【文章內(nèi)容簡介】 合同規(guī)定：不含稅價(jià)360000元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購進(jìn)其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價(jià)款共計(jì)560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場裝修購進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款70000元、增值稅11900元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2000元。 （7）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運(yùn)費(fèi)1860元；工會(huì)購進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300000元、增值稅51000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。 （8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價(jià)152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。 （9）出租柜臺(tái)取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等50000元；分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價(jià)款200000元。（本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證）根據(jù)以上資料回答下列問題： （1）該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。 （2）該商場本月應(yīng)納增值稅稅額（）元。 （3）該商場本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。 （4）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）元。 （5）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。 （6）對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。 ，要視同銷售繳納增值稅 ，可以扣除折扣后的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅 ，征收營業(yè)稅 2.某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2011年12月業(yè)務(wù)如下： （1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元； （2）從農(nóng)場購進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價(jià)格20萬元，糧食入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票； （3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進(jìn)糧食，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬元； （4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，； （5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，； （6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價(jià)款；其余的40%貨款在下月15日收?。?（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）；2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （8）為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元； （9）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）； （10）將使用過的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬元； （11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 （12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈(zèng)送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。假定以上購銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后2位。（特制糧食白酒成本利潤率為10%）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題： （1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（）萬元。 （2）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）為（）萬元。 （3）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。 （4）2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。（不含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額） （5）2012年1月應(yīng)納增值稅為（）萬元。 （6）下列對該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（）。 ，按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅 ，已納消費(fèi)稅可以抵扣 ，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。） 1.[答案]:B [解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差；計(jì)稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率；是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。 2.[答案]:A [解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。 3.[答案]:A [解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng)C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。 4.[答案]:C [解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！?5.[答案]:A [解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。 6.[答案]:D [解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn) （1）主體的一方只能是國家 （2）體現(xiàn)國家單方面的意志 （3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利 （4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。 7.[答案]:D [解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法；選項(xiàng)C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。 8.[答案]:B [解析]外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000－4000－10000）[40000247。（40000+187200247。）]＝1200（元）本月應(yīng)繳納增值稅＝187200247。17％－[10000＋（6000－1200）]＝12400（元）。 9.[答案]:A [解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng) 、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。 10.[答案]:B [解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13％的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。 11.[答案]:D [解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 12.[答案]:A [解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅＝36000247。（1＋3%）3%＋3000247。（1＋3%）3%＝（元）購買稅控收款機(jī)可抵免稅額＝6400247。（1＋17%）17%＝（元）銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額＝9800247。（1+3％）2％＝（元）該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝－+＝（元） 13.[答案]:D [解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。 14.[答案]:C [解析]應(yīng)納增值稅＝（66+30）247。（1+3％）3％＝（萬元）汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。 15.[答案]:C [解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅＝（136+10+2）（1+25％）17％＝（萬元） 16.[答案]:A [解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（8001388+2001176－1440）247。（1+17％）17％247。10000－70017％＝（萬元） 17.[答案]:D [解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。 18.[答案]:C [解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（80＋247。）20％＋82000247。10000＝（萬元） 19.[答案]:D [解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額＝（＋247。）3609％＝（萬元）。 20.[答案]:A [解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。 21.[答案]:C [解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。 22.[答案]:A [解析]自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。 23.[答案]:C [解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（150－80）5％+123％＝（萬元） 24.[答案]:D [解析]納稅人