納稅人銷售糧食白酒應稅消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。應納消費稅＝（80＋247。）20％＋82000247。10000＝（萬元） 19.[答案]:D [解析]企業(yè)外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額＝（＋247。）3609％＝（萬元）。 20.[答案]:A [解析]選項B，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納；選項C，委托加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款；選項D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，應事先向所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。 21.[答案]:C [解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。 22.[答案]:A [解析]自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅。 23.[答案]:C [解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅＝（150－80）5％+123％＝（萬元） 24.[答案]:D [解析]納稅人