【文章內容簡介】 繳納印花稅。，符合印花稅相關規(guī)定的有（）。 『正確答案』BCE 『答案解析』建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運費的金額。，符合印花稅相關規(guī)定的有（）。，按1元貼花，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計算繳納稅額『正確答案』ADE 『答案解析』流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，只以最高額為計稅依據(jù)；由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據(jù)。，應征收房產稅的有（）。『正確答案』AB 『答案解析』出租及經(jīng)營性房產均需要征收房產稅。，正確的有（）。，投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產稅，共擔經(jīng)營風險的，被投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅，共擔經(jīng)營風險的，投資方不再計征房產稅，免征房產稅 『正確答案』BCD 『答案解析』以房產聯(lián)營投資的，房產稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待，以房產聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，由被投資方按房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅，投資方不再繳納該房產的房產稅；以房產聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此應由投資方按租金收入計征房產稅；個人自有房產投入自己設立的個人獨資企業(yè)，屬于經(jīng)營，不能免房產稅。（）。，按照1噸計算，不另納稅，也不退稅 『正確答案』BCDE 『答案解析』依法不需要在車船管理部門登記的車輛屬于車船稅的征稅范圍。，應根據(jù)“輛”作為計稅單位的有（）。 『正確答案』ABE 『答案解析』選項C、D根據(jù)“整備質量每噸”作為計稅依據(jù)。，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據(jù)一般為競價的成交價格，包括（）。 『正確答案』ABC 『答案解析』以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。違約被政府處罰的罰款不屬于列舉范圍內的項目。，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有（）。 『正確答案』ACE 『答案解析』契稅中，由征稅機構核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。符合題意的是選項A、C、E。，正確的有（）。（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納，必須于批準新征用之日起15日內申報登記、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記，分期繳納『正確答案』ADE 『答案解析』納稅人使用的土地在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點；納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。、林、牧、漁業(yè)生產單位的辦公用地『正確答案』BE 『答案解析』納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的辦公用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；事業(yè)單位自用的辦公場所免征房產稅，對外開放的招待所不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，正確的有（）。，暫時不繳納耕地占用稅，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅 『正確答案』BE 『答案解析』納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅；納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）（一）北京愛家房地產開發(fā)公司2011年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月份購進市區(qū)一處土地使用權，支付土地價款6000萬元，繳納相關稅費240萬元；（2）以上述土地開發(fā)建設商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機構證明；（4）精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元（未包括裝修成本600萬元），分攤到寫字樓利息支出300萬元（包括加罰利息40萬元），能提供金融機構貸款證明；（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，售房時和業(yè)主約定，停車場產權屬于房地產開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租；（6）12月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元；將精裝修寫字樓作價15990萬元（參照當?shù)禺斈?、同類房產市場價格或評估價值確定）與他人聯(lián)營開設一商場，共同承擔經(jīng)營風險，當年收到分紅2500萬元。（該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用。）根據(jù)上述資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：（1）銷售住宅樓計算土地增值稅時準予扣除的項目合計（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）1247。3＝62401247。3＝2080（萬元）應扣除的開發(fā)成本的金額＝3000（萬元）應扣除的稅金＝120005%（1＋7%＋3%）＝660（萬元）應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（3000＋2080）10%＋（3000＋2080）20%＝1524（萬元）準予扣除項目合計＝2080＋3000＋660＋1524＝7264（萬元）（2）銷售住宅樓應繳納的土地增值稅為（）萬元。 『正確答案』B 『答案解析』增值額＝12000－7264＝4736（萬元）增值率＝4736247。7264100%＝65%，增值率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。土地增值稅＝473640%－72645%＝（萬元）（3）精裝修寫字樓用于聯(lián)營計算土地增值稅時準予扣除的項目合計（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）247。3＝2080（萬元）應扣除的開發(fā)成本的金額＝3400＋600＝4000（萬元）應扣除的稅金＝0（以不動產對外投資，共擔風險的，不繳納營業(yè)稅）應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（300－40）＋（2080＋4000）5%＋（2080＋4000）20%＝1780（萬元）準予扣除的項目合計＝2080＋4000＋1780＝7860（萬元）（4）精裝修寫字樓用于聯(lián)營應繳納的土地增值稅為（）萬元。 『正確答案』D 『答案解析』增值額＝15990－7860＝8130（萬元）增值率＝8130247。