【正文】 2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)一、單項(xiàng)選擇題，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過()?！敬鸢浮緿【解析】實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過一年。，納稅人對(duì)代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()?！敬鸢浮緼【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。那么對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。()內(nèi)【答案】C【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。()?！敬鸢浮緼【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：審閱書面材料。檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物。詢問或函證事項(xiàng)。觀察活動(dòng)或程序。重新執(zhí)行程序。分析程序。其他方法。，不可以在稅前扣除的是()【答案】B【解析】業(yè)主的家庭支出在個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是不得扣除的。但是對(duì)于業(yè)主的家庭支出。()。(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)【答案】D【解析】個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D不正確的。()。(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期納稅，應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D【解析】選項(xiàng)A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。選項(xiàng)B，延期納稅最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。選項(xiàng)C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2014決算報(bào)表已編制。對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用貸：管理費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：本年利潤(rùn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：以前損益調(diào)整：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【答案】C【解析】對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()?！敬鸢浮緽【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散，不需要繳納人個(gè)所得稅的是()。【答案】B【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個(gè)人所得稅。，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()?！敬鸢浮緽【解析】外購(gòu)貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。二、多選題，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。、公正【答案】ABE【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則。(2)依法涉稅服務(wù)原則。(3)獨(dú)立、公正原則。(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。，下列稅法正確的有()。，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員，可提請(qǐng)納稅人自行改正，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí))，不得委托代理人參加【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。選項(xiàng)D：對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。選項(xiàng)E：納積人可以委托代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)額外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()?！敬鸢浮緽CD【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 、被申請(qǐng)人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(3)作為申請(qǐng)人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。【答案】ABCE【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。【答案】ABC【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。，下列說法正確的有()。，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行，稅款優(yōu)先于罰款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)為()E.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元【答案】ADE【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元，“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元。三、簡(jiǎn)答題，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，應(yīng)在爭(zhēng)議申請(qǐng)書中載明哪些事項(xiàng)?！敬鸢浮可暾?qǐng)人書面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書中載明下列事項(xiàng)：(1)申請(qǐng)人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼。法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。(2)被申請(qǐng)人的名稱。(3)行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。(4)申請(qǐng)人的簽名或者蓋章。(5)申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問題。①該項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件。②將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對(duì)企業(yè)有利，為什么?【答案】①?gòu)目h級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。其條件為：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。(3)企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。②作為應(yīng)稅收入有利。如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價(jià)50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問題，請(qǐng)分別予以回答：①為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對(duì)于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅③企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?【答案】①對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。②如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。行權(quán)時(shí)不計(jì)稅。持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。③按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬元(50020%)、確認(rèn)收益300萬元(100030%)。另外，丙公司實(shí)際宣告分配股利800萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算提出納稅調(diào)整建議，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮扛鶕?jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。甲對(duì)乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬元(暫時(shí)性差異，A105030)。甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬。稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元(暫時(shí)性差異，A105030)。此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(永久性差異，A107011)。，中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營(yíng)方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問題：(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)的條件是什么?(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理?(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?【答案】，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。四、綜合題(2題，50分)1.(30分)要求：補(bǔ)全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額等數(shù)據(jù)，詳見企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)見A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見A105080?！盃I(yíng)業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門發(fā)放的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為年初收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款 3600000貸：遞延收益 36000002015年末借：遞延收益 1200000貸：營(yíng)業(yè)外收入 1200000【分析】稅會(huì)差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)”。未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表(A105020)行次項(xiàng)目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額本年累計(jì)本年累計(jì)123456(42)9三、政府補(bǔ)助遞延收入(10+11+12)******00000240000010(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助12(三)其他******00000240000014合計(jì)(1+5+9+13)******000002400000A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“營(yíng)業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈(zèng)其自產(chǎn)貨物一