20xx年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理真題-資料下載頁(yè)
2025-08-04 08:24本頁(yè)面
【正文】 234000 貸：在建工程 234000，第8號(hào)憑證：支付職工進(jìn)修學(xué)雜費(fèi)90000元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用 90000 貸：銀行存款 90000，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票5元），期限2年，月租金為2萬(wàn)元，收到本年度10～12月份租金6萬(wàn)元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅）。賬務(wù)處理為：借：銀行存款 60000 貸：其他應(yīng)付款 60000“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，經(jīng)核實(shí)。“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng): (1) 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元（經(jīng)核查上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)95萬(wàn)元）。(2) 開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)80萬(wàn)元（系公司開(kāi)業(yè)時(shí)的全部開(kāi)辦費(fèi)）。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）利息支出10萬(wàn)元（系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款利息，借款本金為50萬(wàn)元）；（2）支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；（3）現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元（系購(gòu)貨方享有的銷(xiāo)售折扣優(yōu)惠，但未在同一張發(fā)票上注明）。“投資收益”賬戶，只記載有如下事項(xiàng)：投資收益90萬(wàn)元，系該公司對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)投資（30%），按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)稅后凈利300萬(wàn)元，乙企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%。經(jīng)查詢乙企業(yè)尚未作2006年度利潤(rùn)分配賬務(wù)處理?！盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；（2）經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償30萬(wàn)元；（3）代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元。三、其他情況說(shuō)明：，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。%（全年無(wú)預(yù)繳），營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1‰ ，同類(lèi)同期銀行貸款利率為6%。，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。，按5年攤銷(xiāo)。，視全部正確。要求：，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄。表1 工資、薪金所得適用稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)500元的部分502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)8000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375表2 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)每資應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000— 8 —
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