注冊稅務(wù)師稅法二契稅-文庫吧資料
2024-08-28 17:42本頁面
【正文】 定 城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目有： （一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。（一等地段年稅額 4元 /平方米；三等地段年稅額 2元 /平方米；五等地段年稅額 1元 /平方米。 【教材例題】某市一商場坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為 6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場另設(shè)兩個統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地 4000平方米；一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為 1000平方米；另外，該商場自辦托兒所占地面積 2500平方米，屬三等地段。 ，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)； ，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用 證后再作調(diào)整。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。 市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí) 行。2 ＋ 3000） 5 ＝ 72500（元） 三、適用稅額 ：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行分級幅度稅額。假設(shè) A、 B、 C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米 5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 ，由共有各方分別納稅。 。 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額 一、征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)。 【內(nèi)容精講】 第一節(jié) 概 述 一、概念： 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象， 以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 【本章總結(jié)】 ； ； 。 二、納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。所以王先生不繳納契稅。下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。 ，免征契稅。 8月 31日起，婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免契稅。 投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位 30%以上職工簽訂 服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。 、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。 二、財政部規(guī)定其他減免契稅項目 ，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。 、荒溝、荒 丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（公有制單位的集資建成或單位購買的的普通住房比照） ，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 應(yīng)繳納契稅 =2004%=8 （萬元） 第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠 一、契稅減免基本規(guī)定 、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅（ ）萬 元。 ，乙 30000元，丙 3600元 3600元，乙 30000元，丙不繳納 ，乙 36000元，丙 21000元 15000元，乙 36000元，丙不繳納 [答疑編號 3605070105] 『正確答案』 A 『答案解析』甲不需要繳納契稅；乙：應(yīng)納契稅 =1003%10000=30000 （元）；丙：應(yīng)納契稅=123%10000=3600 （元）。 二、契稅應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù) 稅率 【典型例題 3】居民甲某有四套住房，將一套價值 120萬元的別墅折價給乙某抵償了 100萬元的債務(wù)；用市場價值 70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值 50 萬元的公寓房折成 股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。 【典型例題 2】（ 2020多選題）下列情形中，由征收 機(jī)關(guān)參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有（ ）。 【典型例題 1】（ 2020單選題）根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是（ ）。 （ 4）已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。 （ 2）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定 : ① 評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價格。 ，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付 的全部經(jīng)濟(jì)利益。 、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。 2020年 10月 1日起，對個人購買 90 平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。 二、納稅人 ：在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。 ，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬 ，該國有控股公司占新公司股份 90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬 [答疑編號 3605070102] 『正確答案』 B 『答案解 析』選項 A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項 B，對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法
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