【導讀】結合典型題目，講解考試的重點和難點。：以單選題和多選題為主，2020年考了6分的簡答題。：歷年分值2分左右。2020年～2020年本章考試所占分值有所增加。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所；能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。護委托人合法權益的原則。，一旦在簡答題中涉及到，能夠進行解答。師不得有哪些行為。的情形和受托方的法律責任承擔問題。，因注冊稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由注冊稅務師補繳稅款，理人提出賠償要求。注冊稅務師對外執(zhí)業(yè)是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務師。稅務師事務所被注銷資格。業(yè)增值稅納稅事宜。該項業(yè)務中，注冊稅務師解答錯誤，將自產的貨物用于對外捐贈，應該按視同銷售處理，而非

　　

【正文】 [答疑編號 3621030107] 『正確答案』 （ 1）代理變更稅務登記 企業(yè)增加注冊資本，注冊稅務師應 當自企業(yè)變更工商登記之日起，即 2020年 2月 2日起 30日內代辦變更稅務登記。 （ 2）代理 “ 增值稅一般納稅人認定登記 ” 該公司 2020年 2月 1日至 2020年 1月 31 日該公司應稅銷售額為 52萬元，在連續(xù)不超過 12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額已經達到一般納稅人的標準，注冊稅務師應代為辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。 （ 1）代理變更稅務登記的操作要點 ，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30日內，向原稅務機關提供以下資料、證件申報辦 理變更稅務登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內容的有關證明文件（股東會決議）；稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）。 《變更稅務登記表》，提交稅務機關審核。 ，交委托方。 （ 2）增值稅一般納稅人認定登記 《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內容，注冊稅務師應要求企業(yè)提供有關資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已實現銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。對企業(yè)可能 實現或已經實現的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務處理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。 《增值稅一般納稅人申請認定表》，并遞交主管稅務機關審核。 ，注冊稅務師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務登記證副本、《增值稅一般納稅人申請認定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。 辦理相關業(yè)務，將產生的后果 （ 1）未及時辦理變更稅務登記 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，稅務機關責令限期改正，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 （ 2）未及時辦理一般納稅人認定的 年應稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人，應向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 第四章 發(fā)票領購與審查代理 一、考情分析 題型：單 選、多選，存在出簡答題的可能性（ 20 2020年出簡答題） 歷年分值： 2分左右 二、本章重點 —— 按增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍劃分。 ：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、貨物運輸發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。 —— 使用范圍，一般納稅人不得領購的情形，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。 。 準予抵扣進項稅額的貨物運費金額：運費、建設基金和現行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣 。 。 辦理稅務登記的納稅人； 代開發(fā)票 ；外出經營如何領購經營地發(fā)票。 。 —— 批量供應、交舊購新、驗舊購新。 、地點、計算機開具發(fā)票的要求。 。 （ 1）收購單位收購貨物或者農副產品付款時。 （ 2）扣繳義務人支付個人款項時。 。 。 三、習題 （一）單選題 發(fā)票由國家稅務局管理的是（ ）。 、電報收據 [答疑編號 3621040101] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A和選項 B開具的發(fā)票是由地稅局管理的；國 有郵政、電報收據屬于專業(yè)發(fā)票。 ，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（ ）。 [答疑編號 3621040102] 『正確答案』 B 『答案解析』準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的發(fā)票上注明 “ 運費和建設基金 ” ，隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計入。 ，正確的是（ ）。 ，開具增值稅專用發(fā)票的時限為收到貨款的當天 ，開具增值稅專用發(fā)票的時限為收到貨款的當天 ，開具增值稅專用發(fā)票的時限為貨物發(fā)出的當天 ，開具增值稅專用發(fā)票的時限為貨物發(fā)出的 當天 [答疑編號 3621040103] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，應該是貨物發(fā)出的當天；選項 B，應該是在合同約定的收款日期的當天；選項D，應該是合同約定的收款日期的當天。 ，不正確的說法是（ ）。 發(fā)票的單位和個人如果未發(fā)生經營業(yè)務則一律不得開具發(fā)票 、轉讓或者代開發(fā)票 ，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票 ，不得跨規(guī)定的使用地域攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票 [答疑 編號 3621040104] 『正確答案』 C 『答案解析』民族自治區(qū)不是必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票，而是根據實際情況可以同時使用中文和民族文字。 （二）多選題 （ ）行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅專用發(fā)票。 ，無法分清各自耗用數額的 [答疑編號 3621040105] 『正確答案』 BC 『答案解析』 有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購開具專用發(fā)票： （ 1）虛開增值稅專用發(fā)票； （ 2）私自印制專用發(fā)票； （ 3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票； （ 4） 借用他人專用發(fā)票； （ 5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票； （ 6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備； （ 7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； （ 8）未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 （ ）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2020年 1月 5日購進的、作為固定資產管理的機床 [答疑編號 3621040106] 『正確答案』 ACE 『答案解析』商場零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；銷售 2020年購進的設備實行簡易辦法征稅，不能開具專用發(fā)票；出口貨物開具出口發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票。 