【正文】 稅務師享有民法所規(guī)定的權利。 （ 1）參加五科考試的學員，在連續(xù) 3個考試年度內通過全部五科考試即 可獲得注稅證書 （整理） （ 2）免考《財務與會計》的學員，須在連續(xù)的 2個年度內通過其余四個科目的考試 （整理） （ 3）申請免試三科的學員，要在同一年內通過《稅收相關法律》《稅務代理實務》才可以獲得證書。 『答案提示』 ，不能以個人名義執(zhí)業(yè) （整理） （整理） ，暫未開放個人所得稅匯算清繳簽證業(yè)務 （整理） 4.該承諾違反 “ 稅收法律責任的不轉移性 ” 的規(guī)定，不可執(zhí)行。 （三）獨立、公正原則。 四、注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則 （一）自愿委托原則。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。 法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任。 （五）執(zhí)業(yè)內容的確定性。 （二）代理活動的公正性。 三、注冊稅務師行業(yè)的特點 （一）主體資格的特定性。 （顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務 （二）注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括： 注意：（ 1）注冊稅務師不能違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職能 （整理） （ 2）稅務機關規(guī)定必須由納稅人，扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代辦（例如代購增值稅專用發(fā)票）。 上述概念中，有 2個要點： （整理） ，不能以個人的名義執(zhí)業(yè)。 學習建議：熟悉考點，記住關鍵字。 第十三章 和第十四章：刪除個別字進行表述上的修正，沒有實質性的變化?！秱€人所得稅納稅申報表》后附內容中新增 “ 未按規(guī)定期限向稅務機關報送本表的處罰規(guī)定 ” 。 “ 未按規(guī)定選用折舊方法 ” 中的第一種情況中將加速折舊方法分為兩大類，新增一類： “ 其一是縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%” （教材 248頁）。新教材中根據本節(jié)中的相關例題填列了納稅申報表，填報說明進行了簡化，并刪除了表內及表間關系的說明，同時刪除了附表一（ 2）、附表二（ 2）、附表四、附表六、附表 七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表及以上申報表的填報說明。 ” 196頁：新增： “ 注意審核企業(yè)跨年度簽署一次性預 收租金的業(yè)務，企業(yè)按所得稅法相關規(guī)定分期確認收入，是否存在所謂配比計提和繳納營業(yè)稅金問題，如有，企業(yè)存在違反營業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營業(yè)稅金的問題 ” 。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。 141頁：新增固定資產進項稅額抵扣情況表。（ 5）增值稅一般納稅人取得《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》必須由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具帶稅控碼的新版《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，2020年 1月 1日（含）以后舊版貨運發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證。上述所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額，稽查查補銷售額，納稅評估調整銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。對臨時稅務登記證件到期的納稅戶，稅務機關經審核后，應當繼續(xù)辦理臨時稅務登記。 ，不能只在電腦上答主觀題 （整理） 字跡要求端正、整潔，讓改卷老師能看明白你寫的是什么 （整理） 同時要加強使用計算器的 能力，提高答題速度。 “ 納稅審核要點 ” 較少出考點 （整理） 綜合題大多考的是稅款計算和調整的問題，以及相關的會計分錄，較少考文字性陳述內容。 房地產企業(yè) 2020年已經處理完的涉稅業(yè)務與 2020年新發(fā)生的涉稅業(yè)務的銜接問題（包括預售款及結轉的問題，成本扣除問題，可遞延扣除的納稅調整事項，如廣告費的問題等）。 資料 6，為通信部門建造的電信設施，應該確認 400 萬元的其他業(yè)務收入，企業(yè)獲得的 100萬元的所得應繳納企業(yè)所得稅，而不是計入資本公積。 2020年度該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應補的相關稅費的金額。 12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時租金收入 20萬元，相關的賬務處理為： 借：銀行存款 20萬元 貸：其他應付款 20萬元 200萬元和支付商品房代銷機構代銷手續(xù)費 300萬元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務業(yè)發(fā)票。經核實確認，出包合同總金額為 20 000萬元，已取得發(fā)票的 17 000萬元，未取得發(fā)票預提計入開發(fā)成本 3 000萬元 （整理） 公共配套設施預算總造價 l 000萬元，未完工未取得發(fā)票預提計入開發(fā)成本為 300 萬元。 （二）審核企業(yè) 2020年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關資料發(fā)現(xiàn)： － 660萬元，納稅調整增加為 ，納稅調整減少l 800萬元，全年繳納企業(yè)所得稅 。公司采取一次性開發(fā)功能、售價和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為 8萬平方米，建造的會所、電站、物業(yè)用房等配套設施的產權均歸全體業(yè)主所有。需要考生對相關政策有準確的把握，不能混淆。 問題： 分別說明上述各項投資收益在 2020年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)： （一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成： 500萬元轉讓原持有 A商場 5%的股份，這部分股權的投資成本為 550萬元 （整理） B工廠 2020年度發(fā)生經營虧損，按權益法核算應分擔的份額為 250萬元，這部分投資的投資成本為 600萬元 。 【主要考點】土地增值稅的計征規(guī)定。 （ 4） A公司可以加計扣除（ 5 000＋ 7 000） 20%=2 400 萬元。