【正文】 ，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！菊骖}新解】本題的考核點是房產(chǎn)稅的納稅人及計稅依據(jù)。選項A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)權(quán)屬房產(chǎn)稅納稅人產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的經(jīng)營管理的單位為納稅人產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的集體單位和個人為納稅人產(chǎn)權(quán)出典的承典人為納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)使用人為納稅人正確答案： A,C,E答案解析選項A：個人獨資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅；選項B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅；選項C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅；選項D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；選項E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征稅。【真題新解】本題的考核點是“工資、薪金所得”?？荚嚂r要注意區(qū)分各個項目的具體包含的內(nèi)容，選項A：個人獨資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅；選項B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅；選項C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅；選項D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；選項E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征稅。正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅?！菊骖}新解】本題的考核點是房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定。小稅種的稅收優(yōu)惠問題考試時一定要引起注意，自2009年1月1日起，外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)不僅要繳納房產(chǎn)稅，而且在征收范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均按照《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。并且外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)沒有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。另外根據(jù)2017年教材本題選項B的知識點已刪除。正確答案： A,B,C答案解析選項D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅納稅人。印花稅的納稅人包括：（1）立合同人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。（2）立據(jù)人；（3）立賬簿人；（4）領(lǐng)受人；（5）使用人；（6）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。所以選項D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人。正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：個人所得稅稅款不得扣除；選項B：個體工商戶參加財產(chǎn)保險支付的保險費，準(zhǔn)予扣除；選項C：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項D：貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是個體工商戶的稅前扣除問題。選項A：代扣代繳的個人所得稅稅額只是履行代扣代繳義務(wù)，本身并不是生產(chǎn)經(jīng)營的成本，費用，所以不得扣除；選項B：個體工商戶參加財產(chǎn)保險支付的保險費，準(zhǔn)予扣除；選項C：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項D：貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。正確答案： A,C,D,E答案解析間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表?！菊骖}新解】本題的考核點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理。間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表。正確答案： A,B,C,D答案解析符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形?！菊骖}新解】本題的考核點是視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形。這里考查的就是教材原文，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行記憶，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。1正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法?！菊骖}新解】本題的考核點是加速折舊優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠比如加速折舊和加計扣除的知識點一直是近幾年的高頻考點，這里的選項A不正確，對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。1正確答案： A,C,E答案解析選項B：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算；選項D：在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。1正確答案： A,B,D,E答案解析選項C：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的減免稅優(yōu)惠。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。這里強調(diào)的是向我國的“政府”和“國家金融組織”，不包括向“我國企業(yè)”提供優(yōu)惠貸款書立的合同。1正確答案： C,D,E答案解析對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。所以此題只有CDE選項是正確的。1正確答案： A,B,D,E答案解析選項C：企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理。對于識記性的內(nèi)容需要考生熟讀教材，企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除。1正確答案： A,C,D答案解析選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。【真題新解】本題的考核點是個人所得稅的征收范圍。選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。選項D：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票不需要征收個人所得稅，但是轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票是需要繳納個人所得稅的。選項A和選項C沒有免稅的規(guī)定。1正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，其費用不得扣除。【真題新解】本題的考核點是個人獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定原則。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。1正確答案： A,B,C,D答案解析選項E：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅?！菊骖}新解】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。適用的情況納稅義務(wù)發(fā)生時間購置新建商品房的自房屋交付使用之“次月”起購置存量房的自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起出租、出借房產(chǎn)的自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用“次月”起1正確答案： A,B,C,E答案解析企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；（2）不符合獨立交易原則；（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年?！菊骖}新解】本題的考核點是成本分攤協(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；（2）不符合獨立交易原則；（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。正確答案： C,D,E答案解析選項A：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)；選項B：企業(yè)持有至到期投資成本在轉(zhuǎn)讓或處置時，一次性扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。該題目考查的內(nèi)容較多，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行運用，選項A：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)；選項B：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。2正確答案： A,B,D答案解析選項CE沒有減免稅的規(guī)定。【真題新解】本題的考核點是車船稅減免稅優(yōu)惠。法定減免包括：、養(yǎng)殖漁船。、武裝警察部隊專用的車船。、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。、對使用新能源的車船免征車船稅；對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。節(jié)約能源、使用新能源的車輛包括純電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車。（1）純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅；（2）其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。2正確答案： A,B,E答案解析選項C：人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額?！菊骖}新解】本題的考核點是手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。人身保險企業(yè)和財產(chǎn)保險企業(yè)不是按照收取的手續(xù)費全額來計算的。選項C：人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額。三 、計算題（單選題）1 （1）、正確答案： A答案解析應(yīng)納印花稅=651‰10000+1600‰10000=8300（元）。【真題新解】本題的考核點是印花稅的稅率和計稅依據(jù)，租賃合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)該按照合同上記載的金額計稅貼花，并且要注意區(qū)分財產(chǎn)租賃合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)分別適用1‰‰的稅率。（2）、正確答案： B答案解析收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600（1600500）/（1+5%）5%=（萬元）。（3）、正確答案： D答案解析應(yīng)納的增值稅=（1600500）/（1+5%）5%=（萬