【文章內(nèi)容簡介】 )月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運費成本1．86萬元。(6)用上月購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進口關(guān)稅稅率10%)相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在當(dāng)月抵扣。7該卷煙廠當(dāng)月進口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。A．79．90B．85．54C．125．93D．142．9880、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A．12．28B．15．01C．56．82D．59．348乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。A．5．78B．7．31C．7．58D．8．558該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納消費稅（）萬元。A．154．11B．154．48C．233．84D．255．758該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。A．11．84B．11．86C．18．95D．20．358根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A．進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項稅中抵扣B．進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運費C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額0．82萬元D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅二、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務(wù)，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業(yè)務(wù)委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修，支付維修費5萬元。(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務(wù)機關(guān)說明退還運費的具體情況。附表：有關(guān)成本利潤率和稅率啤酒：不含稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%。每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）150元；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。(三）娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。8該企業(yè)前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．898該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．008該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．72 B．75 C．107 D．1108該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．678該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．0090、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A．允許退還已繳納的營業(yè)稅B．可以從退款當(dāng)期的營業(yè)額中扣減 C．可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除D．如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時不予減除第二篇：2013年注冊稅務(wù)師真題《稅法一》答案和解析注稅課件網(wǎng) 2013年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試真題《稅法一》答案及解析一、單項選擇題正確答案：A 試題解析：選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。正確答案：C 試題解析：選項A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項D體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。正確答案：A 試題解析：選項A屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。正確答案：D 試題解析：選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。正確答案：C 試題解析：選項C：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。正確答案：A 試題解析： 選項B：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項C：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項D：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。正確答案：D 試題解析：選項A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B：抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。注稅課件網(wǎng) 正確答案：A 試題解析： 選項A：增值稅一般納稅人接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務(wù)，取得試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額?！咎崾尽看祟}知識點已過時。正確答案：C 試題解析：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。正確答案：D 試題解析：選項ABC均不適用低稅率，應(yīng)該適用17%的稅率征收增值稅。1正確答案：D 試題解析：應(yīng)納增值稅=60000/（1+3%）3%=（元）。1正確答案：B 試題解析：銷項稅額=70030017%=35700（元）。1正確答案：D 試題解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=15060%17%=（萬元）。1正確答案：A 試題解析：納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/（1+4%）4%50%=（萬元）。1正確答案：C 試題解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=7011%=（萬元）；當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/（1+11%）11%=（萬元）。＜。注稅課件網(wǎng) 1正確答案：B 試題解析：加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000300250）247。（1+17%）17%247。1000051=（萬元）。1正確答案：B 試題解析：選項A：委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。1正確答案：B 試題解析：該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=30020%=60（萬元）。1正確答案：A 試題解析：該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅=（1+17%）5%=（萬元）。正確答案：C 試題解析：該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（120+20）3%+（600+100）5%=（萬元）?！咎崾尽看祟}知識點已過時。2正確答案：B 試題解析：該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=512%=（萬元）。2正確答案：D 試題解析：該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=42000+（400000+23400/+47970/）20%=96200（元）?！咎崾尽看祟}涉及的運費知識點已過時。2正確答案：A 試題解析：選項A：所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在境內(nèi)，屬于我國營業(yè)稅征收范圍。注稅課件網(wǎng) 2正確答案：A 試題解析：選項B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：應(yīng)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。【提示】選項D的知識點已過時。2正確答案：B 試題解析：該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（204）5%+123%=（萬元）?！咎崾尽看祟}知識點已過時。2正確答案：B 試題解析：2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅=（1510）6000080%5%+4950005%=36750（元）。2正確答案：B 試題解析：該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（29070+45）3%=（萬元）。2正確答案：C 試題解析：該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=4503%+685%=（萬元）。2正確答案：A 試題解析：選項B：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C：城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項D：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。正確答案：B 試題解析：2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（380320+1005%）7%=（萬元）。3正確答案：A 試題解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。3正確答案：D 試題解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源 注稅課件網(wǎng) 稅。3正確答案：D 試題解析：該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400（1+10%）/（15%）5%=（萬元）。3正確答案：C 試題解析：該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4（4+）5%=1100（萬元）。3正確答案：A 試題解析：該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1604=640（萬元）。3正確答案：C 試題解析：選項A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納車輛購置稅。3正確答案：B 試題解析：楊某應(yīng)納車輛購置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）10%=（元）。3正確答案：C 試題解析：該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40（1+25%）/（112%）10%=（萬元）。3正確答案：A 試題解析：2012年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅=320[130/（512）]10%=16（萬元）。正確答案：C 試題解析：選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關(guān)稅；選項B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷；對按照規(guī)定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款；選項D：已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。二、多項選擇題正確答案：A, B注稅課件網(wǎng) 試題解析：稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新