【正文】 　　五個問題　　一、國際稅法概念及原則　　二、稅收管轄權★　　三、國際重復征稅★　　四、國際避稅與反避稅　　五、國際稅收協(xié)定★　　一、國際稅法概念及原則　　（一）什么是國際稅法　　國際稅法是指調整在國家與國際社會協(xié)調相關稅收過程中產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規(guī)范的總和?！　。?）國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系?！　。?）國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”?！　。?）國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等?！　。ǘ﹪H稅法的基本原則　　　　　　　　二、稅收管轄權　?。ㄒ唬┒愂展茌牂喔拍罴胺诸悺　　　《愂展茌牂?，是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力，屬于國家主權在稅收領域中的體現(xiàn)。　　稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。獨立性是指主權國家在稅收征收管理方面行使權力的完全自主性，即對本國的稅收立法和稅務管理具有獨立的管轄權力；排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配?！　　　∧壳笆澜缟系亩愂展茌牂喾譃槿悾簛碓吹毓茌牂唷⒕用窆茌牂嗪凸窆茌牂?。　?。ǘ┘s束稅收管轄權的國際慣例　?。ü瘢┕茌牂嗟膰H慣例 居民（公民）種類一般判定標準特殊判定標準自然人居民身份　三個：（1）住所標準（永久性或習慣性住所）（2）時間標準（3）意愿標準（1）以永久性住所為判定標準（2）以同個人和經(jīng)濟關系更為密切為判定標準（3）以習慣性住所為判定標準（4）以國籍為判定標準（5）通過有關國家協(xié)商解決法人居民身份四個：管理中心標準；總機構標準；資本控制標準；主要營業(yè)活動地標準法人雙重居民身份的判定，只能由有關國家之間協(xié)商解決公民身份該人與本國是否有法律聯(lián)結因素，即公民身份。目前實行公民管轄權的國家基本采用兩個標準自然人——國籍標準法人——登記注冊標準　　　　　　　　　【考題單選題】（2008年）按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3604010901]　　『正確答案』D　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。 　　【考題多選題】（2010年）根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號3604010902]　　『正確答案』ACD　　『答案解析』目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。 　　三、國際重復征稅　?。ㄒ唬﹪H重復征稅及其避免　　　　國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。　　　　國際重復征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權的矛盾性?！　。簡芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式　　　?。?）免稅法　　指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法?！　。?）抵免法　　指一國政府對本國居民（公民）來自國內外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復征稅的方法?！　。ǘ﹪H稅收抵免制度　　　　抵免限額＝（來自居住國和非居住國全部應稅所得居住國所得稅稅率）（來自非居住國應稅所得247。來自居住國和非居住國全部應稅所得）　　　?。?）分國抵免限額（簡化式）＝來自某一非居住國應稅所得居住國所得稅率　　（2）分國限額法與綜合限額法比較　　　　 　 抵免方法含義適用（1）直接抵免指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款同一經(jīng)濟實體即總、分機構間的稅收抵免（2）間接抵免對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式　　　　　指居住國的政府對居民納稅人在非居民國得到的稅收優(yōu)惠，特準給予饒讓?！　√攸c：它不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，是抵免法的附加?！　∽饔茫骸　。?）鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動的積極性　?。?）維護非居住國利益　　【考題單選題】（2010年）關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是（?。?。　　、子公司之間的稅收抵免　　　　　　　　[答疑編號3604011001]　　『正確答案』D　　『答案解析』選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構間的稅收抵免；選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者；選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。 　　四、國際避稅與反避稅　?。ㄒ唬﹪H避稅的基本方式和方法　　　　　　　　　　（二）國際避稅地　　　　不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)?！　　　。?）通過國際避稅地常設機構避稅　?。?）通過國際避稅地公司避稅　?。ㄈ﹪H反避稅　?。ㄋ模┺D讓定價稅制　?。恨D讓定價稅制，是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的與規(guī)范關聯(lián)方轉讓定價行為有關的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分?！　　炯瘓F內部的關聯(lián)交易　　　　目前各國普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法?！　　究碱}單選題】（2008年）下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（　）?！　　　?，是國際避稅的基本方法之一　　　　　　[答疑編號3604011002]　　『正確答案』D　　『答案解析』轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯(lián)交易。采用哪些方法對跨國關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。 　　五、國際稅收協(xié)定　?。ㄒ唬﹪H稅收協(xié)定的概念　　國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議?！　　