【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元。(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2008年購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T(mén)購(gòu)買(mǎi)一輛舊防汛調(diào)度專用車(chē)輛，購(gòu)買(mǎi)價(jià)11萬(wàn)元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車(chē)使用年限為10年，購(gòu)買(mǎi)時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元。(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)已上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。 (2)該企業(yè)對(duì)外出租汽車(chē)和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。 (3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。 (4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。 (5)該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。 (6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除答案：一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)正確答案：A試題解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。正確答案：B試題解析：最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。正確答案：D試題解析：納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì)。(2)應(yīng)納稅額的大小。(3)交通條件。正確答案：D試題解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。正確答案：C 試題解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。正確答案：D 試題解析：稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容。正確答案：D試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。正確答案：D試題解析：選項(xiàng)A：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣。選項(xiàng)D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。正確答案：C試題解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。正確答案：D試題解析：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=6017%=(萬(wàn)元)1正確答案：A試題解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000247。(1+3%)3%1800247。(1+17%)17%=(元)。1正確答案：B試題解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600200(115%)17%=17340(元)。1正確答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60090)17%=(萬(wàn)元)。1正確答案：B試題解析：因管理不善損失的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫(kù)存包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時(shí)注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(430002790)247。(113%)13%+2790247。(17%)7%=(元)。1正確答案：B試題解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(7525)(17%16%)=(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=8017%()5=(萬(wàn)元)，免抵退稅額=(7525)16%=(萬(wàn)元)。1正確答案：C試題解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)自用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=6800017%+20000017%10000017%=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560247。(68000+200000)100%=%，即征即退稅額=28560(68000+200000)3%=20520(元)。1正確答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。1正確答案：D試題解析：納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600400+650500+650200)30%=208500(元)。1正確答案：A試題解析：本題目考點(diǎn)一是考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅，考點(diǎn)二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費(fèi)稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=247。(1+17%)20%+1002000247。10000=(萬(wàn)元)。正確答案：C試題解析：考核委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)247。(115%)15%=(元)。2正確答案：A試題解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=125%+247。(1+17%)5%=(萬(wàn)元)。2正確答案：B 試題解析：消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車(chē)”不包括大客車(chē)、卡丁車(chē)和電動(dòng)汽車(chē)。2正確答案：B試題解析：對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(19001200)5%=35(萬(wàn)元)。2正確答案：D試題解析：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買(mǎi)不足五年，因此賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6805%=34(萬(wàn)元)。2正確答案：A試題解析：試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=863%+(15860+20)5%=(萬(wàn)元)。2正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”。選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”。選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)”。2正確答案：A試題解析：對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。勘察設(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=753%+(10560)5%=(萬(wàn)元)。2正確答案：B試題解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不能減除受讓、購(gòu)置原價(jià)以外的其他費(fèi)用，本題目中，受讓原價(jià)是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。2正確答案：D試題解析：本題目由三個(gè)考點(diǎn)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。二是轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，需要差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。三是城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率的運(yùn)用。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(28001000)5%](7%+3%)=(萬(wàn)元)。正確答案：C試題解析：城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。3正確答案：B試題解析：考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=2520803=260(萬(wàn)元)。3正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。3正確答案：B試題解析：原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購(gòu)買(mǎi)金額，而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000205%=5000(萬(wàn)元)。3正確答案：B試題解析：實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=1006+(200+50)3=1350(萬(wàn)元)。3正確答案：A試題解析：這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。3正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：外國(guó)公民(除外交人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家)在境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)，沒(méi)有免征車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定。選項(xiàng)B：免征車(chē)輛購(gòu)置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。3正確答案：D試題解析：購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車(chē)輛購(gòu)置價(jià)款外，還應(yīng)包括購(gòu)車(chē)時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(99800+3000+1500+4000)247。10%=(元)。3正確答案：B試題解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車(chē)輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。對(duì)外抵債的6輛不需要由該汽車(chē)制造廠繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。3正確答案：B試題解析：減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格[1補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)247。(臨管年限12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110[118247。(125)]=77(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=778%=(萬(wàn)元)。正確答案：B試題解析：在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅，又稱滑準(zhǔn)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)正確答案：A, B, D, E試題解析：我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒(méi)有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。正確答案：A, B試題解析：關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說(shuō)，即“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”和“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒(méi)有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對(duì)考生理論素質(zhì)的要求。正確答案：C, D試題解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國(guó)目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。正確答案：A, C, D試題解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。是具體行政行為。具有裁量性。具有主動(dòng)性。具有效力先定性。是有責(zé)行政行為。正確答案：A, B, D, E試題解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。正確答案：C, D試題解析：“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。正確答案：B, C, D, E試題解析：