3.（ 2020年多選）根據增值稅發(fā)票使用規(guī)定， 一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。 、服裝等生活用品 [答疑編號 3621040107] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』向一般納稅人銷售生產用設備，是可以開具增值稅專用發(fā)票的。 ，不得認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的有（ ）。 [答疑編號 3621040108] 『正確答案』 BCE 『答案解析』從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人。 5.（應試指南第 55頁，多選第 5題）某企業(yè)向注冊稅務師咨詢發(fā)票開具過程中需要注意的事項，注冊稅務師以下指導意見中您認為正確的有（ ）。 ，不得拆本使用發(fā)票 、市范圍內開具 ，可以不開具專用發(fā)票 [答疑編號 3621040109] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』選項 A，小規(guī)模納稅人可向稅務機關申請代開專用發(fā)票。選項 B，企業(yè)未經稅務機關批準，不得拆本使用 發(fā)票。選項 C，發(fā)票限于領購單位和個人在本省（直轄市、自治區(qū)）范圍內開具，有些省級稅務機關規(guī)定僅限于在本縣、市內開具；有些省級稅務機關雖然規(guī)定在本?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）跨縣、市開具，但附有限定條件。選項 D，用票單位使用電子計算機開具發(fā)票，必須報經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票。 （三）簡答題 3月，某生產企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款 100萬元，借款合同約定年利率為15%，借款期限 6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某利息 。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人 員告知李某必須提供合法的票據。 要求：（ 1）李某應如何取得合法的票據 ?（ 2）李某在取得合法票據時應繳納哪些稅費 ?分別是多少 ?（ 3）如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？（ 4）該筆利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ [答疑編號 3621040110] 『正確答案』 （ 1）李某應向當地稅務機關申請代開利息發(fā)票。 （ 2）李某在稅務機關為其代開利息發(fā)票時，應當按金融保險業(yè)計算繳納營業(yè)稅，同時根據繳納的營業(yè)稅繳納相應的城建稅及教育費附加，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。 應繳納營業(yè)稅＝ 750005% ＝ 3750（元） 應繳納城建稅＝ 37507% ＝ （元） 應繳納教育費附加＝ 37503% ＝ （元） 應繳納個人所得稅＝ 7500020% ＝ 15000（元） （ 3）不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和 合理性，屬于與企業(yè)生產經營無關的支出。 （ 4）非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除： ① 向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，關聯方債權性投資：權益性投資未超過 2： 1的，允許扣除。 ② 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率 計算的數額的部分，準予扣除。 、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 人之間簽訂了借款合同。 2.（ 2020年簡答題， 5分）西城汽車配件銷售公司于 2020年 10月 28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于 2020年 1l月 7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯及抵扣聯還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 問題： 公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》 ?期限為多久 ? 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應填寫哪些信息 ?報送時應提供哪些書面材料 ? [答疑編號 3621040111] 『正確答案』 （ 1）發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：（ 1）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票的當月；（ 2）銷售方未抄稅并且未記賬；（ 3）購買方未認證或者認證的結果為 “ 納稅人識別號認證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 ” 。 在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是 10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間為 11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。 （ 2）應該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。期限 為在增值稅專用發(fā)票的認證期限內，即自增值稅專用發(fā)票開具之日起 180日內。 （ 3）在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。 第五章 建賬建制代理記賬實務 一、考情分析 ：單選題、多選題。 ： 1～ 2分， 2020年～ 2020年未考， 2020年考了 1分， 2020年考了 1道多選題， 2020年、 2020年未考。 二、本章重點 。 制條件。 。 復式賬：資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。 簡易賬：應稅所得表。 ，除業(yè)主工資外，其他扣除項目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。 注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等允許扣除。 熟悉對業(yè)主工資的處理； 稅前不允許扣除的支出 。 ；現金日記賬和銀行存款日記賬由納稅單位的出納人員登記。 ：本年應稅 所得（相當于本年利潤）、留存利潤（相當于未分配利潤）、業(yè)主投資（股本或實收資本）、稅后列支費用。不能在稅前列支的成本費用通過 “ 稅后列支費用 ” ，轉入 “ 留存利潤 ” 。 三、習題 （一）單選題 ，（ ）的個體工商戶應設立簡易賬。 25萬元 30000元 90000元 70000元 [答疑編號 3621050101] 『正確答案』 B 『答案解析』符合下列條件之一的個體工商戶，應當設置簡易賬：（ 1）注冊資金在 10萬元以上 20萬元以下的；（ 2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在 15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在 30000元至 60