咎崾尽吭趪H稅收實踐活動中，締結的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。　?。ǘ﹪H稅收協(xié)定的基本內容　　　　　　，實行稅收無差別待遇　　，防止國際避稅和逃稅　?。ㄈν夂炗喌亩愂諈f(xié)定與國內稅法的關系　　　　、修改稅法　　　　【考題多選題】（2009年）國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關國際稅收協(xié)定表述正確的有（?。！　　癘ECD范本”和“聯(lián)合國范本”　　B 一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內稅法　　　　　　　　[答疑編號3604011003]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。 第六節(jié)　稅法的建立與發(fā)展（了解）　　一、中國歷史上的稅法　　。我國歷史上的稅法也就是從這個時候開始的。夏朝及以后的商朝及周朝，是我國歷史發(fā)展的一個重要時期，這時的稅法制度被概括成貢、助、徹?！　　皟啥惙ā薄！　　耙粭l鞭法”?！　??！　　究碱}多選題】（2008年）與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有（?。??！　　吧眺弊兎ā?　　“租庸調制”　　“兩稅法” 　　“一條鞭法”　　“攤丁入畝”　　[答疑編號3604011004]　　『正確答案』CDE　　『答案解析』春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”；唐朝時期實行了租庸調制，唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度?！　《⑿轮袊惙ǖ慕⑴c發(fā)展：四階段　?。ㄒ唬┬轮袊惙ń⑴c修訂：　　第一屆全國人大常委會第35次會議通過《文化娛樂稅條例》，并以中華人民共和國主席令的形式頒布。這是我國最高立法機關正式建立以后首次通過的稅收法律?！　。ǘ┒愂辗ㄖ平ㄔO的初創(chuàng)階段　?。ㄈ┒愂辗ㄖ平ㄔO的完善階段　?。ㄋ模┒愂辗ㄖ平ㄔO的規(guī)范化階段　　【考題多選題】（2011年）1950年頒布的《全國稅政實施要則》中設置但沒有實際征收的稅種有（?。??！　?　　　　 　　　　　　[答疑編號3604011005]　　『正確答案』BD　　『答案解析』遺產(chǎn)稅和薪給報酬所得稅沒有實際征收。　　本章總結：　　重點節(jié)：　　第一節(jié)　稅法概述★★　　第三節(jié)　稅收實體法與稅收程序法★★　　第四節(jié)　稅法的運行★★　　第五節(jié)　國際稅法★★　　重點內容：　　稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權限劃分、稅收實體法六個要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權概念及分類、國際重復征稅及其避免。第二章　增值稅　◆本章考情分析　　本章是稅法I中的重點章節(jié)，近三年平均分數(shù)38分，占總分數(shù)的27%左右, 各種題型均出現(xiàn)。 2009年2010年2011年單選題9題9分9題9分10題10分多選題6題12分6題12分7題14分計算題3小題6分3小題6分4小題8分綜合題4小題9分4小題8分5小題10分合　計23題36分22題35分26題42分　　◆本章內容與結構：十一節(jié)　　　第 一 節(jié)　增值稅概述　　第 二 節(jié)　納稅人　　第 三 節(jié)　征稅范圍（掌握）★★　　第 四 節(jié)　稅率★　　第 五 節(jié)　增值稅的減稅、免稅★　　第 六 節(jié)　銷項稅額與進項稅額應納稅額計算（掌握）★★★　　第 七 節(jié)　應納稅額的計算（掌握）★★　　第 八 節(jié)　特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策　　第 九 節(jié)　申報與繳納　　第 十 節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理　　第十一節(jié)　出口退（免）稅★　　　　◆本章重點內容：　　征稅范圍、8種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項稅額確定、準予抵扣的進項稅額、計算抵扣的應用、不予抵扣的進項稅額、進項稅額轉出、進口增值稅計算、出口退免稅政策及計算等。　　◆本章2012年變化　　　?。嘿Y產(chǎn)重組中的增值稅　?。ㄈ纾猴w機修理、軟件產(chǎn)品、節(jié)能服務產(chǎn)品）　　　　第一節(jié)　增值稅概述　　一、增值稅的概念　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅?！　。ㄒ唬╆P于增值額理論增值額　　增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M?！　　　。ǘ┓ǘㄔ鲋殿~　　實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額?！　》ǘㄔ鲋殿~是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額?！　》ǘㄔ鲋殿~不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同?！　《?、增值稅的類型（三種）　　區(qū)分標志——扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同 類型特點優(yōu)點缺點（我國19942008）＞理論增值額保證財政收入不利于鼓勵投資＝理論增值額完全避免重復征稅給以票扣稅造成困難 （我國從2009年1月1日開始執(zhí)行）＜理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作減少財政收入　　【例題多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（?。！　　　　　　　　　　　答疑編號3579020101]　　『正確答案』ABC『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 　　三、增值稅的性質及原理　　（一）增值稅的性質　　　　　　　?。ǘ┰鲋刀惖挠嫸愒怼　?，但只對其中的新增價值征稅　　　　，最終消費者承擔全部稅款　　　　四、增值稅與其他流轉稅的配合　　（一）交叉征稅：如我國增值稅與消費稅　?。ǘ┢叫姓鞫悾喝缥覈鲋刀惻c營業(yè)稅　　五、增值稅的計稅方法　　間接計算法實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法　　六、增值稅的特點　　（一）增值稅的特點　　，具有中性稅收的特征　　，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔全部稅款　　，具有征收的普遍性和連續(xù)性　?。ǘ┰鲋刀惖膬?yōu)點　　　　增值稅的優(yōu)點是由增值稅的特點決定的　　，促進公平競爭　　，又可避免對進口商品征稅不足　　　　，交叉審計，避免發(fā)生偷稅　　七、我國增值稅建立與發(fā)展（了解）　　新增內容：　　2012年1月1日起，增