【文章內(nèi)容簡介】 額500萬元；銷售B牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元。（8），支付含稅價款14萬元，另支付配件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（9），支付材料費、修理費，取得增值稅專用發(fā)票。該小轎車購入時已繳納車輛購置稅并辦理了登記手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標準箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%；卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。，下列說法中正確的有（ ）。A、丙煙草批發(fā)企業(yè)將A牌卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商不繳納消費稅B、卷煙用于業(yè)務(wù)招待、職工福利、換取原材料均屬于視同銷售，按卷煙平均售價繳納消費稅C、D、乙煙絲廠還應代收代繳甲卷煙廠的城市維護建設(shè)稅、教育費附加E、底盤更換的小轎車視同為新車，按照最低計稅價格繳納車輛購置稅（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、答案解析正確答案： D答案解析選項ABC：都不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)?！菊骖}新解】本題考查的是境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的界定。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)（選項D）；（2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)（選項BC）；（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)（選項A）；（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。正確答案： B答案解析選項ACD：均不符合代扣代繳資源稅的規(guī)定?！菊骖}新解】本題考查的是代扣代繳資源稅的計稅規(guī)定。選項A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當天；選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個人）為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。正確答案： C答案解析單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此選項C不屬于增值稅視同銷售?！菊骖}新解】本題考查增值稅的視同銷售?？忌斫庖曂N售行為的幾類典型特點：第一類特點：所有權(quán)發(fā)生了變化。如選項ABD，貨物的所有權(quán)都發(fā)生了變化或應稅服務(wù)已實施并被接受。第二類特點：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅范圍以外或者轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域。第三類特點：所有權(quán)沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。正確答案： D答案解析應納關(guān)稅=（5+）10%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查運往境外修理的貨物的完稅價格的確定。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以海關(guān)審定的境外修理費、料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。即關(guān)稅完稅價格=5+=（萬元）。應納關(guān)稅=（5+）10%=（萬元）。正確答案： D答案解析該廠應繳納煙葉稅=600（1+10%）20%=132（萬元）。【真題新解】本題考查煙葉稅的計算。煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼（煙葉稅計稅的價外補貼統(tǒng)一使用收購價款的10%）煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額煙葉稅稅率（20%）該廠應繳納煙葉稅=煙葉收購價款600（1+價外補貼10%）煙葉稅稅率20%=132（萬元）。正確答案： A答案解析該汽車制造廠應繳納消費稅=20705%=70（萬元）?！菊骖}新解】本題考查消費稅的計稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；以同類應稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計算增值稅。該汽車制造廠應繳納消費稅=20705%=70（萬元）。正確答案： A答案解析李某應繳納車輛購置稅=（468000+4000+750）247。（1+17%）10%=（元）?！菊骖}新解】本題考查車輛購置稅的計算。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用組成。代收款項（代收的臨時牌照費和保險費）應區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應視作代收單位價外收費，應并入計稅價格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。正確答案： C答案解析將應稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅?！菊骖}新解】本題考查消費稅的計稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；以同類應稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計算增值稅。正確答案： B答案解析法人居民身份一般有下列五個標準：注冊地標準、實際管理機構(gòu)與控制中心所在地標準、總機構(gòu)標準、資本控制標準、主要營業(yè)活動地標準。正確答案： C答案解析該貨物的關(guān)稅完稅價格=500+7=507（萬元）?！菊骖}新解】本題考查進口貨物的完稅價格的確定。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價（500萬元）、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費（7萬元）；不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用；②貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸?shù)荣M用；③進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的復制權(quán)費用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。1正確答案： B答案解析外國公民在中國境內(nèi)購置車輛沒有免稅的規(guī)定?！菊骖}新解】本題考查車輛購置稅的計稅規(guī)定。車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，外國公民在中國境內(nèi)購置車輛也應繳納車購稅。車購稅的應稅行為包括“受贈使用”行為。直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，所以車購稅屬于直接稅。1正確答案： D答案解析該企業(yè)2016年6月應繳納增值稅=（20028050%10）247。（1+6%）6%=（萬元）。【真題新解】本題考查“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價（不包括支付的相關(guān)稅費）后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。該企業(yè)2016年6月應繳納增值稅=（20028050%10）247。（1+6%）6%=（萬元）。1正確答案： B答案解析2016年6月該超市銷項稅額=13200/（1+13%）13%+98000/（1+17%）17%=（元）?！菊骖}新解】本題考查蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策。蔬菜在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅；糧食、食用油適用低稅率13%。2016年6月該超市銷項稅額=13200/（1+13%）13%+98000/（1+17%）17%=（元）。提示：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》財稅〔2017〕37號規(guī)定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。1正確答案： B答案解析該便利店2016年6月應繳納增值稅=（40000+1500）/（1+3%）3%=（元）?！菊骖}新解】本題考查小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算。納稅人代收的公共事業(yè)收費，不繳納增值稅，但就收到的手續(xù)費收入要繳納增值稅。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅辦法計稅，按照3%的征收率計稅。該便利店2016年6月應繳納增值稅=（40000+1500）/（1+3%）3%=（元）。1正確答案： C答案解析選項A：城市維護建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D：城建稅的計稅依據(jù)不包括非稅款項（滯納金和罰款）?！菊骖}新解】本題考查城市維護建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定。選項A：城市維護建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D：城建稅的計稅依據(jù)：城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)包括的內(nèi)容城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括的內(nèi)容、增值稅稅額、增值稅稅額、消費稅稅額、消費稅以外的其他稅（被加收的滯納金和被處的罰款等）1正確答案： B答案解析該油田2016年7月應繳納資源稅=（300+2）60010%=18120（萬元）。【真題新解】本題考查資源稅的計算。開采原油過程中的修井用原油免征資源稅，對外捐贈的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2016年7月應繳納資源稅=（300+2）60010%=18120（萬元）。1正確答案： D答案解析選項D：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。【真題新解】本題考查車輛購置稅的退稅。已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：（1）因質(zhì)量原因車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的（2）應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》。因質(zhì)量原因車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。1正確答案： A答案解析一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=（5768618）247。（1+3%）3%=150（萬元）?！菊骖}新解】本題考查跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=（5768618）247。（1+11%）2%=（萬元）。選項B錯誤。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=（5768618）247。（1+3%）3%=150（萬元）。選項A正確。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向“建筑服務(wù)發(fā)生地”（乙市）主管國稅機關(guān)預繳增值稅稅款，選項CD錯誤。1正確答案： B答案解析選項A：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的應稅貨物進行查驗登記；選項C：納稅人有向稅務(wù)機關(guān)報告全部賬號的義務(wù)；選項D：納稅人對納稅事項有異議，必須先繳納稅款再提起行政復議?！菊骖}新解】本題考查征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。主體權(quán)利義務(wù)稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員（1）負責稅收征收管理工作（2）稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓（1）稅務(wù)機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)（2）稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人（3）稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查，行政復議人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約（4）稅務(wù)機關(guān)應為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵納稅人、扣繳義務(wù)人（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況（2）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密（3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利（4）納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利（5）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為（1）納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款（2）納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息（3）納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應當接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查正確答案： A答案解析選項B：采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項D：納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天?！菊骖}新解】本題考查消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同