【文章內(nèi)容簡介】 006年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財務(wù)費用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)所得稅稅率33％，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5％）根據(jù)上述資料回答下列問題：、印花稅分別是（　　）萬元。 、城建稅和教育費附加共計（ ）萬元。 、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（　?。┤f元。 （　　）萬元。 ，扣除項目金額共計（　?。┤f元。 （　?。┤f元。 答案及解析：一、單項選擇題【析】應(yīng)納所得稅額=（32—30）18％=（萬元）。按現(xiàn)行規(guī)定，自2008年起，企業(yè)所得稅稅率為25％。應(yīng)納所得稅額=（32—30）25％=（萬元）本題主要考核第1章第1部分“企業(yè)所得稅稅率”知識點?！疚觥繕I(yè)務(wù)招待費限額=6000％+3=21（萬元）。按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除.，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題主要考核第1章第1部分“業(yè)務(wù)招待費”知識點?！疚觥科髽I(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征，或者免征所得稅。2009年教材未涉及該內(nèi)容。本題主要考核第1章第1部分“減免稅優(yōu)惠”知識點。【析】當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=30247。80=37,5％。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅兩年。當(dāng)年新安置分流人員比例的計算公式為：當(dāng)年新安置分流人員比例=當(dāng)年新安置分流人員人數(shù)247。企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)100％。2009年教材未涉及該內(nèi)容。本題主要考核第1章第1部分“減免稅優(yōu)惠”知識點。涉及對具體稅收優(yōu)惠的運用，較為靈活?！疚觥浚?00—20—300—10—40—120）27％=1027％=（萬元）。清算所得可適用低稅率。按現(xiàn)行規(guī)定，清算所得雖然表述有所不同，.只是對原來的規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的，適用稅率為25％。應(yīng)納所得稅=（500203001040120）25％=（萬元）。本題主要考核第1章第1部分“清算所得”知識點?！疚觥?6033％+5033％一15=（萬元）。按現(xiàn)行規(guī)定，自2008年起，企業(yè)所得稅稅率為25％苫境外所得按照我國稅法應(yīng)納的所得稅=5025％=（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元，不用補稅。應(yīng)納的所得稅=16025％=40（萬元）。本題主要考核第1章第1部分“境內(nèi)外所得匯總納稅”知識點。【析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出，是直接捐贈，不得扣除的。本題主要考核第1章第1部分“不準(zhǔn)予扣除項目”知識點。【析】1992002007年適用稅率15％，1998～1999年免稅，2000～2002年減半征收（％），2003～2005年延長減半（10％）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1015％+（10+30一20—10）％+（50—40+40—20）10％+（50一30）15％=（萬元）2009年教材未涉及該內(nèi)容。本題主要考核第1章第2部分“兩免三減半、延長減半”知識點?！疚觥客鈬顿Y者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，可享受100％退稅。再投資應(yīng)退稅額=再投資額247。[1一（原實際適用的企業(yè)所得稅稅率+地方所得稅稅率）]原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率=800247。（％）％100％=（萬元）。2009年教材未涉及該內(nèi)容。本題主要考核第1章第2部分“再投資退稅”知識點?！疚觥繌氖路康禺a(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入：包銷企業(yè)支付的各項傭金、手續(xù)費經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費用列支，但數(shù)額不超過房產(chǎn)銷售收入的10％。應(yīng)納稅所得額=480—280—480.10％一20=132（萬元）2009年教材未涉及該內(nèi)容。本題主要考核第1章第2部分“境外銷售境內(nèi)房地產(chǎn)所得稅的計算”知識點?！疚觥繃a(chǎn)設(shè)備投資抵稅=（10+）40％=（萬元）新增所得稅額=3030％=9（萬元），當(dāng)年全額抵免。實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（30一10）30％=（萬元）。2009年教材未涉及該內(nèi)容。本題主要考核第1章第2部分“國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅”知識點。本題主要考核第1章第2部分“外商投資企業(yè)合并申報”知識點。【析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)【析】利潤總額=3000+20+402100—600—70=290（萬元）捐贈限額=29012％=（萬元）.納稅調(diào)增=40—=（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000+40—2100—600—70+40—）25％=（萬元）或者（290—20+）25％=（萬元）本題主要考核第1章第3部分“捐贈支出限額扣除、所得稅的計算”知識點。【析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。本題主要考核第1章第3部分“稅額抵免”知識點?！疚觥科髽I(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。本題主要考核第1章第3部分“匯算清繳時間”知識點?！疚觥繉W(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的所得，按勞務(wù)報酬征稅。本題主要考核第2章“個人所得稅免稅規(guī)定”知識點。【析】應(yīng)納稅所得額=[（54600—7000）（1—20％）]247。68％=56000（元）代扣代繳個人所得稅=5600040％一7000=15400（元）本題主要考核第2章“不合稅勞務(wù)報酬的計算”知識點?！疚觥颗馁u收入按特許權(quán)使用費所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅=100000（1—20％）20％=16000（元）應(yīng)繳納個人所得稅=（20000+20000）（1—20％）20％（1—30％）+16000—10000=10480（元）本題主要考核第2章“稿酬和拍賣所得”知識點?！疚觥繎?yīng)納個人所得稅=[（120004800）20％一375]12+50000020％=112780（元）。本題主要考核第2章“股票轉(zhuǎn)讓所得”知識點?！疚觥咳〉蒙鲜泄镜墓上⑺脺p半征收個人所得稅。2007年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5％。股息所得應(yīng)納個人所得稅=1600020％50％+700020％=3000（元）儲蓄存款利息應(yīng)納個人所得稅=1500247。12420％+1500247。1285％=150（元）轉(zhuǎn)讓國庫券應(yīng)納個人所得稅=500020％=1000（元）合計應(yīng)納個人所得稅=3000+150+1000=4150（元）。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。本題主要考核第2章“股息、利息、有價證券轉(zhuǎn)讓所得”知識點?！疚觥刻幹脗鶛?quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）247。“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。處置債權(quán)成本費用=4040％=16（萬元）應(yīng)繳納個人所得稅=（25—16—2）20％=（萬元）本題主要考核第2章“打包債權(quán)”知識點?！疚觥窟x項A，通過贈送取得的：為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項1j，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的村1關(guān)稅費：選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。本題主要考核第2章“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中財產(chǎn)原值”知識點。考查記憶性知識點，功夫在平時?！疚觥總€人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。（84000一180003）247。12=2500（元） [（2500一1600）10％一25]12=780（元）本題主要考核第2章“解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入”知識點?！疚觥窟x項A，僅儲蓄存款利息收入按5％征稅：選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50％計入所得額。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅?！疚觥窟x項B，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用應(yīng)稅所得率；選項C，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳；選項D，投資者在預(yù)繳個人所得稅剛，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表?！疚觥烤硟?nèi)勞務(wù)報酬應(yīng)納的個人所得稅=30000（1—20％）30％一2000＝5200（元）兩國勞務(wù)報酬分別應(yīng)納個人所得稅=80000（1一20％）40％一7000=18600（元），A國已納15000元，補稅18600一15000=3600（元）。B同勞務(wù)報酬不用補稅。合計應(yīng)繳納個人所得稅=5200+3600=8800（元）本題主要考核第2章“境外所得應(yīng)納稅所得額的計算”知識點?！疚觥颗f房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。本題主要考核第3章“評估價格的定義”知識點?！疚觥總€人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用普