【正文】 擔(dān)的稅款的收入額費用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）247。 26. 【答案】C【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。境外所得繳納所得稅的扣除限額=5015%=（萬元），在境內(nèi)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅==（萬元）。應(yīng)加收的利息=60（%+5%）61/365=（萬元）。 24.【答案】A【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=120247。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（10030）25%10%=（萬元）。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。因此，該外國企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（8+100）10%=（萬元）。 21.【答案】B【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)取得利息、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。境外所得應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=50247。 19.【答案】C【解析】采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。改造后年折舊額=（1000/201210+350+40017%+220）247。自成立之后該企業(yè)共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=6025%50%=（萬元）。 17.【答案】B【解析】對位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。2007年的虧損，2008年和2010年均稅前彌補30萬元，2011年稅前彌補20萬元；2008年的虧損，2011年稅前彌補20萬元。 16.【答案】D【解析】該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，自獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，即2008年和2009年免企業(yè)所得稅，2010年、2011年和2012年減半征收企業(yè)所得稅。 14.【答案】B【解析】企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 12.【答案】B【解析】企業(yè)銷售位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于10%確定。 10. 【答案】B【解析】準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（即實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（即法定資產(chǎn)損失）。2=（萬元），不用納稅調(diào)整。 （2）2011年7月1日至2011年12月31日： 此期間，乙已將拖欠出資補齊，不存在因投資不到位而無法扣除的利息。210247。該期間A公司實收資本100萬元和借款余額100萬元均未變化，因此將2011年1月1日至2011年6月30日作為一個計算期。（6480+720）=10%，甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（97）100080%10%=160（萬元）。 7.【答案】A【解析】企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 6.【答案】C【解析】經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（限于21個城市）、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 5.【答案】D【解析】財政撥款收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。 4.【答案】B【解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。選項D：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，投資企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 2.【答案】A【解析】選項B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （4）嚴(yán)某取得上市公司股息、紅利所得和存款利息所得共應(yīng)繳納個人所得稅為（ ）元。（假設(shè)每月工資均當(dāng)月最后一天實際取得） （2）嚴(yán)某提供財務(wù)咨詢的收入應(yīng)繳納個人所得稅為（ ）元。 其他相關(guān)資料：工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率表參考教材，本題略。按照約定的時間，2011年10月31日解禁10000股。 （2）取得財務(wù)咨詢收入50000元，將其中6000元、14000元通過國家機(jī)關(guān)分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災(zāi)地區(qū)。 ，2011年嚴(yán)某收入如下： （1）每月領(lǐng)取稅后工資4600元。（假設(shè)每月工資均當(dāng)月最后一天實際取得） （3）王某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）2011年11月份王某取得年終獎應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。2011年9月，王某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買l0000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為11元／股。 ，2011年收入如下： （1）11月份取得上年度年終獎36000元，王某當(dāng)月工資為4500元。 （3）根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。 根據(jù)上述資料，回答以下問題： （1）該企業(yè)在2011年企業(yè)所得稅納稅申報表主表第3行“營業(yè)稅金及附加”賬戶應(yīng)當(dāng)列示的金額為（ ）萬元。 已知：摩托車消費稅稅率為10%。小型股份公司被合并時凈資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為2000萬元。 （6）12月31日，該外商投資企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債公允價值為3200萬元。 （4）（包括：含直接資助貧困大學(xué)生300萬元；，）。生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得國際運輸發(fā)票。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，所以向購買方另外收取運輸費收入468萬元，并開具普通發(fā)票。2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）全年生產(chǎn)摩托車200000輛，、。 （4）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 （2）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （3）該企業(yè)招聘員工中有3個殘疾人員，該項支出已據(jù)實記錄。 （增值稅一般納稅人），2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）全年銷售營業(yè)收入2500萬元； （2）銷售（營業(yè)）成本1600萬元； （3）營業(yè)稅金及附加15萬元；銷售費用400萬元（含廣告費380萬元）；管理費用280萬元（含業(yè)務(wù)招待費25萬元）；財務(wù)費用20萬元（含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款250萬元支付的9個月的利息15萬元）；投資收益11萬元（含國債利息收入1萬元；對境內(nèi)享受15%低稅率的居民企業(yè)的投資分紅10萬元）； （4）營業(yè)外支出7萬元（含支付給供貨方合同違約金4萬元；涉稅違章罰款2萬元；稅收滯納金1萬元）。 （3）關(guān)于2011年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，正確的是（ ）。 不考慮其他事項，根據(jù)以上資料，回答下列問題： （1）2011年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是（ ）萬元。 （5）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。 （3）發(fā)生的銷售費用為1800萬元（其中廣告費為1500萬元）；管理費用為800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為l20萬元）；財務(wù)費用為200萬元（其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元）。 三、計算題 ，2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）全年直接銷售軟件產(chǎn)品取得銷售收入8000萬元。 ，應(yīng)由該律師按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅 ，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅 ，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 ，出資律師本人的工資、薪金不得扣除 ，下列說法正確的有（ ）。 、薪金所得 、承租經(jīng)營所得 、股息、紅利所得 ，下列所得中，暫免征收個人所得稅的有（ ）。 、紅利所得 （ ）。 ，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅 ，以股票期權(quán)的凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅 ，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅 、境外上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，均暫不征收個人所得稅 ，應(yīng)當(dāng)作為工資、薪金所得征收個人所得稅 ，下列說法中正確的有（ ）。 ，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入的5‰ ，不超過工資、%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除 、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發(fā)生的購置費，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除 ，在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目允許據(jù)實扣除的有（ ）。 、經(jīng)營所得 、經(jīng)營所得 、經(jīng)營所得 、承租經(jīng)營所得 、薪金所得 ，允許稅前全額扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈有（ ）。下列說法正確的有（ ）。8月份實際發(fā)生修繕費支出1000元。李某自2011年1月1日起將其租給他人居住，雙方簽訂合同，合同約定每月收取租金6800元。 、境外所得繳納個人所得稅 ，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅 、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅 ，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個人所得稅 ，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅 ，個人取得的下列收入中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。 、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 ，自公歷1月1日起至12月31日止 、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以業(yè)務(wù)發(fā)生地為納稅地點 ，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款 ，企業(yè)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，下列對2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項的表述中，正確的有（ ）。轉(zhuǎn)讓定價的方法包括（ ）。 、家禽的飼養(yǎng) E.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè) ，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（ ）。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè) ，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的稅金有（ ）。 ，按照公允價格銷售存貨發(fā)生的損失 ，通過證券交易場所買賣債券發(fā)生的損失 ，下列說法正確的有（ ）。 ，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，下列處理正確的有（ ）。 ，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 ，按照當(dāng)時有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除 ，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的規(guī)定處理，但是一經(jīng)選定，不得改變 ，可以在審批確定年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳 ，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 ，不超過工資、%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 ，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除 ，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按照規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額 、補充醫(yī)療保險費，合計金額不超過職工工資總額10%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除 ，下列說法正確的有（ ）。 ，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理 ，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 ，不考慮業(yè)務(wù)實質(zhì)，銷售的商品均按照售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理 ，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期調(diào)整以前期間的損益 ，應(yīng)將贈品部分視同捐贈，按照同期同類貨物的平均銷售價格確認(rèn)銷售收入 ，下列關(guān)于不征稅收入和免稅收入，說法正確的有（ ）。 二、多項選擇題 ，下列各項關(guān)于所得來源地的確定，說法正確的有（ ）。 ，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅 ，免征個人所得稅 ，2011年取得收入總額70萬元，實際發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計63萬元，其中含甲某每月從企業(yè)領(lǐng)取的工資3700元。 C. 、經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月（ ）內(nèi)預(yù)繳，年度終了后（ ）內(nèi)匯算清繳。 、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本