【文章內(nèi)容簡介】 收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務(wù)機關(guān)說明退還運費的具體情況。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)該企業(yè)前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。 (2)該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。 (3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。 (4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。 (5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。 (6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務(wù)處理的說法，正確的有()。，在計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時不予減除答案：一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)正確答案：A試題解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。正確答案：B試題解析：最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。正確答案：D試題解析：納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì)。(2)應(yīng)納稅額的大小。(3)交通條件。正確答案：D試題解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。正確答案：C 試題解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。正確答案：D 試題解析：稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容。正確答案：D試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。正確答案：D試題解析：選項A：非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額可以抵扣。選項B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進項稅額的。選項C：項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣。選項D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。正確答案：C試題解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。正確答案：D試題解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=6017%=(萬元)1正確答案：A試題解析：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當期應(yīng)納稅額，購置稅控收款機，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當月應(yīng)納增值稅=40000247。(1+3%)3%1800247。(1+17%)17%=(元)。1正確答案：B試題解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600200(115%)17%=17340(元)。1正確答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(60090)17%=(萬元)。1正確答案：B試題解析：因管理不善損失的外購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(430002790)247。(113%)13%+2790247。(17%)7%=(元)。1正確答案：B試題解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(7525)(17%16%)=(萬元)，當期應(yīng)納稅額=8017%()5=(萬元)，免抵退稅額=(7525)16%=(萬元)。1正確答案：C試題解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進應(yīng)征消費稅的小汽車自用，其進項稅額不得抵扣。當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=6800017%+20000017%10000017%=28560(元)，實際稅負=28560247。(68000+200000)100%=%，即征即退稅額=28560(68000+200000)3%=20520(元)。1正確答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。1正確答案：D試題解析：納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=(600400+650500+650200)30%=208500(元)。1正確答案：A試題解析：本題目考點一是考核消費稅復(fù)合計稅，考點二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費稅=247。(1+17%)20%+1002000247。10000=(萬元)。正確答案：C試題解析：考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)247。(115%)15%=(元)。2正確答案：A試題解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子廠應(yīng)納消費稅=125%+247。(1+17%)5%=(萬元)。2正確答案：B 試題解析：消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。2正確答案：B試題解析：對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=(19001200)5%=35(萬元)。2正確答案：D試題解析：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應(yīng)納營業(yè)稅=6805%=34(萬元)。2正確答案：A試題解析：試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=863%+(15860+20)5%=(萬元)。2正確答案：C試題解析：選項A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”。選項B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”。選項D：經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)”。2正確答案：A試題解析：對勘察設(shè)計單位將承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計單位，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。勘察設(shè)計屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計院當月應(yīng)納營業(yè)稅=753%+(10560)5%=(萬元)。2正確答案：B試題解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業(yè)稅。2正確答案：D試題解析：本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計算營業(yè)稅。三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用。應(yīng)納城建稅和教育費附加=[15+(28001000)5%](7%+3%)=(萬元)。正確答案：C試題解析：城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。3正確答案：B試題解析：考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=2520803=260(萬元)。3正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。3正確答案：B試題解析：原油應(yīng)納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000205%=5000(萬元)。3正確答案：B試題解析：實行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=1006+(200+50)3=1350(萬元)。3正確答案：A試題解析：這是一個考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。3正確答案：C試題解析：選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定。選項B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運輸車是三輪農(nóng)用運輸車。選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。3正確答案：D試題解析：購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購置價款外，還應(yīng)包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款。由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)247。10%=(元)。3正確答案：B試題解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅。對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅。底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。3正確答案：B試題解析：減免稅進口的貨物需補稅時，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格[1補稅時實際已進口的時間(月)247。(臨管年限12)]。本題中，關(guān)稅完稅價格=110[118247。(125)]=77(萬元)，應(yīng)補繳關(guān)稅=778%=(萬元)。正確答案：B試題解析：在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑動稅，又稱滑準稅。二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)正確答案：A, B, D, E試題解析：我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項ABDE。正確答案：A, B試題解析：關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。正確答案：C, D試題解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。正確答案：A, C, D試題解析：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力。是具體行政行為。具有裁量性。具有主動性。具有效力先定性。是有責(zé)行政行為。正確答案：A, B, D, E試題解析：縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。正確答案：A, B, C試題解析：選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。正確答案：C, D試題解析：“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。正確答案：B, C, D, E試題解析：