已知 A公司為取得該項目土地使用權支付的地價款和按照國家規(guī)定繳納的有關費用為 5 000萬元（整理） 該項目房地產開發(fā)成本為 7 000萬元，其中利息支出為 2 000萬元（含加罰利息l00萬元），該部分利息支出能夠 提供金融機構證明，同時能夠按照房地產項目進行計算分攤 （整理） 該項目發(fā)生房地產開發(fā)費用 1 000 萬元。 【主要考點】 （ 1）企業(yè)外購材料用于基建工程，進項稅額不能抵扣 （整理） （ 2）將自產的貨物用于對外捐贈 ，屬于增值稅的視同銷售，需要計算增值稅 （整理）同時需要補交城建稅與教育費附加 （整理） （ 3）調賬分錄。 【主要考點】 （ 1）增值稅的會計 核算 （整理） （ 2）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，營業(yè)稅的征免規(guī)定 （整理） （ 3）餐飲營業(yè)稅的計征規(guī)定及會計分錄。 10月 29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進行了如下賬務處理： 借：原材料 20 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （ 2） 10月 23日，依據縣級人民政府收回土地使用權的正式文件被收回土地，取得財政補償收入 l 000 000元。 （四） 某制藥廠 2020年底存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質。 （三） 境內公民王先生在市區(qū)投資設立一人有限公司，注冊資金 500萬元，因經營活動需要，自 2020年 4月 1日起，王先生將個人資金 l800萬元借給本公司使用 ，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為 2020年 4月 1日至 2020年 12月 31日止，借款年利率為 10%。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。處置資產情況如下表： 資產名稱 來源 日期 購置原值 增值稅處理 已提折舊 處理方法 機床 購進 06 年3月 價稅合計 11700元 未抵扣進項 稅額 8000元 以價稅合計 4000 元銷售 刨床 自制 09 年4月 成本結轉 8000元 未視同銷售 1500元 以價稅合計 7500 元銷售 注塑機 外購 09 年6月 價稅合計 23400元 已抵扣進項 稅額3400元 4000元 折價為價稅合 計 20200元 對 外投資 鉆床 外購 09 年3月 價稅合計 4680元 取得普通發(fā) 票未抵扣 1000元 以價稅合計 3800 元銷售 修理用 備件 外購 07 年5月 價稅合計 5850元 已抵扣進項 稅額 850元 因管理不善毀 損 辦公 用房 外購 02 年1月 1000000元 450000元 以公允價 1500000元捐 贈給某敬老院 問題： 分別計算上述資產處置 應繳納的增值稅或營業(yè)稅。 接下來，我們來看一下多選題 多選題是 10題，每小題 2 分，合計 20分 （整理） 多選題的做題要求是每題有 5個備選項， 至少有 2個是對的，至少有 1個是錯的（即正確答案在 2－ 4 個之間） （整理） 2020 年的稅代多選題分值分布：第 1章導論 2分（涉及的考點是 “ 出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所如何處罰 ” ），第 4章發(fā)票實務 2分（涉及的考點是 “ 不可以開具增值稅專用發(fā)票的情況 ” ），第 6章企業(yè)涉稅核算 2分（涉及的考點是 “ 需要通過 “ 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出） ” 科目核算的業(yè)務有哪些 ” ），第 7 章流轉稅 4分（涉及的考點是 “ 營業(yè)稅計繳規(guī)定 ” 、 “ 企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產品價格偏低時，消費稅計稅基數(shù)如 何調整 ” ），第 8 章所得稅 8 分（涉及的考點是 “ 企業(yè)所得稅中的費用，支出稅前扣除規(guī)定 ” 、 “ 企業(yè)所得稅征管及申報規(guī)定 ” 、 “ 企業(yè)所得稅收入確認時間的規(guī)定 ” 、 “ 個人所得稅的計征規(guī)定 ” ），第 14章稅務行政復議 2分（涉及的考點是 “ 既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的情形 ” ）。 2020年教材對章節(jié)的結構進行了調整，原第 10章調整至第 7 章，原第 7章和第 11章合并為第 8章，原第 8章和第 12 章合并為第 9章，原第 9章和第13章合并為第 10章，原第 14章至第 17 章調整至第 11章至第 14章。 【提示】以下老師講解的 2020年的考題分值分布對應的是 2020年稅代教材。 【單選題的特點及應試方法】：難度較小，考點一般直接出于教材和老師在相關章節(jié)中的補充，學員們只要按老師提示在考前進行適當記憶就能獲得滿意的分數(shù)（建議學員盡量拿下這 10分） （整理） 學員在遇到偏題，難題時，不要消耗太多時間，可以選擇一個你認為最有把握的答案。為調整產業(yè)結構和產品升級換代， 2020年 4 月，該企業(yè)對一批資產進行了處置。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于 2020年 1l月 7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。 【難度評價】略有些偏，不少學員感覺無從下手，或者感覺寫的不全，不準確 （整理）故提示學員，對稅收征管的考核是近幾年的熱點，在 2020年的學習中我們要加強這方面的培訓。 【難度評價】中。 （五） 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 l0 月發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1） 10月 l0日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款 20 000元，稅額 3 400元，款項已支付。 （ 2）、（ 3）的營業(yè)稅 ?應繳稅款分別為多少 ? 2計算的應繳稅款，編制該企業(yè)計提和繳納營業(yè)稅的會計分錄。 。 A 公司按照國家稅法的規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅。 （ 2）由于利息支出能夠提供金融機構證明，同時能夠按照房地產項目進行計算分攤，因此 A公司 可以扣除的開發(fā)費用為（ 5 000＋ 7 000） 5%=600 萬元 . （ 3） A公司可以扣除營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，印花稅由于已在 A公司的管理費用中列支，不再重復扣除。 。 （八） 某居民企業(yè) 2020年度 “ 投資收益 ” 賬戶借方發(fā)生額 300萬元，貸方發(fā)生額為 500萬元。 2020年 6月 F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每 l0股轉增股本 5股 （整理） 以未分配利潤每 10股現(xiàn)金分紅 2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅 40萬元，計入 “ 投資收益 ” 。 【難度評價】中。