【正文】 ：A『答案』（1）B；（2）B；（3）C；（4）A?！　　航馕觥唬?）以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝50－10＋62－（0．354＋0．28）2＝46（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1020%50%＋1070%20%50%＝1．7（萬(wàn)元）　?。?）未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)扣除限額＝120000（1－20%）30%＝28800（元）　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[120000（1－20%）－28800]40%－7000＝19880（元）＝1．99（萬(wàn)元）　　（4）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4670%35%－）4/12＋（4670%35%－）8/12＝（萬(wàn)元）四、綜合分析題()一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)當(dāng)年銷(xiāo)售化妝品給商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2240萬(wàn)元。(2)將自產(chǎn)化妝品銷(xiāo)售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)230萬(wàn)元。全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類(lèi)貸款利息18萬(wàn)元。(6)取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)72011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有(　　)。答案：A,B,C80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是(　　)萬(wàn)元。答案：B8下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有(　　)。答案：A,B,C8計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有(　　)。答案：A,C,D82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(　　)萬(wàn)元。答案：D82011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨(　　)萬(wàn)元。答案：D二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月份購(gòu)買(mǎi)一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金39。，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開(kāi)發(fā)建造寫(xiě)字樓，8月份寫(xiě)字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元)，寫(xiě)字樓建筑面積20000平方米。(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。(4)9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收人30000萬(wàn)元。10月31日，將2000平方米的寫(xiě)字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元。12月將2000平方米的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫(xiě)字樓作價(jià)2000萬(wàn)元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)均已完成(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元。發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元)。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)82011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。答案：D82011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)(　　)萬(wàn)元。答案：B82011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬(wàn)元。答案：D82011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(　　)萬(wàn)元。答案：D82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(　　)萬(wàn)元。答案：A90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。答案：A（1）1月份購(gòu)買(mǎi)一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付。　　印花稅＝5＋50000．5‰10000＋5000．3‰10000　　土地增值稅允許扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本＝5200＋500　?。?）3月份將其中2000平方米的土地用于開(kāi)發(fā)建造寫(xiě)字樓，8月份寫(xiě)字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元（包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元），寫(xiě)字樓建筑面積20000平方米?！　∮』ǘ悾?＋50000．5‰10000＋5000．3‰10000＋60000．3‰10000　　土地增值稅允許扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本＝52002000/4000＋5002000/4000＋6000　　（3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%?！　∮』ǘ悾?＋50000．5‰10000＋5000．3‰10000＋60000．3‰10000＋400/5%0．05‰10000　　扣除項(xiàng)目合計(jì)＝400　?。?）9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元；10月31日，將2000平方米的寫(xiě)字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元；12月將2000平方米的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫(xiě)字樓作價(jià)2000萬(wàn)元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)均已完成?！　∮』ǘ悾?＋50000．5‰10000＋5000．3‰10000＋60000．3‰10000＋400/5%0．05‰10000＋300000．5‰10000＋20000．5‰10000＋312101‰10000＝212105（元）　?。ǖ?題答案出）　　土地增值稅允許扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本＝52002000/400016000/20000＋5002000/400016000/20000＋600016000/20000＝7080（萬(wàn)元）　?。ǖ?題答案出）　　扣除項(xiàng)目合計(jì)＝400＋7080＋70805%＋300005%（1＋7%＋3%）＋708020%＝10900（萬(wàn)元）　　增值額＝32000－10900＝21100（萬(wàn)元），增值率＝21100/10900100%＝193．58%。　　應(yīng)繳納土地增值稅＝2110050%－1090015%＝8915（萬(wàn)元）　?。ǖ?題答案出）　　企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加＝ 300005%（1＋7%＋3%）＋8915＋21．21＋2105%（1＋3%＋7%）＝10587．31（萬(wàn)元）　?。ǖ?題答案出）　　（5）在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元）?！　。ㄆ渌嚓P(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）　　應(yīng)納稅所得額＝32000＋20－7080－10587．31－1500－800＋80－400＝11732．69（萬(wàn)元）　?。ǖ?題答案出）　?。ǖ?題答案出）40 / 40