【正文】 2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考題及答案(回憶版)一、單項選擇題，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過()?！敬鸢浮緿【解析】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過一年。，納稅人對代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()?！敬鸢浮緼【解析】對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。那么對應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級的稅務(wù)機(jī)關(guān)。()內(nèi)【答案】C【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。()?！敬鸢浮緼【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：審閱書面材料。檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實物。詢問或函證事項。觀察活動或程序。重新執(zhí)行程序。分析程序。其他方法。，不可以在稅前扣除的是()【答案】B【解析】業(yè)主的家庭支出在個體工商戶計算個人所得稅時是不得扣除的。但是對于業(yè)主的家庭支出。()。(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)【答案】D【解析】個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D不正確的。()。(分局)局長批準(zhǔn)，可以延期納稅，應(yīng)付工資和社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D【解析】選項A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。選項B，延期納稅最長不得超過3個月。選項C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2014決算報表已編制。對該項費(fèi)用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為：長攤待攤費(fèi)用貸：管理費(fèi)用：長期待攤費(fèi)用貸：本年利潤：長期待攤費(fèi)用貸：以前損益調(diào)整：長攤待攤費(fèi)用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C【解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()?！敬鸢浮緽【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散，不需要繳納人個所得稅的是()。【答案】B【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個人所得稅。，屬于可以抵扣進(jìn)項稅額的是()?！敬鸢浮緽【解析】外購貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利的進(jìn)項稅額不可以抵扣。二、多選題，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。、公正【答案】ABE【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則。(2)依法涉稅服務(wù)原則。(3)獨(dú)立、公正原則。(4)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。，下列稅法正確的有()。，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員，可提請納稅人自行改正，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實)，不得委托代理人參加【答案】BC【解析】選項A：稅務(wù)約談的對象限是于企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。選項D：對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實。選項E：納積人可以委托代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價額外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅的有()?！敬鸢浮緽CD【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 、被申請人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(3)作為申請人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(4)申請人與被申請人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()?！敬鸢浮緼BCE【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()?！敬鸢浮緼BC【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)子扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。，下列說法正確的有()。，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行，稅款優(yōu)先于罰款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)為()E.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元【答案】ADE【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元，“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元。三、簡答題，擬提請稅務(wù)行政爭議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請稅務(wù)行政爭議，應(yīng)在爭議申請書中載明哪些事項。【答案】申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項：(1)申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼。法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。(2)被申請人的名稱。(3)行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實和理由。(4)申請人的簽名或者蓋章。(5)申請行政復(fù)議的日期。，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財務(wù)人員欲咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請回答財務(wù)人員提出的相關(guān)問題。①該項撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件。②將該款項作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對企業(yè)有利，為什么?【答案】①從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。其條件為：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。(3)企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。②作為應(yīng)稅收入有利。如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答：①為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅③企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?【答案】①對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。②如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時按工資薪金所得計稅。持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。行權(quán)時不計稅。持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。③按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬元(50020%)、確認(rèn)收益300萬元(100030%)。另外，丙公司實際宣告分配股利800萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請對該業(yè)務(wù)的會計核算提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由?！敬鸢浮扛鶕?jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。甲對乙的投資：會計上確認(rèn)投資損失100萬，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬元(暫時性差異，A105030)。甲對丙的投資：會計上確認(rèn)投資收益300萬。稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元(暫時性差異，A105030)。此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(永久性差異，A107011)。，中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題：(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對小型微利企業(yè)的條件是什么?(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理?(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?【答案】，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。四、綜合題(2題，50分)1.(30分)要求：補(bǔ)全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費(fèi)用、營業(yè)外支出、利潤總額等數(shù)據(jù)，詳見企業(yè)所得稅納稅申報表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)見A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見A105080?！盃I業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門發(fā)放的專項補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會計處理為年初收到政府補(bǔ)助時，借：銀行存款 3600000貸：遞延收益 36000002015年末借：遞延收益 1200000貸：營業(yè)外收入 1200000【分析】稅會差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專項用途財政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)”。未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表(A105020)行次項目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額本年累計本年累計123456(42)9三、政府補(bǔ)助遞延收入(10+11+12)******00000240000010(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助12(三)其他******00000240000014合計(1+5+9+13)******000002400000A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表“營業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈其自產(chǎn)貨物一