【導讀】題與綜合題這四種題型（整理）其中，單選，多選題的題量及分值沒有變動，2020年教材對章節(jié)的結構進行了調整，原第10章調整至第7章，原第7. 13章合并為第10章，原第14章至第17章調整至第11章至第14章。具體變化會在后面詳細介紹。要消耗太多時間，可以選擇一個你認為最有把握的答案。定”、“企業(yè)所得稅收入確認時間的規(guī)定”、“個人所得稅的計征規(guī)定”），接向人民法院提起行政訴訟的情形”）。選項得，所以，同學們對多選題宜采用謹慎性原則。某生產企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調整產業(yè)結構和產品升級換代，2020. 年4月，該企業(yè)對一批資產進行了處置。分別計算上述資產處置應繳納的增值稅或營業(yè)稅。因管理不善毀損，進項稅如何處理？物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修。聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》的稅款征管。

　　

【正文】 冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關業(yè)務的 （整理） ② 未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的 （整理） ③ 未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的 （整理） ④ 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的 （整理） ⑤ 采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的 （整理） ⑥ 允許他人以本所名義承接相關業(yè)務的。 （ 3）注冊稅務師和稅務師事務所 出具虛假涉稅文書，但 尚未造成委托人未繳或者少繳稅款 的，由省稅務局予以警告并處 1000元以上 3萬元以下 的罰款，并向社會公告。 （ 4）注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)， 造成委托人未繳或者少繳稅款的 ，由省稅務局按照《征管法實施細則》第 98條的規(guī)定處以 罰款 （整理） 情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案 或者 收回執(zhí)業(yè)證 ，并提請工商行政管理部門 吊銷稅務師事務 所的營業(yè)執(zhí)照 。出現上述規(guī)定情形的，省注冊稅務師管理中心應當將處罰結果向國家稅務總局注冊稅務師管理中心備案，并向社會公告。 【例題 多選題】（ 2020 考題）依據 《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有（ ）。 5萬元罰款 l000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬元以下的罰款 [答疑編號 3613010203] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處 1000元以上 3萬元以下的罰款，并向社會公告。 （三）對屬于共同法律責任的處理 《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負 連帶責 任。 根據這項規(guī)定，注冊稅務師與被代理人如果互相勾結、偷稅抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 【例題 單選題】（ 2020考題）代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（ ）。 ，代理人不負責任 ，委托人不負責任 [答疑編號 3613010204] 『正確答案』 A 『答案解析』代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。 【本節(jié)課后簡答分析題】注冊稅務師小文及其事務所在執(zhí)業(yè)過程中遇到以下事項，請分析他應該如何處理： 工作人員，準備單方終止與事務所的業(yè)務 （整理） ，造成代理錯誤 （整理） ，造成納稅人少繳稅款 1萬元，滯納金 300元，罰款 7000元，這些項目該由誰承擔 （整理） ，其執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票 （整理） 、詆毀同行。 『答案提示』 ，可換工作人員 （整理） （整理），滯納金由納稅人承擔，罰款由稅務代理人承擔 （整理） 票，由省稅務局予 以警告或者處 1000元以上 5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權 （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告 （整理） 、詆毀同行，由省稅務局予以警告或者處1000元以上 1萬元以下罰款，責令其限期改正 （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。 