注冊(cè)稅務(wù)師考試真題稅收相關(guān)法律試題及答案(i)-資料下載頁
2025-06-10 00:52本頁面
【正文】 535）+204+546=34750（元）（1分）故：軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750（408000+）/（408000++48000+）=34750（元）（1分）硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額==（元）（1分）（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360+=（元）（1分）（2）硬件產(chǎn)品及混合銷售應(yīng)納稅額=8160+=（元）（1分）=（408000+）3%==（元）（1分）=2124+=（元）（1分）依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第424第433頁，稅法（1）第153頁。考核目的：軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅計(jì)算、審核。（二）答案：一、存在的問題，虛增期間費(fèi)用。（1分）（1）允許列支折舊費(fèi)=[5000（15%））/10+[（72+1000）（15%））/20（3/12）=475+=（萬元）（1分）（2）企業(yè)實(shí)際計(jì)提折舊費(fèi)=（萬元）（3）超標(biāo)準(zhǔn)列支==（萬元）（1分），虛增期間費(fèi)用。（1分）（1）允許稅前列支利息支出=100012%（200/1000）+80012%（3/12）=14+24=48（萬元）（1分）（2）實(shí)際列支=120（萬元）（3）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120萬48萬=72（萬元）（1分），計(jì)征所得稅。（1分）按征管法有關(guān)規(guī)定，當(dāng)財(cái)務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致時(shí)，在計(jì)算納稅上以稅法為準(zhǔn)，企業(yè)申報(bào)表中未將該項(xiàng)予以調(diào)整，影響所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得頓8萬元。往來賬，隱瞞收入，少繳流轉(zhuǎn)稅，影響印花稅、企業(yè)所得稅。（1分），與計(jì)稅工資總額比較進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整。結(jié)合表四，企業(yè)少調(diào)增工資及三項(xiàng)費(fèi)用，正確結(jié)果為=（1分）（1）工資支出①實(shí)際列支1380+72福利部門人員工資18=1434（萬元）②允許列支（1000人福利部門15人）96012=（萬元）③超標(biāo)列支==（萬元）（1分）（1）%=（萬元）（1分），企業(yè)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）正確結(jié)果為：（1）（2）允許列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=（13200+161500）3‰+15005‰=+=（萬元）（3）超標(biāo)==（萬元）（1分）。，未作納稅調(diào)整（1分）（1）實(shí)際列支廣告費(fèi)支出280萬元（2）允許列支廣告費(fèi)=（3200+16）2%=（萬元）（3）超標(biāo)列支==（萬元）（1分），通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可全額在稅前扣除；通過民政部門向減災(zāi)委員會(huì)捐贈(zèng)的5萬元可以調(diào)整后的所得額按3%以內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；對(duì)直接捐贈(zèng)給貧困學(xué)校的5萬元屬直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（1分），環(huán)保罰款4萬元不得稅前扣除，企業(yè)多調(diào)增應(yīng)納稅所得稅額6萬元。（1分）二、各稅計(jì)算（一）營業(yè)稅補(bǔ)繳營業(yè)稅=165%=（萬元）（1分）（二）城建稅補(bǔ)繳城建稅=7%=（萬元）（1分）（三）教育費(fèi)附加補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=3%=（萬元）（1分）（四）印花稅補(bǔ)貼印花稅==（萬元）（1分）（五）企業(yè)所得稅=（萬元）（1分）（1）（2）（3）利息支出72萬元（4）（5）（6）捐贈(zèng)5萬元（7）（8）罰款支出4萬元（9）無主應(yīng)付款8萬元，其中：（1分）（1）研發(fā)費(fèi)用75萬元（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、=+=（萬元）（1分）=33%=（萬元）（）=（萬元）（）依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第279288頁，第十二章第一節(jié)，第501～524頁?？己四康模盒碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核、新會(huì)計(jì)制度與稅法差異的考核。二是帶頭接受監(jiān)督。要如履薄冰，嚴(yán)于自律，自覺接受黨和人民群眾的監(jiān)督。無論什么情況下，都要把握自己，潔身自好，清廉自守。要正確對(duì)待接受黨組織和職工群眾的監(jiān)督，勇于接受職工群眾的監(jiān)督。黨組織和職工群眾的監(jiān)督是一種警戒，是一面鏡子，經(jīng)常想一想，照一照，檢查一下自己有什么不足和缺點(diǎn)，及時(shí)加以改進(jìn)和糾正，對(duì)自己的成長有好處。小洞不補(bǔ)，大洞吃苦。越是職位高權(quán)力大的干部，越要自覺監(jiān)督，任何人都沒有不受監(jiān)督的特權(quán)。要進(jìn)一步拓寬民主監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用。四是帶頭警示行為。黨中央向全黨敲響了警鐘，表明了我們黨同腐敗現(xiàn)象作斗爭(zhēng)的堅(jiān)定決心。我本人作為一名基層人員，通過學(xué)習(xí)，思想覺悟有了進(jìn)一步提高，認(rèn)真執(zhí)行黨的路線、方針、政策，決不能有任何偏離。15
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