【文章內(nèi)容簡介】 ：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專業(yè)機構(gòu)制作；②已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)進行業(yè)務(wù)宣傳所支付的費用，包括未通過媒體的廣告性支出，也包括根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用。（2）廣告性贊助支出是指贊助單位為達到廣告宣傳的目的而自愿為組織和制作廣播、電視等節(jié)目提供各種形式的資助。廣告性贊助支出屬于廣告費支出范疇，可以按規(guī)定在稅前扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。廣告性質(zhì)的贊助是為贊助企業(yè)的產(chǎn)（商）品經(jīng)營活動進行宣傳廣告，收取贊助費單位開具廣告業(yè)專用發(fā)票。而非廣告性贊助則不具備這兩個基本條件。【納稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】【問題】請舉例說明納稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別。【解答】納稅調(diào)整后所得的特點：（1）尚未彌補虧損；（2）包含的是投資收益稅后金額（包括免予補稅、需要補稅）（3）尚未扣除研究開發(fā)費加計扣除額；（4）尚未扣除任何捐贈支出。會計利潤是按照會計制度以及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定計算的損益表中的金額，而納稅調(diào)整后所得是按照稅法規(guī)定計算的所得稅申報表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會存在差異。主要區(qū)別如下：（1）納稅調(diào)整后所得已經(jīng)對大部分事項進行了納稅調(diào)整，例如廣告費用、業(yè)務(wù)招待費、三項經(jīng)費等超標(biāo)額進行了調(diào)整，而會計利潤不存在這些調(diào)整；（2）納稅調(diào)整后所得尚未扣除任何捐贈支出，而會計利潤中已經(jīng)扣除實際捐贈支出。【“稅務(wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額”的理解】【問題】教材中多處提到“稅務(wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額”，該金額如何確定？【答案】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）的規(guī)定，“查補的應(yīng)納稅所得額” 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。第四篇：2011年2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答案2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案一、單選題1.[答案]：C[解析]：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。②租入固定資產(chǎn)的改建支出。③固定資產(chǎn)的大修理支出。④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費用。2.[答案]：B[解析]：選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計計稅毛利率不得低于3%。選項D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.[答案]：B[解析]：2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項B屬于應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。選項ACD都屬于應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。4.[答案]：A[解析]：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務(wù)處理。選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。5.[答案]：A[解析]：選項A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。6.[答案]：D[解析]：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。選項B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定。選項C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。7.[答案]：B[解析]：公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。8.[答案]：D[解析]：此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率(2)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率(4)稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%。②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。9.[答案]：A[解析]：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。10.[答案]：B[解析]：甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1412)4500[7560247。(55440+7560)]25%=270(萬元)。11.[答案]：A[解析]：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。②轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。③其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+12050)10%=(萬元)。12.[答案]：B[解析]：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率，則該代表機構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450247。(125%5%)25%25%=(萬元)。13.[答案]：D[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。14.[答案]：A[解析]：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額==(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50%20%=(萬元)。15.[答案]：D[解析]：在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。16.[答案]：A[解析]：選項BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。選項D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個人所得稅。17.[答案]：D[解析]：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。18.[答案]：A[解析]：李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=[40000(120%)6000]20%(130%)=3640(元)。19.[答案]：B[解析]：此題不嚴(yán)密，選項B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選B。選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。20.[答案]：A[解析]：趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=[()1000041580010000247。20000]20%+270020%=437+540=977(元)。21.[答案]：B[解析]：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(546007000)(120%)247。[1(120%)40%]=56000(元)。應(yīng)納個人所得稅=5600040%7000=15400(元)。22.[答案]：D[解析]：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+20000)(120%)20%(130%)=3360(元)。拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000(120%)20%=14400(元)10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅=1440010000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。23.[答案]：C[解析]：在A國取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=80000(120%)40%7000=18600(元)15000元，A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅=1860015000=3600(元)。18600元24.[答案]：A[解析]：(92000180003)247。10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(180010%25)10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計算如下：38003500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3003%0)10=90(元)。25.[答案]：B[解析]：張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=[420042003%50%(1+7%+3%)42004%800]10%=(元)。26.[答案]：D[解析]：扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)5%+(2000+1000)20%+275=4125(萬元)，增值額=50004125=875(萬元)，增值率=875/4125=%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=87530%=(萬元)。27.[答案]：B[解析]：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。28.[答案]：D[解析]：選項ABC均不用繳納印花稅29.[答案]：C[解析]：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200‰+100‰+20‰+100‰=+++=(萬元)=1700(元)。30.[答案]：A[解析]：技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅=(60060)‰2=(萬元)=3240(元)。31.[答案]：B[解析]：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。32.[答案]：B[解析]：2010該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400(130%)%3/12+300(130%)%9/12+1012%=++=(萬元)。注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 2 / 1633.[答案]：A[解析]：2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3050%+2080%)(130%)%=(萬元)=2604(元)。34.[答案]：B[解析]：2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=231003247。12=150(元)。35.[答案]：D[解析]：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。36.[答案]：A[解析]：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=2004%=8(萬元)。37.[答案]：D[解析]：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房