【正文】 　　　　　　　　　　　　[答疑編號3579020101]　　『正確答案』ABC『答案解析』增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅?！　《?、增值稅的類型（三種）　　區(qū)分標志——扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同 類型特點優(yōu)點缺點（我國19942008）＞理論增值額保證財政收入不利于鼓勵投資＝理論增值額完全避免重復征稅給以票扣稅造成困難 （我國從2009年1月1日開始執(zhí)行）＜理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作減少財政收入　　【例題　　法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。　?。ㄒ唬╆P于增值額理論增值額　　增值額是指企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。 2009年2010年2011年單選題9題9分9題9分10題10分多選題6題12分6題12分7題14分計算題3小題6分3小題6分4小題8分綜合題4小題9分4小題8分5小題10分合　計23題36分22題35分26題42分　　◆本章內容與結構：十一節(jié)　　　第 一 節(jié)　增值稅概述　　第 二 節(jié)　納稅人　　第 三 節(jié)　征稅范圍（掌握）★★　　第 四 節(jié)　稅率★　　第 五 節(jié)　增值稅的減稅、免稅★　　第 六 節(jié)　銷項稅額與進項稅額應納稅額計算（掌握）★★★　　第 七 節(jié)　應納稅額的計算（掌握）★★　　第 八 節(jié)　特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策　　第 九 節(jié)　申報與繳納　　第 十 節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理　　第十一節(jié)　出口退（免）稅★　　　　◆本章重點內容：　　征稅范圍、8種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項稅額確定、準予抵扣的進項稅額、計算抵扣的應用、不予抵扣的進項稅額、進項稅額轉出、進口增值稅計算、出口退免稅政策及計算等?！　”菊驴偨Y：　　重點節(jié)：　　第一節(jié)　稅法概述★★　　第三節(jié)　稅收實體法與稅收程序法★★　　第四節(jié)　稅法的運行★★　　第五節(jié)　國際稅法★★　　重點內容：　　稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權限劃分、稅收實體法六個要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權概念及分類、國際重復征稅及其避免。多選題】（2011年）1950年頒布的《全國稅政實施要則》中設置但沒有實際征收的稅種有（?。?。這是我國最高立法機關正式建立以后首次通過的稅收法律?！　　吧眺弊兎ā?　　“租庸調制”　　“兩稅法” 　　“一條鞭法”　　“攤丁入畝”　　[答疑編號3604011004]　　『正確答案』CDE　　『答案解析』春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”；唐朝時期實行了租庸調制，唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度。多選題】（2008年）與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征?！　??！　　皟啥惙ā薄Ｎ覈鴼v史上的稅法也就是從這個時候開始的。稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。多選題】（2009年）國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關國際稅收協(xié)定表述正確的有（?。?。　　【提示】在國際稅收實踐活動中，締結的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容?！　　　?，是國際避稅的基本方法之一　　　　　　[答疑編號3604011002]　　『正確答案』D　　『答案解析』轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯(lián)交易?！　　究碱}轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。 　　四、國際避稅與反避稅　　（一）國際避稅的基本方式和方法　　　　　　　　　?。ǘ﹪H避稅地　　　　不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財產稅或雖征稅但稅率較低的國家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)。單選題】（2010年）關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是（?。??！　√攸c：它不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，是抵免法的附加?！　。ǘ﹪H稅收抵免制度　　　　抵免限額＝（來自居住國和非居住國全部應稅所得居住國所得稅稅率）（來自非居住國應稅所得247?！　。簡芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式　　　?。?）免稅法　　指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。 　　三、國際重復征稅　?。ㄒ唬﹪H重復征稅及其避免　　　　國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。多選題】（2010年）根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號3604010901]　　『正確答案』D　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。目前實行公民管轄權的國家基本采用兩個標準自然人——國籍標準法人——登記注冊標準　　　　　　　　　【考題　　　　目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權?！　《愂展茌牂嗑哂忻黠@的獨立性和排他性。　?。?）國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等?！　。?）國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。多選題】納稅人對稅務機關的下列行為不服時，可以申請行政訴訟的有（?。??！　?、撤銷權　　稅務機關可以依照該規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任?！　。ㄈ┒愂招淌滤痉ā　。ㄋ模┒愂彰袷滤痉ā　　娟P注】　　　?。?）稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；　　（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行?！　。毫信e十一項　　如：對稅務機關作出的征稅行為不服　?。海?）以具體稅收行政行為為審查對象，相應排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍?！　。海?）作為法律上的一項救濟性的制度安排，保障納稅人的合法權益是應有之義，也是立法者進行制度架構的初衷。　　——獨立性原則、中立性原則　?。ǘ┒愂招姓痉ā　。憾愂招姓痉ㄊ侵阜ㄔ旱人痉C關所受理的涉及稅務機關的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等?！　《愂账痉☉捎脧V義的理解，即稅收司法是指各級公安機關、人民檢察院和人民法院等國家司法機關，在憲法和法律規(guī)定的職權范圍內，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。多選題】（2010年）下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（?。！　?、審計機關等　　　?。