【正文】 選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。18. ［答案］：A, B, D, E［解析］：選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。19. ［答案］：B, C［解析］：選項A：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。20. ［答案］：A, C, E［解析］：專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。21. ［答案］：B, C, D［解析］：選項A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花；選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。22. ［答案］：A, D, E［解析］：選項B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。23. ［答案］：A, C, E［解析］：選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅；選項D：免征房產(chǎn)稅。24. ［答案］：A, B, C［解析］：選項DE均按照整備質(zhì)量每噸計算車船稅。25. ［答案］：A, C, E［解析］：選項A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計算；選項B：1噸以下的小型船，一律按照1噸計算；選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。26. ［答案］：A, B, D, E［解析］：此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；選項B：對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅；選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；選項D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。27. ［答案］：A, E［解析］：企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（30+60）4%=（萬元），王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。28. ［答案］：A, C, E［解析］：選項B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。29. ［答案］：A, B, D, E［解析］：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。30. ［答案］：A, B, C, E［解析］：學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。三、計算題1. ［答案］：74B［解析］：71. 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000247。12=（元），適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個人所得稅=5000015%125=7375（元）；每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=［（18000+50002000）25%1375］4+［（180002000）20%375］8=15500+22600=38100（元），2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475（元）。自2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。72. 2010年溫先生取得的董事費應(yīng)繳納個人所得稅=20000（120%）20%=3200（元）。73. 勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=14000（120%）20%=2240（元）；特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000（120%）20%=16000（元）；溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100（元）＞2240+16000=18240（元），所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。74. 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000（115%）20%=8500（元）。2. ［答案］：［解析］：75. 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=101020+8520+2206/12=2850（元）。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=101020+852050%+2206/12=2450（元）。76. 地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10050%（120%）%10000=4800（元）；地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20070%（120%）%3/1210000=3360（元），2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160（元）。77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600（120%）%6/12+（2600300）（120%）%6/12+24/212%=（萬元）=249600（元）。78. 應(yīng)繳納的印花稅=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922（元）。四、綜合題1. ［答案］：［解析］：79. 當(dāng)期增值稅銷項稅額=70017%+247。60%17%=（萬元），當(dāng)期可以抵扣的進項稅額=+85+207%（）17%247。（17%）7%=（萬元），當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅==（萬元），12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=（7%+3%）=（萬元）。80. 納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。81. 原材料損失進項稅額轉(zhuǎn)出的金額=（）17%+247。（17%）7%=（萬元），該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755+70042021（折扣）+（捐贈）（+）+（150100）（城建稅和教育費附加）=（萬元）。82. 2010年銷售（營業(yè)）收入=7000+700+247。60%=7703（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額=77035‰=（萬元），當(dāng)期發(fā)生額的60%=（80+10）60%=54（萬元）＞，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=（萬元）；捐贈扣除限額=12%=（萬元）＜實際發(fā)生額60萬元，所以捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額==（萬元）。業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=+=（萬元）。83. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=904802%=（萬元）。84. 應(yīng)納稅所得額=（國債利息）+（247。60%）++=（萬元），2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=（萬元）。2. ［答案］：［解析］：85. 甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20005%=100（萬元）；乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500200）5%=15（萬元），2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=100+15=115（萬元）。86. 允許扣除的項目金額=200（土地成本）+（300+500+100）（開發(fā)成本）+100（1+7%+3%）+（200+900）8%+（200+900）20%=1518（萬元），增值額=20001518=482（萬元），增值率=482247。1518=%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=48230%=（萬元）。87. 甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加=100（1+7%+3%）++（2000+500）‰=（萬元）。88. 業(yè)務(wù)招待費扣除限額=20005‰=10（萬元）＜5060%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費用=12050+10=80（萬元）。89. 會計利潤=2000（200+300+100+500）=（萬元），稅前扣除的捐贈限額=12%=（萬元），應(yīng)納稅所得額=+（12080）+（15090）+（）=（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=（萬元）。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。90. 扣除項目金額=200+6+15（1+7%+3%）+500‰=（萬元）；增值額==（萬元）；增值率=247。=%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%；應(yīng)繳納的土地增值稅=50%15%=（萬元）。33 / 33