【文章內容簡介】 萬元，本月收回 50%貨款，其余貨款于 11 月 10 日前收 回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額 100 萬元；零售商品實際取得銷售收入 228 萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實際收入 50 萬元，收購的舊貨作價 40 萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 180 萬元、增值稅 萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 萬元、增值稅 萬元，該稅控收款機作為固定資產管理。該企業(yè) 2020 年 10 月應納增值稅 ( )萬元。 (本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣 ) 按照最新 政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（ ）。 ，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅 ，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人 36 個月內不得申請免稅 增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是 ( )。 下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（ ）。 1下列出口貨物，可享受增值稅 “免稅并退稅 ”的是 ( )。 （購進時取得了增值稅專用發(fā)票） 1下列關于輔導 期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是 ()。 ，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份 ，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元 ，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅 6 個月 1下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。 銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為 1下列有關增值稅納稅人的說法不正確的是（）。 、提供應稅勞務的其他個人不屬于增值稅納稅義務人 ，以承租人或承包人為納稅人 ，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅 ，其應納稅款以代理人為扣繳義務人 1下列關 于油氣田企業(yè)增值稅管理的說法錯誤的是（ ）。 ，應當就總承包額計算繳納增值稅 ，其提供的生產性勞務不繳納增值稅 、自治區(qū)、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，且一并向總機構所在地申報繳納 1自 2020 年 5 月 1 日起，工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企 業(yè)及其他高新技術企業(yè)（不包括小規(guī)模納稅人）從事下列業(yè)務，不能實行 “免、抵、退 ”稅管理辦法的是（）。 、設計由其他企業(yè)生產加工后進行收購或委托國內其他企業(yè)生產加工后收回的貨物出口 、設計軟件，加載到外購的硬件設備中的貨物出口 二、多項選擇題 下列不屬于 13%低稅率范圍的有（ ）。 某商場（增值稅一般納 稅人）獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利。 2020 年 10 月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額 420 萬元；當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利 247 萬元。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（ ）。 420 萬元確認銷項稅額 萬元計算銷項稅額 萬元 萬元 萬元 按增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按 6%征 收率計算納稅的有（ ）。 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦） 、土、石料 對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。 ，不得再轉為一般納稅人 ，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 ，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅 ，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅 ，仍按保稅貨物暫免征收增值稅 下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ ）。 納稅 （市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 （市）的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅 （市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法有（ ）。 ，并依法準予抵扣進項稅款 貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款 、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 、有效專用發(fā)票的，可以依法準予抵扣進項稅款 根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務免征增值稅的有 ( )。 下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有（ ）。 本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅 ，應征收增值稅 ，征收增值稅 ，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅 ，征收增值稅 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入 1下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（ ）。 ，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關備案） （回灌油） 1 下列出口貨物，可享受增值稅 “免稅不退稅 ”政策的有（ ）。 1下列貨物出口不屬于免稅不退稅的有（）。 1下列關于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關敘述正確的有（）。 、批發(fā)、零售和進 口四個環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配 勞務 B.“貨物 ”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產之外的有形動產，不包括電力、熱力和氣體 、修理修配勞務不征收增值稅 ，這里的 “有償 ”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益 三、計算題 某商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務， 2020 年 12 月有關生產經(jīng)營情況如下： (1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾， 實際取得零售收入 萬元，該批首飾市場零售價 萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入 萬元，修理鉆石飾品取得修理收入含稅 萬元，銷售其他首飾取得零售收入 萬元；銷售服裝取得不含稅收入 600 萬元。 (2)采購部購進商品取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款 500 萬元、增值稅 85 萬元，支付給運輸公司運費，取得運輸企業(yè)開具的發(fā)票，注明運雜費 25 萬元；從小規(guī)模納稅人生產企業(yè)購進飾品，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，注明不含稅價款 30 萬元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 70 萬元、 增值稅 萬元，支付給運輸公司運雜費 2 萬元，未取得合規(guī)運費發(fā)票。 (3)工會本月購進一批紀念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 30 萬元、增值稅 萬元。該企業(yè)將其中的 3／ 5 分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位。 (4)出租柜臺取得租金收入 90 萬元，由于對方延期支付租金，另外收取違約金 2 萬元。 (5)由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入 萬元，開具普通發(fā)票。 (6)本月銷售電視機 100 臺，取得含稅收入 萬元，另外為購買電視機的顧客提供運輸勞務，收取運費 萬元。本月取得的合規(guī)發(fā)票 均在本月認證并抵扣。 根據(jù)上述資料和稅法的有關規(guī)定，回答下列問題： 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于本題說法中正確的是 ( )。 ，不可以抵扣進項稅 7％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額 該商場當期銷項稅額合計 ( )萬元。 該商場應繳納增值稅 ( )萬元。 該商場應繳納營業(yè)稅 ( )萬元。 某市印刷廠為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月份發(fā)生以下業(yè)務： (1)接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40000 元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 100000 元； (2)為某學校印刷復習資料 1000 冊，普通發(fā)票上注明的印刷費為 4000 元； (3)接受某出版社委托，印刷圖書 5000 冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費 12 元，另收運輸費 1000 元； (4)為免稅產品印刷說明書收取含稅加工費 5000 元； (5) 向廢舊物資回收單位銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入 3510 元； (6) 購買一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金 17000 元；購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為 1020 元。相關發(fā)票已經(jīng)通過認證； (7) 上月購進的價值 30000 元 (不含稅價 )的紙張因管理不善浸水，無法使用。 (8) 取得乙公司的一棟用于抵償以前的貨款的 房產，雙方作價 30 萬元，當月印刷廠將該項房產以 50 萬元的價格轉讓給丙企業(yè)。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： 為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅（ ）元。 計算該企業(yè)當月銷項稅額合計（ ）元。 計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額（ ）元。 該印刷 廠應納城建稅及教育費附加為（ ）元。 四、綜合分析題 某生產型企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 12 月發(fā)生以下業(yè)務： (1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入 100 萬元，同時取得貨物包裝物押金 10 萬元 (單獨計賬 )、包裝物租金 萬元； (2)本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為 2 萬元，稅金為 萬元； (3)折扣銷售甲產品給 A 商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售 額 80 萬元、折扣額8 萬元；另外，銷售給 A 商場乙產品 240 件，采取 “買一送一 ”方式，乙產品不含稅售價每件 3600 元，所贈送產品的不含稅售價每件 240 元； (4)采取以舊換新方式銷售丙產品 100 件，每件不含稅單價為 6600 元，另支付給顧客每件舊產品收購款 600 元； (5)將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，成本價 20 萬元，成本利潤率為 10%，消費稅稅率為 10%，該新產品無同類產品市場銷售價格； (6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產品 20 件，每件不含稅售價 2020 元； (7)將自產價值 33 萬元 (不含稅 )的丙產品投 資于 B 企業(yè)，另無償贈送給 B 企業(yè)價值 7 萬元 (不含稅 )的丙產品； (8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 200 萬元、增值稅 34 萬元，支付運輸費 20 萬元，取得貨運發(fā)票，當月基建工程領用外購材料 20%； (9)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計 6 萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額 2000 元； (10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價 萬元 ； (11)進口一套生產設備，關稅完稅價格 15 萬元，進口關稅稅率為 20％。 以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。 要求：根據(jù)上述資料回答下列問題： 該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計（ ）萬元。 計算業(yè)務 5 的銷項稅為（ ）萬元。 計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為（ ）萬元。 計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計（ ）萬元 。 該企業(yè)當期應納增值稅稅額為（ ）萬元。 關于本題業(yè)務處理，下列說法正確的有（ ）。 ，取得增值稅專用發(fā)票的，才可以抵扣稅控收款機進項稅 ，一律按照新貨物對外銷售價格征稅 ，應視同銷售計算增值稅 ，折扣額可以從銷售額中扣除征稅 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 A，將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅；選項 B，集郵商品的生產、調撥和銷售繳納增值稅；選項 C，經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，應照章征收增值稅；選項 D，受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方的或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。 【該題針