{稅人、扣繳義務人）　　　　[答疑編號3604010805]　　『正確答案』B　　『答案解析』選項A，稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關；選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督?！　。?）稅收執(zhí)法檢查內容（了解）　　【考題　　二是監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務機關依照職權，對本級或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為所進行的一種監(jiān)督活動?！　。?）特點：職權性、事后性、全面性、靈活性　?。?）稅收執(zhí)法檢查與稅務檢查關系　　都是稅務實施的監(jiān)督檢查活動，但兩者截然不同。稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督?！　。?）稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍?！　。汗皆瓌t、公正原則、比例原則?！　。ǘ┒愂請?zhí)法基本原則：合法性、合理性。稅收執(zhí)法的特征主要有（?。??！　　究碱}（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性。（3）稅收執(zhí)法具有裁量性。　　——六個　?。?）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。 　　二、稅收執(zhí)法　?。ㄒ唬┒愂請?zhí)法概述　　：通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。單選題】（2011年）下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（?。??！　　　　　?，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查　　　　，否則對納稅人不具有約束力　　[答疑編號3604010802]　　『正確答案』BCE　　『答案解析』選項A，稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；選項D，稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征。　　【考題單選題】（2010年）關于稅務行政規(guī)范的說法，正確的是（　）?！　。骸　。?）起草：制定機關的業(yè)務主管部門　?。?）審核：各級稅務機關的法規(guī)部門　?。?）簽署發(fā)布：局領導簽發(fā),公告形式公布　　提示：未經公告形式公布的稅收規(guī)范性文件,對納稅人不具有約束力?！　。骸　。?）內容上的范圍：稅收規(guī)范性文件不得設定稅種開征、停征、減免退補稅、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費。三是不具有可訴性?！　。?）特征：一是屬于非立法行為的行為規(guī)范?！　　疽c1】稅務行政規(guī)范雖然不是法律的構成形式，但它是稅務行政管理的依據(jù)，稅務行政相對人也必須遵循?！　　　　　　马椀囊?guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決　　，但對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效　　[答疑編號3604010702]　　『正確答案』D　　『答案解析』稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力；審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布；稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規(guī)章的，才應當提請全國人大常委會裁決；人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以“參照”適用，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用?！　。?）稅務規(guī)章的監(jiān)督　?、賴鴦赵河袡喔淖兓虺蜂N稅務規(guī)章　　②人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以“參照”適用，但對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷,但有權不適用　　【例題　?。?）稅務規(guī)章的沖突裁決機制:　?、俣悇找?guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用；認為應當適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。　?。?）稅務規(guī)章的適用?！　。?）稅務規(guī)章的解釋　　稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋?！　　　。?）稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行。　?。?）對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)。　　　　　　　　　　　　[答疑編號3604010701]　　『正確答案』CE　　『答案解析』稅收法律案的提出，一般由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；稅收法律案的通過是采取表決方式進行的，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)方可通過；經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。多選題】（2008年）稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。　?、坌ЯΓ憾愂辗ㄒ?guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章?！　　咎崾尽孔?012年1月1日起施行的《中華人民共和國車船稅法》，也屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律。一般來說，立法權分為如下幾種類型：國家立法權；專屬立法權；委托立法權、行政立法權；地方立法權?！　。ǘ┒愂樟⒎嗉俺绦颉　　　《愂樟⒎嗍侵柑囟ǖ膰覚C關依法所行使的，通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調整一定稅收法律關系的綜合性權力體系。稅收立法嚴格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化的基本標志之一?！　　疽c2】稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題?！　⊥ǔＫf的立法活動是包括制定法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章等，體現(xiàn)出廣義立法的范疇?！　　　　　　　　　答疑編號3604010602]　　『正確答案』B　　『答案解析』納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序。單選題】（2008年）稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定?！　　　　　　　　　　　答疑編號3604010601]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』職能分離制度、聽證制度和回避制度對行政程序的公開、公平和公正起到重要的保障作用?！　　究碱}　　稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！　　　《愂毡Ｈ胧骸　、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；　　②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。　　二、稅收程序法 程序法涉及內容（一）作用　　保障實體法實施；規(guī)范和控制行政權行使；保障納稅人合法權益；提高執(zhí)法效率