【正文】 明的，準(zhǔn)予扣除。答案解析（2）、正確答案：（2）2015年12月李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105=145（元）。王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%=15（元）。張成由于工資不高于3500元，不繳納個(gè)人所得稅。2016年3月李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105+8600020%555=16790（元）。王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%+5300010%105=5210（元）。張成應(yīng)納個(gè)人所得稅=（200001800+30003500）3%=531（元）。【真題新解】本題考查個(gè)人工資薪金所得的計(jì)算。（1）該部分工資如果能在匯算清繳期結(jié)算前提供相應(yīng)的支付證明的，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。（2）2015年12月李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105=145（元）。王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%=15（元）。張成由于工資不高于3500元，不繳納個(gè)人所得稅。2016年3月發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月工薪超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)金收入適用的稅率速算扣除數(shù)①李帥獲得全年一次性獎(jiǎng)金86000元，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，86000247。12=（元），適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為555元，則：李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105+8600020%555=16790（元）。②王平獲得全年一次性獎(jiǎng)金53000，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，53000247。12=（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105元，則：王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%+5300010%105=5210（元）。③發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月工薪低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=（年終獎(jiǎng)金收入雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用的稅率速算扣除數(shù)張成月工資為3000元，小于生計(jì)費(fèi)3500元。（200001800+30003500）247。12=1475（元），適用稅率為3%，則：張成應(yīng)納個(gè)人所得稅=（200001800+30003500）3%=531（元）。答案解析6 （1）、正確答案：（1）①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。答案解析（2）、正確答案：（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。這里王先生轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。答案解析（3）、正確答案：（3）這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要繳納印花稅。在深市滬市及新三板交易的股權(quán)，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1‰的印花稅；其他的場(chǎng)外股權(quán)交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權(quán)，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)貼花，‰繳納印花稅?！菊骖}新解】本題考查非貨幣資產(chǎn)投資、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算。（1）①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。很明顯這里王先生轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且不屬于有正當(dāng)理由，所以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要繳納印花稅。在深市滬市及新三板交易的股權(quán)，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1‰的印花稅；其他的場(chǎng)外股權(quán)交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權(quán)，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)貼花，‰繳納印花稅。答案解析四 、綜合題（）1 （1）、正確答案：（1）2014年度應(yīng)納稅所得額=400015%2208010070030+30+16+20=464（萬(wàn)元）答案解析（2）、正確答案：（2）2015年度稅前可以扣除的計(jì)稅成本=（7800480）（萬(wàn)元）答案解析（3）、正確答案：（3）A105000答案解析2 （1）、正確答案：（1）資料1的賬務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。答案解析（2）、正確答案：（2）處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開(kāi)具發(fā)票，但也要確認(rèn)增值稅，并且按照銷售貨物計(jì)算增值稅。調(diào)賬分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500答案解析（3）、正確答案：（3）處理不正確，本題銷售小轎車采用簡(jiǎn)易辦法，不應(yīng)在銷項(xiàng)稅額中核算，應(yīng)在未交增值稅中核算。調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2340 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 2340答案解析（4）、正確答案：（4）處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）247。（1+5%）5%，本辦公用房銷售價(jià)格為2100000元，購(gòu)置原價(jià)為2310000元，銷售價(jià)格扣除購(gòu)置原價(jià)之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預(yù)繳，所以本業(yè)務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。答案解析（5）、正確答案：（5）處理正確。答案解析（6）、正確答案：（6）處理錯(cuò)誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。調(diào)賬分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 11900答案解析（7）、正確答案：（7）處理正確。答案解析（8）、正確答案：（8）處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。（1+3%）3%調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300 貸：銷售費(fèi)用 300答案解析（9）、正確答案：（9）銷項(xiàng)稅額=459000+8500=467500（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=425000+136000+11800+300=573100（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=11900（元）應(yīng)納增值稅=467500573100+11900=93700（元）留抵稅額為93700元，應(yīng)納增值稅=2340（元）答案解析（10）、正確答案：（10）【真題新解】（1）資料1的賬務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。（2）處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開(kāi)具發(fā)票，但也要確認(rèn)增值稅，并且按照銷售貨物計(jì)算增值稅。調(diào)賬分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500（3）處理不正確，本題銷售小轎車采用簡(jiǎn)易辦法，不應(yīng)在銷項(xiàng)稅額中核算，應(yīng)在簡(jiǎn)易計(jì)稅中核算。根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。所以納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，使用的會(huì)計(jì)科目為“簡(jiǎn)易計(jì)稅”。調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2340 貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅 2340（4）處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）247。（1+5%）5%，本辦公用房銷售價(jià)格為2100000元，購(gòu)置原價(jià)為2310000元，銷售價(jià)格扣除購(gòu)置原價(jià)之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預(yù)繳，所以本業(yè)務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。（5）處理正確。（6）處理錯(cuò)誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。調(diào)賬分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 11900（7）處理正確。（8）處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。（1+3%）3%調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300 貸：銷售費(fèi)用 300（9）銷項(xiàng)稅額=459000+8500=467500（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=425000+136000+11800+300=573100（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=11900（元）應(yīng)納增值稅=467500573100+11900=93700（元）留抵稅額為93700元，應(yīng)納增值稅=2340（元）（10）項(xiàng)目欄次一般貨物及勞務(wù)本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額12750000其中：應(yīng)稅貨物銷售額22750000（二）按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅貨物銷售額5117000稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11467500進(jìn)項(xiàng)稅額12573100進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1411900應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17561200實(shí)際抵扣稅額18467500應(yīng)納稅額190期末留抵稅額2093700簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額213510應(yīng)納稅額減征額231170應(yīng)納稅額合計(jì)242340本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額342340