【文章內(nèi)容簡介】 ，但最高不得超過銷售收入的5‰、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，在計算個人所得稅時，允許按實際發(fā)生額在稅前扣除，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅、薪金，在計算個人所得稅時，可以據(jù)實扣除、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發(fā)生的購置費，允許全額在發(fā)生當期扣除【答案】AB【解析】選項C，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。選項D，個體工商戶業(yè)主的工資不能扣除，向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。選項E，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除。超過上述范圍和標準的，作為固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。，不符合個人所得稅征免稅規(guī)定的有()。，一次中獎收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按照超過部分征收個人所得稅，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款1倍以上5倍以下的罰款“免稅項目”規(guī)定情形的，無論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，方可免征個人所得稅、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：【答案】ABCD【解析】選項A，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼免征個人所得稅的。選項B，個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按照全額征收個人所得稅。選項C，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，個人有“減稅項目”規(guī)定情形的，無論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，方可減征個人所得稅。，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的有()。、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個人所得稅，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，取得講課費，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅【答案】BD【解析】選項A，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅。選項C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅。選項E，員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費，應(yīng)按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。，在計算土地增值稅時，下列各項可列入加計20%扣除金額的有()。 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：【答案】ABDE【解析】選項A取得土地使用權(quán)繳納的契稅計入取得土地使用權(quán)所支付的金額中。選項BDE要計入到開發(fā)成本中。，下列行為需要計算繳納土地增值稅的有()。，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實【答案】ABE【解析】選項A，以房地產(chǎn)作價投資入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，屬于土地增值稅的征稅范圍，征收土地增值稅。選項B,不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。選項C,對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征(不是不征收)土地增值稅。選項D,房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項E，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)當征收土地增值稅。，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。，完成銷售的，已轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：【答案】ADE【解析】對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)。(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。，正確的有()。，安置用房不用繳納土地增值稅，未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅，不加收滯納金，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本【答案】CE【解析】房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。納稅人清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金。逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅的有()?！敬鸢浮緼CD【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。，下列表述正確的有()。，適用于中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花，以承包總額扣除分包金額后為計稅依據(jù)，免納印花稅，按憑證書立當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額【答案】ABD【解析】選項C，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。選項E：應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。()?！敬鸢浮緿E【解析】選項A，出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。選項B，個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。選項C，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。，正確的有()。2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：，由承典人按余值繳納房產(chǎn)稅，可免予繳納房產(chǎn)稅，從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，計征房產(chǎn)稅，按繳納房產(chǎn)稅款當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅【答案】AE【解析】選項B：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。選項C，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅。選項D：外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折成人民幣計算繳納。()。、養(yǎng)殖漁船【答案】CD【解析】選項A應(yīng)繳納車船稅。選項B：對于節(jié)約能源，使用新能源的車船，可以減征或者免征車船稅，應(yīng)該看動力的類型決定免征或者減征。選項E：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可對公共交通車船，定期減征或免征車船稅。，不符合車船稅法規(guī)規(guī)定的有()。，不予計算,， 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：，按照1噸計算、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船免征車船稅【答案】ABCE【解析】選項A：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。選項BD：。，按照1噸計算。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛，按照1噸計算。選項C：，按1噸計算。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。選項E：機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。，售價100萬元。該住房于2003年8月以30萬元的價格購入。下列各項中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有()?！敬鸢浮緼BCE【解析】選項D：轉(zhuǎn)讓住房時由購買方繳納契稅，劉某不需要繳納契稅。，商品房銷售合同上注明房屋價款100萬元，裝修費用6萬元，采用分期付款方式，分10年支付。當?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%。下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有()。，吳某首次購買住房，免征契稅，不包含裝修費用2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：【答案】CD【解析】選項A，城鎮(zhèn)職工首次購買公有住房，免征契稅。，應(yīng)包含裝修費用。選項C，吳某應(yīng)繳納契稅1063%=31800(元)。，正確的有()。，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，從使用的月份的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，每個幅度稅額的差距為20倍，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準【答案】ACD【解析】選項B，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。選項E，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準，下列各項中表述正確的有()。，可以免征耕地占用稅，應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅，應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，不征收耕地占用稅 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：【答案】CE【解析】選項A：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項B：獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。選項D：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。三、計算題(共8題，每題2分。每題備選項中，只有1個最符合題意)(一)某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年1月受讓市區(qū)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款7200萬元，當月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2011年2月至2011年3月該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑承包公司的勞務(wù)費和材料費共計6960萬元。發(fā)生的利息費用為360萬元，不高于金融機構(gòu)同期貸款利率并能提供金融機構(gòu)的證明。4月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，與承租方簽訂了租賃合同，其余部分對外銷售。2011年該公司取得租金收入共計72萬元，銷售部分全部售完，與購買方簽署了商品房銷售合同，共計取得銷售收入16800萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用960萬元、銷售費用480萬元。假設(shè)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度沒有其他業(yè)務(wù)(說明：該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。教育費附加征收率為3%。契稅稅率為3%。其他開發(fā)費用扣除比例為5%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。、城建稅及教育費附加為()萬元。()元。 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：()萬元。()萬元?！敬鸢浮?。【解析】71.(1)應(yīng)納營業(yè)稅=725%+168005%=+840=(萬元)。(2)應(yīng)納城建稅和教育費附加=(7%+3%)=(萬元)。合計=+=(萬元)。=(7200+16800)‰10000+69603‰10000+721‰10000+5=141605(元)。73.(1)土地成本=(7200+72003%)70%80%=(萬元)。(2)開發(fā)成本=696080%=5568(萬元)。(3)開發(fā)費用=36080%+(+5568)5%=288+=(萬元)。(4)寫字樓計算繳納土地增值稅時的增值額=5%(1+7%+3%)(+5568)20%=(萬元)。=()100%=%，應(yīng)繳納的土地增值稅=30%=(萬元)。(二)2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習班免費試聽：中國公民錢某就職于國內(nèi)A上市公司，2011年收入情況如下：(1)3月10日轉(zhuǎn)讓國內(nèi)B上市公司股票，取得29000元，3月16日轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。同月取得國內(nèi)C上市公司分配的紅利18000元。(2)6月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。7月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。(3)8月赴國外進行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和9700元。(4)11月A上市公司于與錢某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的錢某經(jīng)濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題。()元。()元。(不考慮其他稅費)()元。 2014年中華注稅