【正文】 轉(zhuǎn)移書據(jù)。主要考核第4章“技術(shù)合同的征稅標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)?！疚觥窟x項A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項C，是由納稅人自行注銷或畫銷。本題主要考核第4章“印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)?！疚觥窟x項A，納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅；選項C，地下建筑物的原價折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在幅度內(nèi)自行確定；選項E，對經(jīng)營自用的房屋以房產(chǎn)計稅余值作為計稅依據(jù)，對出租的房屋按租金作為計稅依據(jù)，將房屋的自然損耗因素和房屋的后期的增值因素等綜合考慮了。本題主要考核第5章“房產(chǎn)稅的綜合知識”知識，考點(diǎn)分散?！疚觥窟x項B、E，對其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)（包括信托投資公司，.城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織）和保險公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項D，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋，免征房產(chǎn)稅。本題主要考核第5章“房產(chǎn)稅的免稅政策”知識點(diǎn)?！疚觥寇嚧惖募{稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。本題主要考核第6章“車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點(diǎn)?！疚觥恐腥A人民共和國車船稅暫行條例規(guī)定，下列車船免征車船稅：（1）非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）；（2）拖拉機(jī)：（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（4）軍隊、武警專用的車船；（5）警用車船；（6）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶：（7）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。【析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。【析】在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅?！疚觥窟x項A，對鹽場、鹽礦的廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。本題主要考核第8章“城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策”知識點(diǎn)?！疚觥筐B(yǎng)殖場的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi)；水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。本題主要考核第8章“城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍”知識點(diǎn)。三、計算題（一）【析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000（1—20％）％3247。12=（萬元）?！疚觥繌淖庥嬚鞯姆慨a(chǎn)稅=101212％+10412％=（萬元）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=1000（1—20％）％1247。12=（萬元）第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=+=20（萬元）【析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000（1—20％）％6247。12＝（萬元）對融資租賃房屋的情況，由于融資租賃實際上是一種分期付款購買固定資產(chǎn)的行為，因此在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收?！疚觥繎?yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000（1一20％）％++20+=（萬元）本題主要考核第5章“房產(chǎn)稅的計算”知識點(diǎn)。（二）【析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。應(yīng)繳納印花稅=45+1350‰10000+85=6810（元）10000表示將萬元換算為元。【析】未指定具體租賃期限先按5元貼花。應(yīng)繳納印花稅=121‰10000+5＝125（元）【析】先按借款合同貼花，抵押物轉(zhuǎn)讓，再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)貼花。應(yīng)繳納印花稅=40‰10000+50‰10000＝270（元）【析】貨物運(yùn)輸保管合同分別記載運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)，分別按運(yùn)輸合同和倉儲保管合同貼花。技術(shù)合同先按5元貼花。應(yīng)繳納印花稅=9‰10000+81‰10000+5+6810+125+270=7335（元）本題主要考核第4章“印花稅的計算”知識點(diǎn)。四、綜合分析題（一）【析】績效工資按一次性獎金辦法計算。30000247。12=2500（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)1250應(yīng)繳納個人所得稅=（3000—1600）10％一25+3000015％一125=4490（元）720元已經(jīng)從工資中扣除了，3000元是余額，只需要減除1600計算個人所得稅。如果此題是2008年3月份以后的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納個人所得稅=（3000—2000）10％—25+3000015％一125=4450（元）。【析】自2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。退還納稅保證金=80247。1005=4（萬元）。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫?！疚觥繎?yīng)繳納個人所得稅=[（7—5）10000—700—10000247。200001000]20％=3760（元）【析】捐贈扣除限額=（3000—800）30％=660（元），捐贈支出500元據(jù)實扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=（3000—800—500）20％12=4080（元）【析】（500000—100000—50000）20％=70000（元）【析】特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個人所得稅=40000（1—20％）20％=6400（元），實際繳納8000元，不用補(bǔ)稅。股息應(yīng)納個人所得稅=1000020％=2000（元），實際繳納1000元，補(bǔ)稅2000—1000=1000（元）本題主要考核第2章“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)。（二）【析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10412％=（萬元）應(yīng)繳納的印花稅=9600‰+10101‰=（萬元）。1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅?！疚觥繎?yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計=（96005％+1045％）（1+7％+3％）=（萬元）【析】地價款=2400（萬元）開發(fā)成本=2600（萬元）開發(fā)費(fèi)用=180+（2400+2600）5％=430（萬元）地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計=2400+2600+430=5430（萬元）【析】準(zhǔn)予扣除項目=5430+96005％（1+7％+3％）+（2400十2600）20％=6958（萬元）增值額=9600—6958=2642（萬元）增值率=2642247。6958=％ 土地增值稅=264230％=（萬元）【析】扣除項目金額共計=2400+2600+600+820+180++++=（萬元）【析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[（9600+40）]33％=（萬元）根據(jù)新企業(yè)所得稅法，如果此題是2008年的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[（9600+40）]25％=（萬元）本題主要考核第1章“企業(yè)所得稅的計算”和第3章“土地增值稅的計算”知識點(diǎn)。表1工資、薪金所得適用稅率表 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率（%）速算扣除效（元）1不超過500元的部分502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分45153375表2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得適用稅率表 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過5000元的部分502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部3042505超過50000元的部分356750表3勞務(wù)報酬所得適用稅率表 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）述算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000表4土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表 級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002超過50%100%的部分4053超過100%200%的部分50154超過200%的部分6035表5印花稅適用比例稅率表 應(yīng)稅憑證稅率財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同1‰加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金賬簿‰購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同‰借款合同‰本試卷涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮(zhèn)為5％；教育費(fèi)附加的征收率均為3％，印花稅定額稅率每件5元。16 / 16