【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷(xiāo)售額中扣除.　　銷(xiāo)售折讓是由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中扣除?！　?shí)物折扣款額不得從貨物銷(xiāo)售額中減除，應(yīng)按照“視同銷(xiāo)售”計(jì)征增值稅?！　。f(shuō)法正確的有(　)?！　。啥嘟桓敦浳锏囊环揭詢r(jià)差計(jì)算繳納增值稅　　，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)　　，以實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅　　，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額　　，可以從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額　　【答案】CDE　　【解析】以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理。以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?！　?. 納稅人銷(xiāo)售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　)?！　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緼D　　【解析】稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理：　　(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)原值，按4%征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售價(jià)≤原值，免征增值稅。(2)專(zhuān)營(yíng)舊貨(包括舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位)銷(xiāo)售舊貨：按4%征收率減半征收增值稅2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)測(cè)試題（2）一、單項(xiàng)選擇題　　1. 從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。下列關(guān)于義務(wù)性法規(guī)表述不正確的是()?！　?，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)　　，在諸法律中，其力度僅次于刑法　　，是一個(gè)基本的法律原則，但并不是說(shuō)某一法律主體在每一具體法律、法規(guī)中的權(quán)利義務(wù)都是對(duì)等的　　，是指稅法一般不規(guī)定納稅人的權(quán)利　　2. 2008年5月，山西西安老工業(yè)基地的一汽車(chē)制造公司，按中部六省增值稅抵扣范圍擴(kuò)大特別規(guī)定對(duì)公司的制造設(shè)備實(shí)施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現(xiàn)了稅法適用原則中的()?！　　　　　　　　　?. 對(duì)2007年7月1日以前在中國(guó)中部六省老工業(yè)基地從事規(guī)定產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，不能按2007年7月1日開(kāi)始實(shí)施的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策抵扣增值稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的()。　　　　　　　　　　4. 某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每盒50支，每條15盒，不含增值稅調(diào)撥價(jià)每條175元，則該卷煙按每標(biāo)準(zhǔn)箱計(jì)算消費(fèi)稅額為()。　　　　　　　　　　5. 某食用油制造公司(一般納稅人)，2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的玉米5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該公司將3噸玉米用于本企業(yè)生產(chǎn)玉米胚油，取得不含稅銷(xiāo)售額50000元。將另外2噸玉米作為元旦福利發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()?！　　　　　　　　　?. 某食品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)食品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元，外銷(xiāo)食品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：7)，食品增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該食品企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為()。　　　　　　　　　　7. 某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2008年1月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口高爾夫球30箱，每箱貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。高爾夫球在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元(高爾夫球關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率10%)。　　　　　　　　　　8. 某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)2000輛，不含稅單價(jià)20萬(wàn)元/輛，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，違約金共計(jì)10萬(wàn)元。同時(shí)將1輛自產(chǎn)小轎車(chē)作為回扣支付給某單位，由該單位派人自行駕駛?cè)∽?。?輛同型號(hào)的自產(chǎn)小轎車(chē)劃撥給銷(xiāo)售部使用。本月購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納稅增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率是5%)　　　　　　　　　　9. 某縣城一工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2008年取得運(yùn)輸收入120萬(wàn)元，裝卸收入20萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得貨物價(jià)稅合計(jì)320萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)收入12萬(wàn)元。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)()萬(wàn)元?！　　　　　　　　　?0. 下列應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有()?！　　　。⒉讳N(xiāo)售汽車(chē)的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)　　　　　11. 下列營(yíng)業(yè)額的確定不正確的是()?！　?，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)　　，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅　　(包括殘值)為營(yíng)業(yè)額　　，以取得的全部銷(xiāo)售收入減除不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額　　12. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率應(yīng)用的表述，不正確的是()?！　?，進(jìn)口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口之日所實(shí)施的稅率　　，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅　　，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅　　，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照先行申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅　　13. 在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說(shuō)法正確的是()?！　　　?，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額　　，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅　　　　14. 某省某煤炭企甲，在另一省擁有一煤礦。2008年8月該企業(yè)開(kāi)采原煤1350萬(wàn)噸(其中包括本省煤礦開(kāi)采原煤530萬(wàn)噸)。銷(xiāo)售本省煤礦開(kāi)采的原煤335萬(wàn)噸，銷(xiāo)售另一省煤礦開(kāi)采的原煤350萬(wàn)噸。將本省開(kāi)采的部分原煤(無(wú)法正確計(jì)算原煤領(lǐng)用量)加工選煤270萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售150萬(wàn)噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤10000噸。資源稅稅額：本省煤礦原煤3元/噸，另一省煤礦原煤5元/噸。加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額()萬(wàn)元。　　　　　　　　　　15. 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是()?！　　　?，逾期仍未繳納的　　　　，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象　　16. 居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征，這屬于()。　　　　　　　　　　17. 關(guān)于增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。　　，開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，實(shí)行先比對(duì)，后抵扣　　，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅　　，應(yīng)自開(kāi)票日起30日內(nèi)申報(bào)抵扣　　，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　18. 