【導(dǎo)讀】題與綜合題這四種題型（整理）其中，單選，多選題的題量及分值沒(méi)有變動(dòng)，2020年教材對(duì)章節(jié)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，原第10章調(diào)整至第7章，原第7. 13章合并為第10章，原第14章至第17章調(diào)整至第11章至第14章。具體變化會(huì)在后面詳細(xì)介紹。要消耗太多時(shí)間，可以選擇一個(gè)你認(rèn)為最有把握的答案。定”、“企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定”、“個(gè)人所得稅的計(jì)征規(guī)定”），接向人民法院提起行政訴訟的情形”）。選項(xiàng)得，所以，同學(xué)們對(duì)多選題宜采用謹(jǐn)慎性原則。某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代，2020. 年4月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅。因管理不善毀損，進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？物于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開(kāi)具錯(cuò)誤，江南汽車修。聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》的稅款征管。

　　

【正文】 冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的 （整理） ② 未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的 （整理） ③ 未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的 （整理） ④ 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的 （整理） ⑤ 采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的 （整理） ⑥ 允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。 （ 3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 出具虛假涉稅文書(shū)，但 尚未造成委托人未繳或者少繳稅款 的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3萬(wàn)元以下 的罰款，并向社會(huì)公告。 （ 4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)， 造成委托人未繳或者少繳稅款的 ，由省稅務(wù)局按照《征管法實(shí)施細(xì)則》第 98條的規(guī)定處以 罰款 （整理） 情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案 或者 收回執(zhí)業(yè)證 ，并提請(qǐng)工商行政管理部門(mén) 吊銷稅務(wù)師事務(wù) 所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并向社會(huì)公告。 【例題 多選題】（ 2020 考題）依據(jù) 《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有（ ）。 5萬(wàn)元罰款 l000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款 [答疑編號(hào) 3613010203] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 （三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理 《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù) 連帶責(zé) 任。 根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門(mén)依法處理。 【例題 單選題】（ 2020考題）代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（ ）。 ，代理人不負(fù)責(zé)任 ，委托人不負(fù)責(zé)任 [答疑編號(hào) 3613010204] 『正確答案』 A 『答案解析』代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 【本節(jié)課后簡(jiǎn)答分析題】注冊(cè)稅務(wù)師小文及其事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)分析他應(yīng)該如何處理： 工作人員，準(zhǔn)備單方終止與事務(wù)所的業(yè)務(wù) （整理） ，造成代理錯(cuò)誤 （整理） ，造成納稅人少繳稅款 1萬(wàn)元，滯納金 300元，罰款 7000元，這些項(xiàng)目該由誰(shuí)承擔(dān) （整理） ，其執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票 （整理） 、詆毀同行。 『答案提示』 ，可換工作人員 （整理） （整理），滯納金由納稅人承擔(dān)，罰款由稅務(wù)代理人承擔(dān) （整理） 票，由省稅務(wù)局予 以警告或者處 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán) （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告 （整理） 、詆毀同行，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上 1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正 （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。 第六節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德 二、注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求 （一）遵法守紀(jì)： ，守法 （整理） （整理） 理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理規(guī)定。 （二） 誠(chéng)實(shí)信用 ： 注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂 （整理） 誠(chéng)信就是堅(jiān)持獨(dú)立，客觀，公正，高效的原則。 （三）專業(yè)勝任：扎實(shí)的財(cái)稅理論功底 （整理） 較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)、分析、判斷和處理問(wèn)題的實(shí)際工作能力。 （四）盡職盡責(zé)： （整理） （整理） 守秘密。 第二章 稅務(wù)管理概述 歷年分值：本章屬于較重要章節(jié) （整理） 近 3年平均分值 5分， 2020年出了 1個(gè)單選題，分值 1分。 年度 2020年 2020年 2020年 平均 分值 1分 11分 3分 5分 歷年題型：以選擇題為主，有時(shí)涉及簡(jiǎn)答題。 學(xué)習(xí)建議：不要求死記硬背，應(yīng)該把教材中前后有關(guān)聯(lián)的點(diǎn)串成一條線來(lái)學(xué)習(xí)。 第一節(jié) 稅務(wù)管理體制 一、稅務(wù)管理體制概述 （一）稅務(wù)管理體制的概念 稅收管理權(quán)限包括 稅收立法權(quán) 和 稅收管理權(quán) 兩個(gè)方面。 指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時(shí)所具有的權(quán)力。 包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。 貫徹執(zhí)行的權(quán)限，實(shí)質(zhì)是一種行政權(quán)力。 包括：稅種的開(kāi)征和停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減 與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。 【例題 單選題】以下不屬于稅收管理權(quán)的有（ ）。 《車船稅法》 [答疑編號(hào) 3613020201] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) C屬于稅收立法權(quán)（稅法的制定） （整理） 其他三項(xiàng)均屬于稅收管理權(quán)。 （二）分稅制下的稅務(wù)管理體制 （ 2）合理劃分稅種： 中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。 中央稅歸中央政府支配，屬于維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，如消費(fèi)稅（整理） 中央與地方共享稅是中央得一部分，地方得一部分，一般是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的主要稅種，如增值稅等 （整理） 地方稅屬于適合地方征管，有利于調(diào)動(dòng)地方積極性的稅種，如車船稅、房產(chǎn)稅等。 （ 3）分 設(shè)了國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 國(guó)稅局直屬中央政府，負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅的征收管理 （整理） 地稅局隸屬于地方政府，負(fù)責(zé)地方稅的征收管理。 二、我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分 （一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，代表國(guó)家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。 國(guó)家稅務(wù)總局以下，國(guó)稅局與地稅局的設(shè)置基本相同：省局，地級(jí)局，縣級(jí)局。 各省、自治區(qū)、自轄市設(shè)立省國(guó)稅局和省地稅局 （整理） 省局下面設(shè)地級(jí)局［各地區(qū)、省轄市、自治州、自治盟］ （整理） 地 級(jí)局下面設(shè)立縣級(jí)局（分局）［縣、縣級(jí)市、自治區(qū)（自治旗）］ （整理） 國(guó)稅局執(zhí)行垂直管理，地稅局從 1998年起省以下垂直管理。 （二）稅收征收范圍的劃分（解決您應(yīng)該去國(guó)稅局還是地稅局繳稅的問(wèn)題） 稅種 國(guó)稅局 地稅 局 備 注 增值稅 100%歸國(guó)稅局計(jì)征、管理 含國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié) （整理） 含退稅 消費(fèi)稅 100%歸國(guó)稅局計(jì)征、管理 含國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié) （整理） 含退稅 營(yíng)業(yè)稅 鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分 其他 普 通的營(yíng)業(yè)稅歸地稅局征管，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定 城建稅 同營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 其他 同上 教育費(fèi)附加 同營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 其他 同上 企業(yè)所得稅 、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分 其他 2020 年成立的新企業(yè)按國(guó)稅發(fā)[2020]120號(hào)文件執(zhí)行。 1月 1日起新注冊(cè)登記的企業(yè) 銀行金融企業(yè) 印花稅 上交所、 深交所交易的證券 其他 資源稅 海洋石油企業(yè) 其他 其他稅種的計(jì)征均歸地稅局。 《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]120號(hào)） 國(guó)稅局 地稅局 2020年底前國(guó)稅，地稅各自管理的企業(yè)不做調(diào)整 2020年起新增的企業(yè)，按以下規(guī)定處理 原則規(guī)定 應(yīng)繳增值稅 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 特殊規(guī)定 （信用 社）、保險(xiǎn)公司 其他各類金融企業(yè) 、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) “2020 年起新增企業(yè) ” 的判斷標(biāo)準(zhǔn)參閱財(cái)稅 [2020]1號(hào)文件規(guī)定。 附財(cái)稅 [2020]1號(hào)文件規(guī)定（參考） 、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。 （股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò) 25%。 【例題 單選題】（ 2020考題）關(guān)于新增企業(yè)的所 得稅征管范圍的說(shuō)法，正確的是（ ）。 