【正文】 　　五個(gè)問(wèn)題　　一、國(guó)際稅法概念及原則　　二、稅收管轄權(quán)★　　三、國(guó)際重復(fù)征稅★　　四、國(guó)際避稅與反避稅　　五、國(guó)際稅收協(xié)定★　　一、國(guó)際稅法概念及原則　?。ㄒ唬┦裁词菄?guó)際稅法　　國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和?！　。?）國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系?！　。?）國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”?！　。?）國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。　?。ǘ﹪?guó)際稅法的基本原則　　　　　　　　二、稅收管轄權(quán)　?。ㄒ唬┒愂展茌牂?quán)概念及分類(lèi)　　　　稅收管轄權(quán)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。　　稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。獨(dú)立性是指主權(quán)國(guó)家在稅收征收管理方面行使權(quán)力的完全自主性，即對(duì)本國(guó)的稅收立法和稅務(wù)管理具有獨(dú)立的管轄權(quán)力；排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配?！　　　∧壳笆澜缟系亩愂展茌牂?quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)?！　。ǘ┘s束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例　?。ü瘢┕茌牂?quán)的國(guó)際慣例 居民（公民）種類(lèi)一般判定標(biāo)準(zhǔn)特殊判定標(biāo)準(zhǔn)自然人居民身份　三個(gè)：（1）住所標(biāo)準(zhǔn)（永久性或習(xí)慣性住所）（2）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)（3）意愿標(biāo)準(zhǔn)（1）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)（2）以同個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn)（3）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)（4）以國(guó)籍為判定標(biāo)準(zhǔn)（5）通過(guò)有關(guān)國(guó)家協(xié)商解決法人居民身份四個(gè)：管理中心標(biāo)準(zhǔn)；總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；資本控制標(biāo)準(zhǔn)；主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)法人雙重居民身份的判定，只能由有關(guān)國(guó)家之間協(xié)商解決公民身份該人與本國(guó)是否有法律聯(lián)結(jié)因素，即公民身份。目前實(shí)行公民管轄權(quán)的國(guó)家基本采用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)自然人——國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)法人——登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)　　　　　　　　　【考題單選題】（2008年）按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（　）?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3604010901]　　『正確答案』D　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。 　　【考題多選題】（2010年）根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（?。！　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3604010902]　　『正確答案』ACD　　『答案解析』目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。 　　三、國(guó)際重復(fù)征稅　?。ㄒ唬﹪?guó)際重復(fù)征稅及其避免　　　　國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類(lèi)似的稅。　　　　國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化、各國(guó)所得稅制的普遍化、各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性?！　。?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式　　　?。?）免稅法　　指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法?！　。?）抵免法　　指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法?！　。ǘ﹪?guó)際稅收抵免制度　　　　抵免限額＝（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅稅率）（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得247。來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）　　　?。?）分國(guó)抵免限額（簡(jiǎn)化式）＝來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率　?。?）分國(guó)限額法與綜合限額法比較　　　　 　 抵免方法含義適用（1）直接抵免指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免（2）間接抵免對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式　　　　　指居住國(guó)的政府對(duì)居民納稅人在非居民國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓?！　√攸c(diǎn)：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，是抵免法的附加。　　作用：　?。?）鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性　　（2）維護(hù)非居住國(guó)利益　　【考題單選題】（2010年）關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法，正確的是（　）。　　、子公司之間的稅收抵免　　　　　　　　[答疑編號(hào)3604011001]　　『正確答案』D　　『答案解析』選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者；選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。 　　四、國(guó)際避稅與反避稅　?。ㄒ唬﹪?guó)際避稅的基本方式和方法　　　　　　　　　?。ǘ﹪?guó)際避稅地　　　　不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)。　　　?。?）通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅　　（2）通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅　?。ㄈ﹪?guó)際反避稅　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓定價(jià)稅制　?。恨D(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分?！　　炯瘓F(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易　　　　目前各國(guó)普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法?！　　究碱}單選題】（2008年）下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（?。??！　　　。菄?guó)際避稅的基本方法之一　　　　　　[答疑編號(hào)3604011002]　　『正確答案』D　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。 　　五、國(guó)際稅收協(xié)定　　（一）國(guó)際稅收協(xié)定的概念　　國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議?！　　咎崾尽吭趪?guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定?！　。ǘ﹪?guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容　　　　　　，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇　　，防止國(guó)際避稅和逃稅　?。ㄈ?duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系　　　　、修改稅法　　　　【考題多選題】（2009年）國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述正確的有（　）?！　　