國(guó)內(nèi)某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年8月銷(xiāo)售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額168000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)換。本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元。支付運(yùn)雜費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元?！　　　　　　　　　?9. 下列處理中，符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定的是()。　　，如果丟失前未認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰　　，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定追繳稅款，并處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款　　，一律不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　20. 納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。　　　　　　　　　21. 下列關(guān)于金銀首飾的陳述，不正確的是()?！　　y和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾統(tǒng)稱為金銀首飾　　，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅　　，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅　　　　22. 某銀行2008年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)　　(1)取得貸款利息收入150萬(wàn)元　　(2)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬(wàn)元　　(3)銷(xiāo)售結(jié)算憑證收入2萬(wàn)元　　(4)開(kāi)辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)人民銀行批準(zhǔn))，租期3年，租賃費(fèi)收入70萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，　　(5)出納長(zhǎng)款收入5萬(wàn)元　　(6)取得結(jié)算罰款收入3萬(wàn)元。該銀行本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元?！　　　　　　　　　?3. 下列經(jīng)營(yíng)者中，不需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是()?！　　⑿蘩?、修配的私營(yíng)企業(yè)　　　　、銷(xiāo)售貨物的國(guó)有企業(yè)　　、消費(fèi)稅　　24. 某卷煙廠(地處縣城)2008年10月銷(xiāo)售卷煙100箱，取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元?！　　　　　　　　　?5. 某鹽場(chǎng)2008年7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下　　(1)生產(chǎn)液體鹽30萬(wàn)噸　　(2)外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸用于加工固體鹽　　(3)以自產(chǎn)液體鹽20萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固體鹽15萬(wàn)噸，當(dāng)月生產(chǎn)的固體鹽全部對(duì)外銷(xiāo)售，共取得銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，自產(chǎn)液體鹽暫未售出。已知固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸，則該鹽場(chǎng)本期應(yīng)納的資源稅稅額為()?！　　　　　　　　　?6. 某鐵礦2008年8月，將開(kāi)采的三等鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后銷(xiāo)售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，三等鐵礦單位稅額為每噸5元，該鐵礦本月應(yīng)納資源稅為()元?！　　　　　　　　　?7. 某廣告公司與一廠家(一般納稅人)簽訂廣告合同，廣告公司收取該廠家廣告費(fèi)200萬(wàn)元，其中包括廣告制作費(fèi)56萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)55萬(wàn)元。廠家無(wú)償提供產(chǎn)品給該廣告公司試用。下列表述正確的是()。　　，　　，　　，　　，　　28. 某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)付價(jià)格200萬(wàn)元，其中含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，不含購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，不含經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。單列的進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬(wàn)元以及由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為()?！　　　　　　　　　?9. 適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，對(duì)其采用的稅率被稱為()?！　　　　　　　　　?0. 下列稅目設(shè)置，屬于列舉稅目中的粗列舉的是()?！　　　　　　　　?1. 某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月采用分批收款方式發(fā)出自產(chǎn)商品，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售總金額為300萬(wàn)元，本月收回80%貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。零售原材料實(shí)際取得含稅銷(xiāo)售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷(xiāo)售商品實(shí)際取得收入50萬(wàn)元。收購(gòu)的舊貨作價(jià)16萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款180萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，賬面成本4萬(wàn)元。本期從某山區(qū)藥材種植基地購(gòu)進(jìn)中藥村根莖一批，支付收購(gòu)價(jià)款25萬(wàn)元，開(kāi)具了收購(gòu)憑證。該企業(yè)2008年3月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)　　　　　　　　　　32. 海南某摩托車(chē)制造有限公司(一般納稅人)2008年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)(排量280毫升)一批(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款250萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，當(dāng)月該批摩托車(chē)全部改裝加工成賽車(chē)型(排量為325毫升，消費(fèi)稅稅率為10%)兩輪摩托車(chē)，取得不含稅銷(xiāo)售收入965萬(wàn)元。該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為()?！　　　　　　　　　?3. 下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有()?！　　　　　　　　　?4. 工程設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，同時(shí)參與工程項(xiàng)目施工的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，其取得的收入，稅務(wù)處理正確的是()?！　　胺?wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅　　　　“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅　　“建筑業(yè)”稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅　　35. 某鎢礦企業(yè)(一般納稅人)2008年5月份生產(chǎn)開(kāi)采鎢礦800萬(wàn)噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售300萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)46元。以部分鎢礦原礦入選精礦80萬(wàn)噸，選礦比為30%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅金124萬(wàn)元。當(dāng)?shù)劓u礦石適用稅額每噸3元。該企業(yè)當(dāng)月份應(yīng)納的資源稅稅額和增值稅合計(jì)為()?！　　　　　　　　　?6. 根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照()中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯率，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。　　　　　　　　　　37. 某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鉑金戒指取得含稅收入58950元，銷(xiāo)售鉆石取得不含稅收入235794元，銷(xiāo)售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入35780元。向某經(jīng)營(yíng)金銀首飾的商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)鍍金鑲嵌手鐲取得不含稅收入12378元。取得鉑金項(xiàng)鏈修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元?！　　　　　　　　　?8. 某化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售尿素，銷(xiāo)售價(jià)格為100元/袋(不含增值稅)。2008年1月