第六節(jié) 注冊稅務師的職業(yè)道德 二、注冊稅務師職業(yè)道德基本要求 （一）遵法守紀： ，守法 （整理） （整理） 理機構的內部管理規(guī)定。 （二） 誠實信用 ： 注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂 （整理） 誠信就是堅持獨立，客觀，公正，高效的原則。 （三）專業(yè)勝任：扎實的財稅理論功底 （整理） 較強的發(fā)現、分析、判斷和處理問題的實際工作能力。 （四）盡職盡責： （整理） （整理） 守秘密。 第二章 稅務管理概述 歷年分值：本章屬于較重要章節(jié) （整理） 近 3年平均分值 5分， 2020年出了 1個單選題，分值 1分。 年度 2020年 2020年 2020年 平均 分值 1分 11分 3分 5分 歷年題型：以選擇題為主，有時涉及簡答題。 學習建議：不要求死記硬背，應該把教材中前后有關聯(lián)的點串成一條線來學習。 第一節(jié) 稅務管理體制 一、稅務管理體制概述 （一）稅務管理體制的概念 稅收管理權限包括 稅收立法權 和 稅收管理權 兩個方面。 指國家最高權力機關依據法定程序賦予稅收法律效力時所具有的權力。 包括稅法制定權、審議權、表決權和公布權。 貫徹執(zhí)行的權限，實質是一種行政權力。 包括：稅種的開征和停征權、稅法的解釋權、稅目的增減 與稅率的調整權、減免稅的審批權。 【例題 單選題】以下不屬于稅收管理權的有（ ）。 《車船稅法》 [答疑編號 3613020201] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 C屬于稅收立法權（稅法的制定） （整理） 其他三項均屬于稅收管理權。 （二）分稅制下的稅務管理體制 （ 2）合理劃分稅種： 中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。 中央稅歸中央政府支配，屬于維護國家權益，實施宏觀調控所必需的稅種，如消費稅（整理） 中央與地方共享稅是中央得一部分，地方得一部分，一般是與經濟發(fā)展密切相關的主要稅種，如增值稅等 （整理） 地方稅屬于適合地方征管，有利于調動地方積極性的稅種，如車船稅、房產稅等。 （ 3）分 設了國稅和地稅兩套稅務機構。 國稅局直屬中央政府，負責中央稅、中央與地方共享稅的征收管理 （整理） 地稅局隸屬于地方政府，負責地方稅的征收管理。 二、我國稅務管理機構設置及其職能劃分 （一）稅務管理機構的設置 國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構，代表國家實施稅務管理的職能。 國家稅務總局以下，國稅局與地稅局的設置基本相同：省局，地級局，縣級局。 各省、自治區(qū)、自轄市設立省國稅局和省地稅局 （整理） 省局下面設地級局［各地區(qū)、省轄市、自治州、自治盟］ （整理） 地 級局下面設立縣級局（分局）［縣、縣級市、自治區(qū)（自治旗）］ （整理） 國稅局執(zhí)行垂直管理，地稅局從 1998年起省以下垂直管理。 （二）稅收征收范圍的劃分（解決您應該去國稅局還是地稅局繳稅的問題） 稅種 國稅局 地稅 局 備 注 增值稅 100%歸國稅局計征、管理 含國內銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié) （整理） 含退稅 消費稅 100%歸國稅局計征、管理 含國內銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié) （整理） 含退稅 營業(yè)稅 鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分 其他 普 通的營業(yè)稅歸地稅局征管，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定 城建稅 同營業(yè)稅的規(guī)定 其他 同上 教育費附加 同營業(yè)稅的規(guī)定 其他 同上 企業(yè)所得稅 、各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分 其他 2020 年成立的新企業(yè)按國稅發(fā)[2020]120號文件執(zhí)行。 1月 1日起新注冊登記的企業(yè) 銀行金融企業(yè) 印花稅 上交所、 深交所交易的證券 其他 資源稅 海洋石油企業(yè) 其他 其他稅種的計征均歸地稅局。 《關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā) [2020]120號） 國稅局 地稅局 2020年底前國稅，地稅各自管理的企業(yè)不做調整 2020年起新增的企業(yè)，按以下規(guī)定處理 原則規(guī)定 應繳增值稅 應繳營業(yè)稅 特殊規(guī)定 （信用 社）、保險公司 其他各類金融企業(yè) 、外國企業(yè)常駐代表機構 “2020 年起新增企業(yè) ” 的判斷標準參閱財稅 [2020]1號文件規(guī)定。 附財稅 [2020]1號文件規(guī)定（參考） 、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。 （股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過 25%。 【例題 單選題】（ 2020考題）關于新增企業(yè)的所 得稅征管范圍的說法，正確的是（ ）。 2020年 1月 1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 2020年 1月 1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 2020年 1月 1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理 2020年 1月 1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 [答疑編號 3613020202] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理 （整理） 應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 （整理） 新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。 【本節(jié)課后簡答分析題】某企業(yè)于 2020年 1月成立的普通私營內資企業(yè)，該企業(yè)以提供營業(yè)稅勞務為主，兼營增值 稅勞務，將涉及以下稅種，請?zhí)崾鞠鄳惪顟撓驀愡€是地稅申報：營業(yè)稅，增值稅，城建稅及附加，個人所得稅，企業(yè)所得稅，印花稅，車船稅（整理） 假如該企業(yè)是外商投資企業(yè)，或者是以增值稅勞務主為主的企業(yè)，又會有什么變化呢？ [答疑編號 3613020203] 『正確答案』 2020新成立企業(yè)，且是普通私營內資企業(yè)，以營業(yè)稅勞務為主，那除了增值稅在國稅局申報外，其他的相應稅款在地稅局申報 （整理） 者以增值稅勞務為主的企業(yè)，除了增值稅，企業(yè)所得稅在國稅局申報外，其他的稅款仍然是在地稅局申報。 第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 一、稅務登記管理 （一）稅務登記的概念 稅務登記是整個稅收管理的 首要環(huán)節(jié) 。（單選） 主要有設立登記、變更登記、注銷登記三種。（多選） （二）稅務登記的內容 （ 1）稅務登記范圍。從事生產、經營的納稅人以及非從事生產、經營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。 什么是 “ 從事生產、經營的納稅人 ” ？ A、企業(yè) （整理） B、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所 （整理） C、個體工商戶 （整理） D、從事生產、經營的事業(yè)單位。 注意多選題，同時， “ 從事生產、經營的納稅人 ” 是一個非常重要的概念，將在本章的很多征管規(guī)定中都涉及。 （ 2）稅務登記的時限要求。 請掌握 4個要點： 第 1個要點是 “ 30日 ” （單選） （整理 ） 第 2個要點是從哪一天開始算（多選，結合第三章內容做的總結）： 納稅人性質 要 點 哪一天開始算 從事生產、經營的納稅人 領取了工商執(zhí)照（含臨時工商執(zhí)照） 從領工商執(zhí)照之日起算 未辦工商執(zhí)照，但經有關部門批準設立 從有關部門批準設立起算 臨時登記戶領取營業(yè)執(zhí)照的（ 2020教材更新內容） 應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內向稅務機關申報轉辦為正式稅務登記。 對臨時稅務登記證件到期的納稅戶，稅務機關經審核后，應當繼續(xù)辦理臨時稅務登記。 對應領取而未領取工商 營業(yè)執(zhí)照臨時經營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票（整理） 確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票。 外出經營：在同一縣市實際經營之日起連續(xù)的 12 個月內累計超過 180天 從期滿之日起算 承包承租人 有獨立生產經營權，財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費用或租金 從承包承租合同簽訂之日起算 境外企業(yè) 在中國境內承包建筑、安裝、 從項目合同或者協(xié)議簽訂之日起裝配、勘探工程和提供勞務 算 第 3個要點 “ 哪些情況可 以不辦理稅務登記 ” ，教材在兩個地方有涉及：（多選題） 第一個地方是教材第 2章列示的 “ 非從事生產、經營的納稅人，臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅 ” 。 第二個地方是教材第 3章列示的 “ 國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販 ” 。 【例題 多選題】下列哪些情況可以不辦理稅務登記（ ）。 [答疑編號 3613020204] 『正確答案』 CE 『答案解析』答案