癘ECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”　　B 一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法　　　　　　　　[答疑編號(hào)3604011003]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。 第六節(jié)　稅法的建立與發(fā)展（了解）　　一、中國(guó)歷史上的稅法　　。我國(guó)歷史上的稅法也就是從這個(gè)時(shí)候開(kāi)始的。夏朝及以后的商朝及周朝，是我國(guó)歷史發(fā)展的一個(gè)重要時(shí)期，這時(shí)的稅法制度被概括成貢、助、徹。　　“兩稅法”。　　“一條鞭法”?！　?。　　【考題多選題】（2008年）與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有（?。！　　吧眺弊兎ā?　　“租庸調(diào)制”　　“兩稅法” 　　“一條鞭法”　　“攤丁入畝”　　[答疑編號(hào)3604011004]　　『正確答案』CDE　　『答案解析』春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”；唐朝時(shí)期實(shí)行了租庸調(diào)制，唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”；清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度?！　《?、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展：四階段　?。ㄒ唬┬轮袊?guó)稅法建立與修訂：　　第一屆全國(guó)人大常委會(huì)第35次會(huì)議通過(guò)《文化娛樂(lè)稅條例》，并以中華人民共和國(guó)主席令的形式頒布。這是我國(guó)最高立法機(jī)關(guān)正式建立以后首次通過(guò)的稅收法律?！　。ǘ┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)的初創(chuàng)階段　?。ㄈ┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)的完善階段　　（四）稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段　　【考題多選題】（2011年）1950年頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中設(shè)置但沒(méi)有實(shí)際征收的稅種有（?。??！　?　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)3604011005]　　『正確答案』BD　　『答案解析』遺產(chǎn)稅和薪給報(bào)酬所得稅沒(méi)有實(shí)際征收。　　本章總結(jié)：　　重點(diǎn)節(jié)：　　第一節(jié)　稅法概述★★　　第三節(jié)　稅收實(shí)體法與稅收程序法★★　　第四節(jié)　稅法的運(yùn)行★★　　第五節(jié)　國(guó)際稅法★★　　重點(diǎn)內(nèi)容：　　稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅收實(shí)體法六個(gè)要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運(yùn)行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權(quán)概念及分類(lèi)、國(guó)際重復(fù)征稅及其避免。第二章　增值稅　◆本章考情分析　　本章是稅法I中的重點(diǎn)章節(jié)，近三年平均分?jǐn)?shù)38分，占總分?jǐn)?shù)的27%左右, 各種題型均出現(xiàn)。 2009年2010年2011年單選題9題9分9題9分10題10分多選題6題12分6題12分7題14分計(jì)算題3小題6分3小題6分4小題8分綜合題4小題9分4小題8分5小題10分合　計(jì)23題36分22題35分26題42分　　◆本章內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：十一節(jié)　　　第 一 節(jié)　增值稅概述　　第 二 節(jié)　納稅人　　第 三 節(jié)　征稅范圍（掌握）★★　　第 四 節(jié)　稅率★　　第 五 節(jié)　增值稅的減稅、免稅★　　第 六 節(jié)　銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）★★★　　第 七 節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）★★　　第 八 節(jié)　特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策　　第 九 節(jié)　申報(bào)與繳納　　第 十 節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理　　第十一節(jié)　出口退（免）稅★　　　　◆本章重點(diǎn)內(nèi)容：　　征稅范圍、8種視同銷(xiāo)售、征與不征增值稅、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合與兼營(yíng)業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額確定、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、計(jì)算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)口增值稅計(jì)算、出口退免稅政策及計(jì)算等。　　◆本章2012年變化　　　　：資產(chǎn)重組中的增值稅　?。ㄈ纾猴w機(jī)修理、軟件產(chǎn)品、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)品）　　　　第一節(jié)　增值稅概述　　一、增值稅的概念　　增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅?！　。ㄒ唬╆P(guān)于增值額理論增值額　　增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M?！　　　。ǘ┓ǘㄔ鲋殿~　　實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額?！　》ǘㄔ鲋殿~是指各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)家的國(guó)情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額?！　》ǘㄔ鲋殿~不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國(guó)在扣除范圍上，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法不同?！　《⒃鲋刀惖念?lèi)型（三種）　　區(qū)分標(biāo)志——扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同 類(lèi)型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)（我國(guó)19942008）＞理論增值額保證財(cái)政收入不利于鼓勵(lì)投資＝理論增值額完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難 （我國(guó)從2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行）＜理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作減少財(cái)政收入　　【例題多選題】按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（?。！　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3579020101]　　『正確答案』ABC『答案解析』增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 　　三、增值稅的性質(zhì)及原理　?。ㄒ唬┰鲋刀惖男再|(zhì)　　　　　　　?。ǘ┰鲋刀惖挠?jì)稅原理　　，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅　　　　，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款　　　　四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合　?。ㄒ唬┙徊嬲鞫悾喝缥覈?guó)增值稅與消費(fèi)稅　　（二）平行征稅：如我國(guó)增值稅與營(yíng)業(yè)稅　　五、增值稅的計(jì)稅方法　　間接計(jì)算法實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法　　六、增值稅的特點(diǎn)　?。ㄒ唬┰鲋刀惖奶攸c(diǎn)　　，具有中性稅收的特征　　，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款　　，具有征收的普遍性和連續(xù)性　?。ǘ┰鲋刀惖膬?yōu)點(diǎn)　　　　增值稅的優(yōu)點(diǎn)是由增值稅的特點(diǎn)決定的　　，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)　　，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足　　　　，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅　　七、我國(guó)增值稅建立與發(fā)展（了解）　　新增內(nèi)容：　　2012年1月1日起，增