【文章內容簡介】 終來源，稅收負擔的歸宿，表明納稅人負擔能力　課稅對象與稅源關系　　課稅對象來源　　舉例　　一致國民收入分配中形成的各種收入所得稅　　不一致其他方面大多數稅（如營業(yè)稅、消費稅、房產稅）　?。ㄎ澹┒惸俊　∈钦n稅對象的具體化。以明確征稅范圍，解決課稅對象的歸類。分為列舉稅目和概括稅目兩類。　　【例題】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有（ ）?！　　　?　　 　　 ，課稅對象與計稅依據是一致的　　 ，其課稅對象與稅源是一致的　　答案：AD　　三、稅率——掌握　稅額與課稅對象之間的比例。它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)　　（一）稅率的基本形式：3種（比例、累進、定額）　?。和徽鞫悓ο笠?guī)定一個比例的稅率　?。?）形式：產品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率　?。?）特點：稅率不隨課稅對象數額的變動而變動、稅額與課稅對象成正比　　【例題】比例稅率是指（?。！　　　?，不論數額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系　　，不論數量大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系　　，不論數額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系　　，不論數額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系　　答案：C　?。赫n稅對象按數額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平　　（1）全額累進稅率：　　特點：　　對具體納稅人來說，在應納稅所得額確定之后相當于按照比例稅率征稅，計算方法比較簡單?！　《愂肇摀谡鞫悓ο蠓纸缣幨秋@得不合理的。甚至出現倒掛現象 　　【例題】　　課稅對象　　稅率　　0～500　　500～2000 　　　　　　　　　　2000～5000　　5000以上　　5%　　10%　　15%　　20%　　　　如果課稅對象為3000元，全額累進稅率計算的應納稅額＝300015%＝450　　如果課稅對象為2000元，全額累進稅率計算的應納稅額＝200010%＝200　　如果課稅對象為2001元，全額累進稅率計算的應納稅額＝200115%＝　?。?）超額累進稅率：年年有考點　　【例題】依上例：　　　　如果課稅對象為3000元，超額累進稅率計算的應納稅額　?。?005%+（2000－500）10%+（3000－2000）15%＝325　　①特點：（注意多選題）　?、谒偎憧鄢龜担海饺~累進稅額－超額累進稅額　　依上例：速算扣除數＝450－325＝125　　【例題】采用超額累進稅率計算稅額時，速算扣除數的作用主要是（ ）?！　　　?　　　　 　　　　答案：D　　【例題】　　　　如果課稅對象為3000元，則超額累進稅率下的應納稅額　?。綉{稅所得額適用稅率－速算扣除數　?。?00015%－125＝325　　③舉例　　【例題1】假設某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據超過20000～30000元的部分，加征2成， 超過30000～40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為（?。┰！　　　?　　　　　　 　　　　　　答案：B　　解析：應納稅額＝2000020%+1000020%（1+20%）+1000020%（1+50%）+（48000－800－40000）20%（1+100%）＝12280（元）　　【例題2】下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數軸代表應稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數為（?。！　?　　 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　答案：D　?。?）超率累進稅率——適用于土地增值稅　　【例題】某企業(yè)某年度取得應稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應納稅額為（?。┤f元?！　　　〖墧怠　′N售利潤率　　稅率　　1　　5%以下　　0　　2　　5%～10%（含）　　5%　　3　　10%～20%（含）　　10%　　4　　20%～35%（含）　　20%　　5　　35%以上　　35%　　 　　 　　 　　　　答案：D　　解析：銷售利潤率＝600247。1600＝%　　應納稅額＝16005%0+1600（10%－5%）5%+1600（20%－10%）10%+1600（35%－20%）20%+ 1600（%－35%）35%＝800+805%+16010%+24020%+4035%＝82（萬元）　　　　（4）超倍累進稅率（了解）　?。簡挝徽n稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數額　　目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅、消費稅中部分應稅消費（二）稅率的其他形式（三組）　　　　通常　名義稅率＞實際稅率，原因：（注意多選題）　?、儆嫸愐罁c征稅對象可能不一致　?、诙惵什町悺　、蹨p免稅使用　?、芡德┒悺　、蒎e征稅款　　　　（1）了解定義：邊際稅率＝△稅額247。△收入　　　　　　　　　平均稅率＝∑稅額247。∑收入　?。?）二者關系：比例稅率下：邊際稅率＝平均稅率（注意選擇題）　　　　　　　　　累進稅率下：邊際稅率＞平均稅率　?。?）二者比較的作用：表明稅率累進程度和稅負的變化　　【例題1】邊際稅率是指（?。??！　　　　　　　　　。黾拥倪@部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例　　答案：D　　【例題2】稅率是稅制的構成要素，稅率的形式是多樣的，下列說法正確的有（?。??！　　　?，邊際稅率等于平均稅率　　 ，邊際稅率大于平均稅率　　 ，邊際稅率大于平均稅率　　 ，邊際稅率小于平均稅率　　 ，邊際稅率等于平均稅率　　答案：AC　　——了解　　零稅率通常用在所得稅中對所得中的免稅部分規(guī)定稅率為零。另外對流轉稅、商品稅中出口商品一般是零稅率?！　∷?、減稅免稅——掌握　　減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款　?。