【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 :B 從租計(jì)稅： 72020247。 (2 12) 5 12%＝ 1800(元 ) 從價(jià)計(jì)稅： 8000000 (130%) % 2 247。 12+4000000 (130%) % 5 247。 12 ＝中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 11200+14000＝ 25200(元 ) 合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝ 1800+25200＝ 27000(元 ) (25) :A 選項(xiàng) B、 C、 D 為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。 (26) :B 3 月 6 日、 6 月 8 日、 6 月 14 日和 12 月 25 日，均按半天 計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。 中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)＝ +30+31+24+31+31+30+31+30+＝ 288(天 ) (27) :C 根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，提供汽車使用權(quán)取得的所得按“財(cái)產(chǎn)租賃所得，征收個(gè)人所得稅。 (28) :D A /A (29) :A 2020 年虧損彌補(bǔ)截止年度為 2020 年，尚未補(bǔ)虧完畢； 06 年和 08 年虧損轉(zhuǎn)用 09 年盈利補(bǔ)虧。2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ [703020] 15%＝ 3(萬元 ) (30) :B 3600247。 12＝ 300(元 )，確定獎(jiǎng)金適用稅率 5%，年終 獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 3600 5%＝180(元 )；每月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝ (28002020) 10%25＝ 55(元 )，王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝ 180+55 12＝ 840(元 ) (31) :C 國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ (400+20) 25%+(30+10) 25%0＝ 105(萬元 ) (32) :B A 國(guó)的扣除限額＝ 50 25%＝ (萬元 ) 在 A 國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝ 50 20%＝ 10(萬元 )，小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅企業(yè)匯總在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝ 600 15%+()＝ (萬元 ) (33) :C 為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后 30 日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12 個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 (34) :C 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2020 年按18%稅率執(zhí) 行， 2020 年按 20%稅率執(zhí)行， 2020 年按 22%稅率執(zhí)行， 2020 年按 24%稅率執(zhí)行，2020 年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2020 年起按 25%稅率執(zhí)行。根據(jù)該規(guī)定，該企業(yè) 2020 年企業(yè)所得稅稅率為 20%。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。該企業(yè)2020 年獲利， 2020 年處于減半期問，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。因此該企業(yè) 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 120 20% 50%＝ 12(萬元 ) (35) :C 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 對(duì)于 2020 年 1 月 1 日以后購(gòu)置的車輛，納稅人從購(gòu)置時(shí)起一直未繳納車船稅的；購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款＝計(jì)稅單位年單位稅額247。 12應(yīng)納稅月份數(shù)。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購(gòu)置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。 則 2020 年應(yīng)補(bǔ)稅額＝ 26 3247。 12 7＝ (元 ) (36) :C 選項(xiàng) A，確定扣除項(xiàng)目的原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原 則；選項(xiàng) B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的金額 (而不是計(jì)提金額 )與工資總額的 14%相比；選項(xiàng) D，訴訟費(fèi)用可以扣除。 (37) :A 甲應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 3000 1247。 6 6＝ 3000(元 )；乙應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 3000 2247。 6 6＝ 6000(元 ) (38) :D 對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花，國(guó)家政策性銀行包括國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，不包括中國(guó)銀行。 (39) :A 連載和出書，要分次計(jì)算個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅額＝ 5000 (120%) 20% (1 －30%)+(3600800) 20% (130%)＝ 952(元 ) (40) :B 福利費(fèi)扣除限額為 300 14%＝ 42(萬元 )，實(shí)際發(fā)生 35 萬元，不要納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額： 300 2%＝ 6(萬元 )，實(shí)際發(fā)生 萬元，按照限額扣除，納稅調(diào)增 萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 300 %＝ (萬元 )，實(shí)際發(fā)生 萬元，按照限額扣除，納稅調(diào)增 5萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ +5＝ (萬元 ) 二、多項(xiàng)選擇題（共 30 題，每題 2 分。每題的備 選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得 0． 5 分） (1) :C, D, E 選項(xiàng) A、 B 屬于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅 的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。 (2) :B, D 選項(xiàng) A、 C、 E 都不存在跨期結(jié)轉(zhuǎn)的問題。 (3) :A, B, C 選項(xiàng) D，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng) E，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的 E1 期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 (4) :B, D 可以采用加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 (5) :A, C, E 選項(xiàng) B，出租的經(jīng)營(yíng)用房，不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)；選項(xiàng) D，對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行 (含國(guó)家外匯管理局 )所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu) (包括信托投資公司，城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織 )和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 (6) :B, E 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 電子設(shè)備，最低折舊年限為 3 年；采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%，最高可縮短 40%。 (7) :A, C 按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效；財(cái)產(chǎn)租賃合同中不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同；領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為印花稅納稅人。 (8) :A, B, E 選項(xiàng) C，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng) D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。 (9) :A, C, D, E 稿酬所得可以按應(yīng)納稅額減征 30%。 (10) :D, E 選項(xiàng) A、 B、 C 為減半征收企業(yè)所得稅。 (11) :B, C, E 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅 (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； (3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者 成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的； (4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的； (5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 (12) :A, B, C, D 個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)，并沒有免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。 (13) :A, C 房屋出租的，由出租人納稅；房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。 (14) :A, B, C 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停 止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊；林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10 年。 (15) :A, D 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅。 (16) :B, C, E 選項(xiàng) A，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅。 (17) :A, B, C, E 外籍個(gè)人將境外房屋出租給境外個(gè)人使用取得的所得不屬于我國(guó)個(gè)人 所得稅的征稅范圍；某外籍個(gè)人將境內(nèi)房屋出租給個(gè)人使用取得的所得，應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 (18) :B, D 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地不是由省地方稅務(wù)局確定，而是屬于法定的免稅。 (19) :C, D 個(gè)體工商戶計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、被沒收的財(cái)物，不得稅前扣除。 (20) :A, B, E 選項(xiàng) C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；選項(xiàng) D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 (21) :B, C, D, E 從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)用地，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地、林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)、鹽礦的礦井用地、防火、防爆、防毒等安全防范用地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (22) :B, D, E 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 (23) :A, B, D, E 租金收入 ，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (24) :A, B 企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長(zhǎng)不超過 5 年；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。 (25) :A, B, C 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅： (1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定； (2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定； (3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定； (4)按照其他合理方法核定。 (26) :B, D, E 減免 土地出讓金的，不得減免契稅；承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅；轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合人民幣計(jì)算。 (27) :A, D, E 根據(jù)車船稅確定稅額，排氣量大的車輛的稅負(fù)大于排氣量小的車輛；小噸位船舶的稅負(fù)輕于大噸位船舶；載人少的車輛稅負(fù)輕于載人多的車輛。 (28) :A, B, C 選項(xiàng) D、 E 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。 (29) :A, C, E 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得 的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅；上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過 6 個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。 (30) :A, C, D, E 選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 三、計(jì)算題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意） (1) : 財(cái)稅 [2020]24 號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅；出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對(duì)個(gè)人出租住房，不 區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎(chǔ)中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址：