注冊稅務(wù)師稅法二契稅(編輯修改稿)
2024-09-25 17:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。 ： 事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位 30%以上職工簽訂 服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。 事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。 8月 31日起，婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免契稅。 ，權(quán)屬變更前退房的，退稅，變更后退房的，不予退還已納契稅。 ，免征契稅。 【典型例題 1】（ 2020多選題）王先生是某企業(yè)債權(quán)人， 2020年 11 月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價 20萬元；當月王先生將門面房作價 30萬元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購買了該破產(chǎn)企業(yè) 60萬元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。 [答疑編號 3605070107] 『正確答案』 AE 『答案解析』債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以王先生不繳納契稅。 甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅 =（ 30+60） 4%= （萬元） 第五節(jié) 申報和繳納 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房 屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。 二、納稅期限 納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 三、納稅地點 ：土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。 【本章總結(jié)】 ； ； 。 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅 【考情分析】 本章為考試非重點章節(jié)，平均分值在 8分左右。 【內(nèi)容精講】 第一節(jié) 概 述 一、概念： 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象， 以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 二、特點： （準財產(chǎn)稅）； ； ； 。 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額 一、征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)。其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)； 二、納稅人： 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 。 ，由實際使用人納稅。 ，由共有各方分別納稅。 【典型例題】甲企業(yè)，有 A、 B、 C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地， A土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 10000平方米，其中幼兒園占地 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地 2020平方米； B土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 5000平方米，實際使用面積各半； C面積 3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè) A、 B、 C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米 5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 [答疑編號 3605080101] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 10000－ 1000＋ 5000247。2 ＋ 3000） 5 ＝ 72500（元） 三、適用稅額 ：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行分級幅度稅額。 注意： 、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。 市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí) 行。 、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。 第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算 一、計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。 ，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準； ，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用 證后再作調(diào)整。 二、應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝計稅土地面積（平方米） 適用稅額 土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。 【教材例題】某市一商場坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為 6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場另設(shè)兩個統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地 4000平方米；一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為 1000平方米；另外，該商場自辦托兒所占地面積 2500平方米，屬三等地段。計算該商場 全年應(yīng)納城填土地使用稅稅額。（一等地段年稅額 4元 /平方米；三等地段年稅額 2元 /平方米；五等地段年稅額 1元 /平方米。當?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅） [答疑編號 3605080102] 『答案解析』（ 1）商場占地應(yīng)納稅額＝ 60004 ＝ 24000（元） （ 2）分店占地應(yīng)納稅額＝
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