【正文】 （二）稅收程序法主要制度　　表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度（三）稅收確定程序　　稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)（四）稅收征收程序　　稅款征收、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施（五）稅務(wù)稽查程序　　稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行　　【其中重點(diǎn)掌握】　　　　滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。多選題】（2008年）按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。　　，其納稅期限不同　　　　，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系　　　　　　[答疑編號(hào)3604010507]　　『正確答案』ACE　　『答案解析』我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限?！　　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3604010506]　　『正確答案』D　　『答案解析』采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。　?。ㄎ澹┘{稅環(huán)節(jié)——熟悉　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費(fèi)環(huán)節(jié)（車輛購(gòu)置稅）　?。┘{稅期限—掌握　?。憾惙N的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件　?。骸　。?）按期（如流轉(zhuǎn)稅）　?。?）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）　　（3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）　　【考題下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（?。！　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3604010504]　　『正確答案』B　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝2000020%＋1000024%＋1000030%＋（48000－800－40000）40%＝12280（元）　　【減免稅綜合性練習(xí)】　　【考題單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成?！　。悍ǘp免、臨時(shí)減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）　　，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：　?。?）稅收附加：也稱地方附加　?。?）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%　　《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收。單選題】通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是（?。??！　。?）稅額式減免　　具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。②當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅?！　∶庹黝~是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額?！　【唧w包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！　　咎崾?】減免稅權(quán)限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，按國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！　　　?，邊際稅率往往高于平均稅率　　　　，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率　　，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和　　[答疑編號(hào)3604010502]　　『正確答案』BDE　　『答案解析』定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小沒有關(guān)系；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的?！　　径惵示C合性練習(xí)】　　【例題　?。?）零稅率與負(fù)稅率　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款?！　。?）邊際稅率與平均稅率－熟悉　　　　邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。　　【提示】按現(xiàn)在最新的規(guī)定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率。多選題】（2010年）在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（?。?。③由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性?！　。?）基本特點(diǎn)：①稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。　　　?。?）含義：根據(jù)單位課稅對(duì)象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（?。??！　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3604010403]　　『正確答案』D　　『答案解析』全額應(yīng)納稅額＝200020%＝400（元），超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額＝5005%＋（1 000－500）10%＋（1 500－1 000）15%＋（2 000－1 500）20%＝250（元），速算扣除數(shù)＝400－250＝150（元）　?。?）超率累進(jìn)稅率－－適用于土地增值稅　?。?）超倍累進(jìn)稅率（了解）　　超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率?！　　　　纠}全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額與超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的差額=300－195＝105，為速算扣除數(shù)。其作用是為了簡(jiǎn)化計(jì)算?！　、苣壳拔覈?guó)：個(gè)人所得稅中有三個(gè)稅目使用此稅率?！　。?）超額累進(jìn)稅率：　　【舉例】征稅對(duì)象為3000時(shí)，用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額＝15003%＋150010%＝195。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平?！　。菏侵竿徽n稅對(duì)象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率?！　。和徽鞫悓?duì)象或同一稅目，規(guī)定一個(gè)比例的稅率?！　。ㄈ┒惵省莆铡　《惵适怯?jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。　　　　　　，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的　　，其課稅對(duì)象與稅源是一致的　　，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定　　[答疑編號(hào)3604010402]　　『正確答案』AD　　『答案解析』課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是不一致的；從所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）來看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的。　　【例題　?、诟爬ǘ惸浚菏前凑丈唐反箢惢蛐袠I(yè)采用概括方法設(shè)計(jì)稅目（又分為小概括、大概括）?！　。悍譃榱信e稅目和概括稅目?jī)深??！　。?）稅目　?。憾惸渴钦n稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類?！　。?）稅源　　稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。多選題】下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是（?。！　?課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系計(jì)稅依據(jù)舉例一致價(jià)值形態(tài)所得稅不一致實(shí)物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅　　【課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系】課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)?！　　A(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志，（2）體現(xiàn)征稅的范圍，（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定?！　。?）納稅單位（了解）　　申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合?！　。?）代收代繳義務(wù)人　　有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位?！　〖{稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性）?！　〔灰恢碌脑颍簝r(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁?！　。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人　?。憾惙ㄒ?guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人?！　《愂諏?shí)體法結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)：規(guī)范性（一稅一法）、統(tǒng)一性（稅收要素固定）。第三節(jié)　稅收實(shí)體法與稅收程序法 　　一、稅收實(shí)體法（重點(diǎn)掌握）　　稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。??！　。ǘ┘{稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）　　——共14項(xiàng)（注意多選題）　　——共10項(xiàng)（注意多選題）　?。ㄈ┢渌悇?wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)　　其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（?。??！　《?、稅收法律關(guān)系的主體——征納雙方　　（一）征稅主體：以稅務(wù)（國(guó)稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。單選題】（2009年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是（　）?！　煞N學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的，E不正確?！　?，刑法屬于禁止性法規(guī)　　，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式　　　　“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉　　　　[答疑編號(hào)3604010206]　　『正確答案』BCD　　『答案解析』從稅法與刑法區(qū)別而言，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性，A不正確。多選題】（2008年）稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式?！　‰m然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。第三，稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的?！　〉谌{(diào)整的程序和手段不同　?。ㄈ┒惙ㄅc行政法的關(guān)系　　（五）稅法與刑法的關(guān)系　　稅法與刑法的聯(lián)系表現(xiàn)在：第一，稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上有銜接和交叉，刑法關(guān)于“危害稅收征管罪”的規(guī)定，就其內(nèi)容來看是直接涉及稅收的，相關(guān)的內(nèi)容在稅法中也有所規(guī)范。民法原則從總體上說不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整。稅收法律關(guān)系的一方固定是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)；民事法律關(guān)系的主體雙方則是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體法人、公民之間不固定的關(guān)系　　第二，法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同?！　^(qū)別：第一，調(diào)整的對(duì)象不同。第二，稅法借用了民法的規(guī)則。這一稅法解釋屬于（　）。　　【考題　　擴(kuò)充解釋：是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋?！　　　》譃椋鹤置娼忉?、限制解釋、擴(kuò)大解釋（考過多選）　　字面解釋：必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮小。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3604010204]　　『正確答案』D　　『答案解析』一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋?！　》N類解釋主體法律效力其　他立法解釋三部門：全國(guó)人大及其常委會(huì)、最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案依據(jù)屬于事后解釋司法解釋兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力——可作判案依據(jù) 司法解釋在我國(guó)，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）不具備與被解釋的稅法同等的法律效力——原則上不作判案依據(jù) 執(zhí)行中有普遍約束力　　【例題　　3）針對(duì)性：法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的?！　。ǘ┒惙ǖ慕忉尅　√攸c(diǎn)：　　1）專屬性：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋?！　?。單選題】關(guān)于稅法的時(shí)間效力的陳述，下列選項(xiàng)正確的是（?。６噙x題】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（?。?。實(shí)行這一原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。它是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟的原則，按照這一原則，納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來尋求法律保護(hù)的前提條件之一是，必須事先履行稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。單選題】納稅人李某和稅務(wù)所在繳納稅款上發(fā)生了爭(zhēng)議，必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理李某的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（?。６愂招姓ㄒ?guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。　?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則（六個(gè)）掌握含義并加以應(yīng)用6個(gè)適用原則含義解析稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（?。?。單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（　）?！　〖{稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格?！　　　。?）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件?！　　　。?）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的?！　　　。?）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3604010104]