2020年 1月 1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 2020年 1月 1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 2020年 1月 1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理 2020年 1月 1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 [答疑編號(hào) 3613020202] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 （整理） 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 （整理） 新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。 【本節(jié)課后簡(jiǎn)答分析題】某企業(yè)于 2020年 1月成立的普通私營(yíng)內(nèi)資企業(yè)，該企業(yè)以提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)增值 稅勞務(wù)，將涉及以下稅種，請(qǐng)?zhí)崾鞠鄳?yīng)稅款應(yīng)該向國(guó)稅還是地稅申報(bào)：營(yíng)業(yè)稅，增值稅，城建稅及附加，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，印花稅，車船稅（整理） 假如該企業(yè)是外商投資企業(yè)，或者是以增值稅勞務(wù)主為主的企業(yè)，又會(huì)有什么變化呢？ [答疑編號(hào) 3613020203] 『正確答案』 2020新成立企業(yè)，且是普通私營(yíng)內(nèi)資企業(yè)，以營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)為主，那除了增值稅在國(guó)稅局申報(bào)外，其他的相應(yīng)稅款在地稅局申報(bào) （整理） 者以增值稅勞務(wù)為主的企業(yè)，除了增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅局申報(bào)外，其他的稅款仍然是在地稅局申報(bào)。 第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 一、稅務(wù)登記管理 （一）稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的 首要環(huán)節(jié) 。（單選） 主要有設(shè)立登記、變更登記、注銷登記三種。（多選） （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容 （ 1）稅務(wù)登記范圍。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，均需辦理稅務(wù)登記。 什么是 “ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ” ？ A、企業(yè) （整理） B、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 （整理） C、個(gè)體工商戶 （整理） D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。 注意多選題，同時(shí)， “ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ” 是一個(gè)非常重要的概念，將在本章的很多征管規(guī)定中都涉及。 （ 2）稅務(wù)登記的時(shí)限要求。 請(qǐng)掌握 4個(gè)要點(diǎn)： 第 1個(gè)要點(diǎn)是 “ 30日 ” （單選） （整理 ） 第 2個(gè)要點(diǎn)是從哪一天開(kāi)始算（多選，結(jié)合第三章內(nèi)容做的總結(jié)）： 納稅人性質(zhì) 要 點(diǎn) 哪一天開(kāi)始算 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 領(lǐng)取了工商執(zhí)照（含臨時(shí)工商執(zhí)照） 從領(lǐng)工商執(zhí)照之日起算 未辦工商執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立 從有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立起算 臨時(shí)登記戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的（ 2020教材更新內(nèi)容） 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦為正式稅務(wù)登記。 對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記證件到期的納稅戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。 對(duì)應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商 營(yíng)業(yè)執(zhí)照臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，不得辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票（整理） 確需開(kāi)具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。 外出經(jīng)營(yíng)：在同一縣市實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日起連續(xù)的 12 個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò) 180天 從期滿之日起算 承包承租人 有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)用或租金 從承包承租合同簽訂之日起算 境外企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、 從項(xiàng)目合同或者協(xié)議簽訂之日起裝配、勘探工程和提供勞務(wù) 算 第 3個(gè)要點(diǎn) “ 哪些情況可 以不辦理稅務(wù)登記 ” ，教材在兩個(gè)地方有涉及：（多選題） 第一個(gè)地方是教材第 2章列示的 “ 非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅 ” 。 第二個(gè)地方是教材第 3章列示的 “ 國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販 ” 。 【例題 多選題】下列哪些情況可以不辦理稅務(wù)登記（ ）。 [答疑編號(hào) 3613020204] 『正確答案』 CE 『答案解析』答案