【正文】 公寓向 社會人員 提供住宿服務(wù)而取得的租金收入、向 社會 提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 （ 7）對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W 生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。 （ 27）對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。 （ 31）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，不征收營業(yè)稅。 （ 3） 個人轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。 （ 42）自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地的縣級及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 （ 25）對 QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券 買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。 （ 19）對社?；鹄硎?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。 （ 12） 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。 （ 11） 中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 （ 8）對住房公積金管理中心用公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住 房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。 （二）根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅： 【提示】每項規(guī)定前面的序號為教材中的序號。 、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 個人 為社會提供的勞務(wù)。 （二）按次納稅的（除另有規(guī)定外），為每次（日）營業(yè)額 300～ 500元。增值稅中，一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法，而營業(yè)稅只有個別情況，只有個別稅額扣除情況，營業(yè)稅計 稅依據(jù)中有扣除的情形。 營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得扣除。 。 （ 1＋所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入（如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等） 應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 （ 1＋ 17%） 17% 236307%] （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） 情形 稅務(wù)處理 對商業(yè)企 業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入 按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。按下列序號計算有關(guān)納稅事項： （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。 （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額 236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用 30萬元有合法票據(jù)。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費 1000萬元，建筑、裝飾材料 2020萬元。 【例題 （ 2） 隨 汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) 征收增值稅，單獨 提供 按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的， 應(yīng)征收營業(yè)稅。 （ 5）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 3）計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。抵債時該房產(chǎn)作價 500萬元。 （ 5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費 10萬元。 （ 3）提供會議服務(wù)取得收入 30萬元。其中， 40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費， 2萬元用于支付勞動力的住房公積金。 [答疑編號 3942040303] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 130+70） 5% ＝ 10（萬元） 由于該機(jī)構(gòu)沒有培訓(xùn)資質(zhì)，因此營業(yè)稅稅率 5%（服務(wù)業(yè)）；如果有培訓(xùn)資 質(zhì)，則營業(yè)稅稅率為3%（文化體育業(yè)）。 （ 3）計算 軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 1）計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 [答疑編號 3942040302] 『正確答案』 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 適用稅率＝（ 60＋ 30＋ 20＋ 10） 15% ＝ 18（萬元） 2.（ 2020年計算題， 5分）某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)， 2020年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）開展 “ 金牌理財師 ” 遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費收入 130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入 70萬元； （ 2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入 5000萬 元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費 1000萬元； （ 3）自行開發(fā)的 “ 錢通 ” 證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 200萬元； （ 4）出售 2020年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤 10000張，每張售價 1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費 100萬元。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 一、應(yīng)納稅額的計算 *** 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 注意： ：全額、余額、組成計稅價格 ： 3%、 5%、娛樂業(yè) 5%～ 20% 例題： 1.【例 42】某卡拉 OK歌舞廳某月取得門票收入為 60萬元，臺位費收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入 20萬元，鮮花和小吃收入 10 萬元，假定適用的稅率為 15%。 多選題】（ 2020年）下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。 （ 1+17%） 17% ，按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供合法有效憑證。 ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 增值稅專用發(fā)票 ，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 普通發(fā)票 上注明的價 款，依照下列公式計算可抵免稅額。 （前面已講） —— 設(shè)備價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 ，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 電信單位銷售的各種有價電話卡，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。 （九）營業(yè)額的其他規(guī)定 ，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 （八）售價明顯偏低無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的 稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均銷售價格核定 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 [答疑編號 3942040207] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅 =2505%= （萬） 3.（ 2020年新增）納稅人 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 或者 銷售不動產(chǎn) 的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中， 凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的 ，應(yīng) 計算繳納增值稅 ； 凡屬于不動產(chǎn)的 ，應(yīng)按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目 計算繳納營業(yè)稅 。 單 選題】甲某 2020年 4月出售一處非普通住宅，取得銷售收入 250萬元，該住房于2020年 4月購進(jìn)，買價 130萬元，購買時支付稅費合計 。 （七）銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 購置、抵債所得 的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價或抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的 余額 為營業(yè)額。 [答疑編號 3942040206] 『正確答案』 C 『答案解析』從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去 代業(yè)主 支付的水、電、燃?xì)庖约?代承租者 支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 單選題】（ 2020年）某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司 2020年 7月份共向商場收取費用 100萬元，其中：清潔費 45萬元、綠化費 25萬元、代商場支付電費 20萬元、水費 10萬元。 無船 承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用 扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額 為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。 ， 在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件 征收營業(yè)稅。 ，以其取得的全部價款和家外費用扣除 替旅游者支付 給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，按規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額，按照 “ 服務(wù)業(yè) — 代理業(yè) ” 稅目依 5%的稅率計算繳 納營業(yè)稅。 ，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 （五）娛樂業(yè) 娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費及其它收費。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。 【例題 ，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 金融業(yè)按其 收到外匯當(dāng)天或當(dāng)季季末 中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其 收到外匯當(dāng)天或當(dāng)月最后一天 中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 （ 4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人 實際收取的保費 。 （ 2）儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金 平均余額 乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算 ） 儲金的利息 =（納稅期期初儲金余額 +納稅期期末儲金余額） 50% 人民銀行公布的 一年期 存款的 月利率 （ 3）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。 2020年 1月 1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅 “ 娛樂業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅 ，其利息收入可以按差額計 算繳納營業(yè)稅 ，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 [答疑編號 3942040204] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項 C，應(yīng)該是按照利息收入全額為營業(yè)額；選項 D，內(nèi)部勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 【例題 單選題】下列關(guān)于金融企業(yè)金融商品買賣業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額的表述，正確的是（ ）。 [答疑編號 3942040202] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，應(yīng)是利息收入全額為營業(yè)額；選項 B，應(yīng)該是以買賣價差收入為營業(yè)額；選項D，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算營業(yè)額。 【例題 如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅， 但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度 。 （ 3） 賣出價是指賣出原價， 不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金； 買 入價是指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應(yīng)依規(guī)定以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。但是對 個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅 。 總天數(shù)） 、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 、商務(wù)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用 （包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額 ，以直線法折算出本期的營業(yè)額。 筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建筑單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和 、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi) [答疑編號 3942040201] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項 B，建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額不包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款；選項 C，裝飾勞務(wù)例外。 建筑業(yè)組成計稅價格 = 【例題 （二）建筑業(yè) 建筑勞務(wù) 計稅 依據(jù)的規(guī)定 分包工程 （差額計稅） 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的 余額 為營業(yè)額 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款 。國際運輸勞務(wù)：（ 1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（ 2）在境外載運旅客或者貨物入境；（ 3）在境外發(fā)