ㄒ唬p免稅的基本形式　　——使用最廣泛　　即：直接縮小計稅依據的方式實現減免稅?！　【唧w包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等　　起征點：達到征稅對象一定的數額開始征稅的起點?！　∶庹黝~：征稅對象當中免于征稅的數額?！　　m于流轉稅（解決某個行業(yè)或產品）　　　　具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等　　在三種基本形式中，稅基工使用最廣泛它適用于所得的生產經營情況，而稅率式適合于某一行業(yè)或某種產品?！　。ǘp免稅的分類　　——各稅種基本法規(guī)中規(guī)定的　?。ɡщy減免）　　——大多是定期減免　　與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種形式：　　一是稅收附加：也稱地方附加；　　二是稅收加成：加一成相當于加征應納稅額的10%?！　　纠}1】若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應稅收入超過5萬元的部分，按應納稅額加征五成，當某納稅人應稅收入為8萬元時，其應納稅額為（?。！　　　　　　　　　　　〈鸢福篊　　解析：應納稅額＝520%+（8－5）20%（1+50%）＝（萬元）　　【例題2】稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，具體包括（ ）?！　　　?　　　　 　　　　答案：ABC　　【例題3】減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關減免稅的表述，正確的是（ ）?！　　　　　.“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務機關先征收后返還”屬于稅基式減免　　　　　　答案：C　　五、納稅環(huán)節(jié)：——熟悉　　生產環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費環(huán)節(jié)（車輛購置稅）　　六、納稅期限：——熟悉　?。ㄒ唬┌雌冢ㄈ缌鬓D稅）　　（二）按次（如耕地占用稅、屠宰稅、延席稅）　?。ㄈ┌茨辏ǖ制陬A繳，如企業(yè)所得稅、房產稅、土地使用稅）　　第四節(jié)　我國稅法體系的基本結構　　一、建立與發(fā)展——知識性了解　　1950年1月30日政務院頒布關于統(tǒng)一稅收的決定，還有全國的稅證實施要責?！　∥覀兾幕瘖蕵范悧l例，這是我國最高立法機關正式建立以后首次通過的稅收法律?！　　纠}】我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是（ ）?！　　　.《關于統(tǒng)一全國稅收的決定》　　B.《全國稅政實施要則》　　C.《文化娛樂稅條例》　　D.《中華人民共和國農業(yè)稅條例》　　答案：C　　二、我國現行稅法體系： 　?。ㄒ唬嶓w稅法及改革（22個稅種）——稅法體系的基本組成部分　　現在的稅當中適用于外商企業(yè)、外國企業(yè)的稅種是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、 城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅、農（牧）業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、屠宰稅和筵席稅、關 稅。　?。ǘ┒愂照鞴芊ā?個問題: 　　具體內容：　?。骸　。?）原則：普遍登記原則、屬地管轄原則　?。?）稅務登記制度：新辦、變更、注銷、報驗、停業(yè)復業(yè)、稅務登記證管理、扣繳稅款登記制度。　?。?）稅務登記證件的作用：在銀行或其他金融機構開立基本賬戶其他賬戶申請減免退稅、領購發(fā)票、申請?zhí)铋_外出稅收管理證明、申請一般納稅人認定手續(xù)等等。 　?。骸　　　』疽螅杭皶r、全面、如實　　　　原則：3項，特別關注稅款優(yōu)先原則：　　一是依照法定的權限和程序； 　　二是依照法定的征收管理范圍和稅款的入庫級次；　　三是稅款優(yōu)先。 　?。?）稅款優(yōu)于無擔保債權　?。?）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權、質權和留置權　?。?）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得　　稅務機關征收稅款時必須要做到的內容：　　第一，征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；　　第二，查封商品貨物其它財產時，必須開付清單；　　第三，扣押商品貨物其它財產時，必須開付收據；　　第四，在征收稅款、滯納金時，必須開付完稅憑證；　　第五，在收繳罰款時，必須開付收據。　?。?　　內容：第一，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構，凍結納稅人相當于應納稅款的存款?！　〉诙?，納稅人沒有存款的情況下，扣押查封納稅人價值相當于應納稅款的商品貨物。　　行為條件：納稅人有逃避納稅行為，沒有逃避納稅義務行為的不能夠采用保全。逃避納稅義務行為主要包括：轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產等?！　r間條件：時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內。超過了時限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務機關可以采取稅收強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施了?！　l件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的，稅務機關可以依照法定權限和程序，采取稅收保全措施?！　　纠}】根據征管法的規(guī)定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（?。?。　　　　　　　　、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產　　、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款　　答案：A、C　　　?。?）應納稅額核定制度：　　①核定應納稅額的對象。《稅收征管法》規(guī)定，稅務