【正文】 1日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)。甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫(kù)，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。問題：，并說(shuō)明理由。，并說(shuō)明理由。2(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬(wàn)元房屋租金，一次性開具發(fā)票。問題：?、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。2(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元。次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。2(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一120萬(wàn)元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計(jì)金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整。企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)末扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計(jì)算為3萬(wàn)元)。(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。.針對(duì)上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：。(2)對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款。問題(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說(shuō)明理由。，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?2()甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬(wàn)元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬(wàn)元。2011年8月A股份公司持其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。問題：，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?2(8分)位于某省會(huì)城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：，巳提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。(2)家具中，2006年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。經(jīng)協(xié)商，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元。問題：(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。四、綜合題2(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2011年有關(guān)涉稅資料如下：1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售收人10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款13689萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人11700萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1989萬(wàn)元2.“其他業(yè)務(wù)收人”。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注：)。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款5%.7萬(wàn)元貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3.“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中：、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬(wàn)元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元(其中有17萬(wàn)元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤(rùn)額)。6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。7.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬(wàn)元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬(wàn)元。8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元，其中職工工資1050萬(wàn)元()、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本借方發(fā)生額為210萬(wàn)元，%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，%。10.“營(yíng)業(yè)外支出”。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，揸自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事。，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購(gòu)車輛及配件、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)箅的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。：(1)增值稅：銷項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元，(2)，(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700++107+85)(9345+1193+1560+210+++)=|稅額=%=問題：。、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。