7860100%＝%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應繳納土地增值稅＝813050%－786015%＝2886（萬元）（二）某綜合性企業(yè)2011年度發(fā)生如下業(yè)務：（1）與某銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規(guī)定一個年度內的最高借款限額為每次500萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務6次，累計借款額2500萬元，每次借款額均在限額以內；（2）與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費100萬元。（3）與乙公司簽訂貨物運輸合同，貨物金額為200萬元，運輸費用10萬元，其中包括裝卸費1萬元。（4）2011年年初擁有房產原值8000萬元，其中70%自用（當?shù)匾?guī)定房產稅余值扣除比例20%）30%對外出租，租賃合同約定全年租金收入100萬元，租期一年。2011年沒有新房產增加。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）與金融企業(yè)簽訂的借款合同，應繳納印花稅（）元。 『正確答案』B 『答案解析』該借款合同應繳納印花稅＝500‰10000＝250（元）（2）與甲公司簽訂的技術開發(fā)合同，應繳納印花稅（）元。 『正確答案』A 『答案解析』為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅＝（200－100）‰10000＝300（元）（3）與乙公司簽訂的運輸合同應繳納的印花稅（）元。 『正確答案』C 『答案解析』貨物運輸合同，計稅依據(jù)為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應納的印花稅＝（10－1）‰10000＝45（元）（4）自用與出租房產應繳納房產稅和應納印花稅合計（）元。 『正確答案』D 『答案解析』房產稅＝[800070%（120%）%+10012%]10000＝657600（元）應納印花稅＝1001‰10000=1000（元）合計＝657600+1000＝658600（元）四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，）（一）北京市某冰箱生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，當時享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關生產經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元，增值稅進項稅額為200萬元（不包括購進節(jié)能節(jié)水專用設備的進項稅額）；（2）發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用430萬元；當年支付殘疾人工資為34萬元，已按實際發(fā)生額計入當期成本費用；（3）發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元用于生產，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6%）；2010年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結算并投入使用，企業(yè)將本年利息全部記入了財務費用；（4）發(fā)生管理費用260萬元（其中：業(yè)務招待費130萬元，新產品研發(fā)費60萬元）；（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對南方災區(qū)的重建捐贈自產產品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）；（6）本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設備自用，專用發(fā)票上注明價款20萬元，專用發(fā)票已通過認證；（7）投資收益賬戶反映：購買地方政府債券利息所得50萬元、2009年對境內某居民企業(yè)進行直接投資，本年分回投資收益180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%）。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：（1）2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為（）萬元。 『正確答案』A 『答案解析』應繳納增值稅=240017%+5617%=（萬元）應繳納營業(yè)稅=1205%=6（萬元）企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加=6+（+6）（7%+3%）=（萬元）（2）計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用和管理費用為（）萬元。（暫不考慮研發(fā)費加計扣除） 『正確答案』A 『答案解析』固定資產建造尚未竣工決算前的利息，不得扣除；竣工決算后的利息，可計入當期損益。建造廠房借款稅前可扣除的財務費用＝30247。122＝5（萬元）本期廠房資本化利息=305=25（萬元）籌集生產性資金可扣除的財務費用限額＝3006%＝18（萬元）本期準予扣除的財務費用＝220－30－30＋18＋5＝183（萬元）2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用業(yè)務招待費扣除限額＝13060%＝78（萬元）扣除最高限額＝（2400＋56＋120）5‰＝（萬元）。所以本期管理費用可以稅前扣除額＝260－130＋＝（萬元）因此，本期可以扣除的財務費用和管理費用合計=183+=（萬元）（3）計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』企業(yè)的會計處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應該考慮捐贈涉及的銷項稅5617%=（萬元）；財務費用核算有誤，廠房完工前的利息應資本化。本期會計利潤＝2400＋120＋50＋180－1100－－430－（220－25）－260－（44＋5617%）＝（萬元）捐贈的扣除限額＝12%＝（萬元）實際捐贈額＝40＋5617%＝（萬元）＞，所以捐贈額全部可以扣除，不做調整。合同違約金可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出＝＋4＝（萬元）（4）計算2011年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計為（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。準予稅前扣除的項目合計＝1100＋40（捐贈視同銷售成本）＋＋430＋＋＋34（殘疾人加計扣除）＋6050%（研發(fā)費加計扣除）＝（萬元）（5）根據(jù)本題所給資料判斷，下列說法中正確的有（）。%%%抵免應納稅所得額 『正確答案』BC 『答案解析』殘疾人工資稅前可以加計扣除100%；購買節(jié)能節(jié)水專用設備可以按照投資額的10%抵免應納稅額，而不是應納稅所得額；境內居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。（6）計算2011年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 『正確答案』D 『答案解析』國債利息收入、境內投資收益免征所得稅。本期應納稅所得額＝2400＋120＋56－＝（萬元）自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。所以，該企業(yè)2011年應繳納企業(yè)所得稅＝24%－2010%＝（萬元）（二）中國公民王某就職于國內A上市公司，月工資