【文章內(nèi)容簡介】 繳納印花稅。，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。 『正確答案』BCE 『答案解析』建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)的金額。，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。，按1元貼花，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)算繳納稅額『正確答案』ADE 『答案解析』流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，只以最高額為計(jì)稅依據(jù)；由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有（）?！赫_答案』AB 『答案解析』出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。，正確的有（）。，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，投資方不再計(jì)征房產(chǎn)稅，免征房產(chǎn)稅 『正確答案』BCD 『答案解析』以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待，以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，投資方不再繳納該房產(chǎn)的房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅；個(gè)人自有房產(chǎn)投入自己設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，屬于經(jīng)營，不能免房產(chǎn)稅。（）。，按照1噸計(jì)算，不另納稅，也不退稅 『正確答案』BCDE 『答案解析』依法不需要在車船管理部門登記的車輛屬于車船稅的征稅范圍。，應(yīng)根據(jù)“輛”作為計(jì)稅單位的有（）。 『正確答案』ABE 『答案解析』選項(xiàng)C、D根據(jù)“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅依據(jù)。，以競價(jià)方式出讓的，契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為競價(jià)的成交價(jià)格，包括（）。 『正確答案』ABC 『答案解析』以競價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。違約被政府處罰的罰款不屬于列舉范圍內(nèi)的項(xiàng)目。，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。 『正確答案』ACE 『答案解析』契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)A、C、E。，正確的有（）。（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記，分期繳納『正確答案』ADE 『答案解析』納稅人使用的土地在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)；納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地『正確答案』BE 『答案解析』納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；事業(yè)單位自用的辦公場所免征房產(chǎn)稅，對(duì)外開放的招待所不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，正確的有（）。，暫時(shí)不繳納耕地占用稅，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅 『正確答案』BE 『答案解析』納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅；納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；公路線路、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）（一）北京愛家房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月份購進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元；（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明；（4）精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元（未包括裝修成本600萬元），分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元（包括加罰利息40萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，售房時(shí)和業(yè)主約定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租；（6）12月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元；將精裝修寫字樓作價(jià)15990萬元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定）與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到分紅2500萬元。（該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）銷售住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）1247。3＝62401247。3＝2080（萬元）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000（萬元）應(yīng)扣除的稅金＝120005%（1＋7%＋3%）＝660（萬元）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（3000＋2080）10%＋（3000＋2080）20%＝1524（萬元）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080＋3000＋660＋1524＝7264（萬元）（2）銷售住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。 『正確答案』B 『答案解析』增值額＝12000－7264＝4736（萬元）增值率＝4736247。7264100%＝65%，增值率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。土地增值稅＝473640%－72645%＝（萬元）（3）精裝修寫字樓用于聯(lián)營計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）247。3＝2080（萬元）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3400＋600＝4000（萬元）應(yīng)扣除的稅金＝0（以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不繳納營業(yè)稅）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（300－40）＋（2080＋4000）5%＋（2080＋4000）20%＝1780（萬元）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝2080＋4000＋1780＝7860（萬元）（4）精裝修寫字樓用于聯(lián)營應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。 『正確答案』D 『答案解析』增值額＝15990－7860＝8130（萬元）增值率＝8130247。7860100%＝%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納土地增值稅＝813050%－786015%＝2886（萬元）（二）某綜合性企業(yè)2011年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與某銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計(jì)借款額2500萬元，每次借款額均在限額以內(nèi)；（2）與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)100萬元。（3）與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，其中包括裝卸費(fèi)1萬元。（4）2011年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬元，其中70%自用（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅余值扣除比例20%）30%對(duì)外出租，租賃合同約定全年租金收入100萬元，租期一年。2011年沒有新房產(chǎn)增加。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）與金融企業(yè)簽訂的借款合同，應(yīng)繳納印花稅（）元。 『正確答案』B 『答案解析』該借款合同應(yīng)繳納印花稅＝500‰10000＝250（元）（2）與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，應(yīng)繳納印花稅（）元。 『正確答案』A 『答案解析』為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅＝（200－100）‰10000＝300（元）（3）與乙公司簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅（）元。 『正確答案』C 『答案解析』貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅＝（10－1）‰10000＝45（元）（4）自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和應(yīng)納印花稅合計(jì)（）元。 『正確答案』D 『答案解析』房產(chǎn)稅＝[800070%（120%）%+10012%]10000＝657600（元）應(yīng)納印花稅＝1001‰10000=1000（元）合計(jì)＝657600+1000＝658600（元）四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，）（一）北京市某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，當(dāng)時(shí)享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元（不包括購進(jìn)節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額）；（2）發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用430萬元；當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用；（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元用于生產(chǎn)，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元（同期銀行貸款年利率6%）；2010年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)將本年利息全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；（4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)60萬元）；（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對(duì)南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元（當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬元）；（6）本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備自用，專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證；（7）投資收益賬戶反映：購買地方政府債券利息所得50萬元、2009年對(duì)境內(nèi)某居民企業(yè)進(jìn)行直接投資，本年分回投資收益180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%）。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為（）萬元。 『正確答案』A 『答案解析』應(yīng)繳納增值稅=240017%+5617%=（萬元）應(yīng)繳納營業(yè)稅=1205%=6（萬元）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加=6+（+6）（7%+3%）=（萬元）（2）計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用為（）萬元。（暫不考慮研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除） 『正確答案』A 『答案解析』固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算前的利息，不得扣除；竣工決算后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。建造廠房借款稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝30247。122＝5（萬元）本期廠房資本化利息=305=25（萬元）籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用限額＝3006%＝18（萬元）本期準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝220－30－30＋18＋5＝183（萬元）2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝13060%＝78（萬元）扣除最高限額＝（2400＋56＋120）5‰＝（萬元）。所以本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額＝260－130＋＝（萬元）因此，本期可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)=183+=（萬元）（3）計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：營業(yè)外支出中，捐贈(zèng)的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈(zèng)涉及的銷項(xiàng)稅5617%=（萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算有誤，廠房完工前的利息應(yīng)資本化。本期會(huì)計(jì)利潤＝2400＋120＋50＋180－1100－－430－（220－25）－260－（44＋5617%）＝（萬元）捐贈(zèng)的扣除限額＝12%＝（萬元）實(shí)際捐贈(zèng)額＝40＋5617%＝（萬元）＞，所以捐贈(zèng)額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝＋4＝（萬元）（4）計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。 『正確答案』C 『答案解析』支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝1100＋40（捐贈(zèng)視同銷售成本）＋＋430＋＋＋34（殘疾人加計(jì)扣除）＋6050%（研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）＝（萬元）（5）根據(jù)本題所給資料判斷，下列說法中正確的有（）。%%%抵免應(yīng)納稅所得額 『正確答案』BC 『答案解析』殘疾人工資稅前可以加計(jì)扣除100%；購買節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅額，而不是應(yīng)納稅所得額；境內(nèi)居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。（6）計(jì)算2011年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 『正確答案』D 『答案解析』國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。本期應(yīng)納稅所得額＝2400＋120＋56－＝（萬元）自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。所以，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝24%－2010%＝（萬元）（二）中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，月工資