【導讀】（一）均為選擇題方式，答案均答在答題卡上面；（二）全面考核，重點突出。運用三大部分內(nèi)容；（四）綜合性比較強，跨章節(jié)題目在計算、綜合題中有一定難度；（五）單選題、多選題涉及內(nèi)容廣泛，計算內(nèi)容較多。主要是客觀題題型，化；關(guān)于計稅價格核定權(quán)限。收；稅目稅率表；銷售額的確定、組價公式。按照2020年修改后的資源稅條例，（二）扣繳義務人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。源稅；用與其他方面，按視同銷售交納資源稅。，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。額收回，本月實際收到1／4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元／噸，納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已。納稅額準予抵扣。該企業(yè)應納資源稅＝43×3＋7×25-10×5＋×25÷3＝284（萬元）

　　

【正文】 、土生產(chǎn)的磚瓦 [答疑編號 3615020210] 『正確答案』 AB 『答案解析』除選項 A、 B 外，其余各項按 簡易辦法征稅時，均是適用 6%征收率。 5.（ 2020 年）下列各項業(yè)務免征增值稅的有（ ）。 [答疑編號 3615020211] 『正確答案』 ACD 『答案解析』寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料； 2020 年 6月 24日至 2020 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 ◆ 本章典型例題 一、單選題 1.（應試指南 P72，單選第 1題）下列各項中，應當征收增值稅的是（ ）。 租方出售資產(chǎn)的行為 [答疑編號 3615020301] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；選項 B，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車 輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅；選項 D，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。 2.（應試指南 P73，單選第 11題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 11月銷售化妝品一批，取得含稅收入 117 萬元，并負責運輸，收取運費 12 萬元、裝卸費 萬元、建設基金 萬元。采用分期收款方式銷售高檔化妝品 100 套，合同規(guī)定不含稅銷售額共計 50 萬元，本月收取 80%的貨款，其余貨款于下月 10日收取，由于本月購貨方資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款 10 萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。本期 購進原材料取得增值稅專用發(fā)票 30 張，注明金額共計 90萬元。則甲企業(yè) 11 月份應納增值稅稅額為（ ）萬元。 [答疑編號 3615020302] 『正確答案』 A 『答案解析』應納增 值稅＝（ 117+12++） 247。 （ 1+17%） 17%+5080%17%－ 9017% ＝ （萬元） 3.（應試指南 P75，單選第 25 題）下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是（ ）。 ，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明 ，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務可按照適用稅率征稅，也可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán) 36 個月內(nèi)不得 申請免稅 [答疑編號 3615020303] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān) 備案；選項 B、 D，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。 4月銷售產(chǎn)品 2020 件，不含稅單價 58元；另將產(chǎn)品 1500 件運往外省分支機構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費支出 2020 元，裝卸費支出 500 元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將 100 件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額 5000 元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 100000元、增值稅稅額 17000 元，該批材料月末未入庫；同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額 5850 元；從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 12020 元、增值稅稅額 720元，其中 20%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額（ ）元。 [答疑編號 3615020304] 『正確答案』 D 『答案解析』銷項稅額＝ 20205817% ＋ 15005817% ＋ 1005817% ＝ 35496（元） 進項稅額＝ 20207% ＋ 17000＋ 72080% ＝ 17716（元） 應納增值稅稅額＝ 35496－ 17716＝ 17780（元） （ 為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護公司。 2020 年 4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額 800萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 360 萬元、增值稅 萬元；安裝公司取得安裝收入 140 萬元；維護公司取得測試服務收入 60 萬元。該股份公司下設的 3家公司 2020 年 4月應納增值稅、營業(yè)稅共計（ ）萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣） [答疑編號 3615020305] 『正確答案』 A 『答案解析』安裝公司取得安裝收入屬于營業(yè)稅應稅范疇；維修公司的測試屬于營業(yè)稅范疇。應繳納的增值稅和營業(yè)稅合計＝ 80017% － ＋ 1403% ＋ 605% ＝ 82（萬元） 2020 年 11月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額 68000元，已開具 增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為 1346元；支付運費 300 元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用 200 元，保管費 60元，押運費 40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。 [答疑編號 3615020306] 『正確答案』 B 『答案解析』應納稅額＝ 6800017% － 1346－ 2007% ＝ 10200（元） 實際稅負＝ 10200247。68000 ＝ 15%，實際稅負超過 3%的部分實行即征即退。 實際應負擔稅額＝ 680003% ＝ 2040（元） 二、多選題 1.（應試指南 P76，多選第 2題）根據(jù)增值稅的應稅勞務的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（ ）。 理 [答疑編號 3615020307] 『正確答案』 AE 『答案解析』稅法規(guī)定，房屋的修理和橋梁的維修屬于不動產(chǎn)的修理，一般屬于營業(yè) 稅的應稅范疇；動產(chǎn)的維修，屬于增值稅的應稅范疇；油氣田企業(yè)在油田內(nèi)部修建道路、橋梁、河堤等設施，屬于增值稅業(yè)務，在城市提供市政建設屬于營業(yè)稅業(yè)務；選項B、 C、 D 屬于營業(yè)稅范疇。 2.（應試指南 P77，多選第 8題）根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 ，免征增值稅 8%的部分實行增值稅即征即退政策 ，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行先征后退政策 ，增值稅稅收負擔超過 3%的部分實行即征即退 [答疑編號 3615020308] 『正確答案』 ABE 『答案解析』對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的 法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際負超過 3%的部分實行即征即退政策；三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔超過 8%的部分實行即征即退。 3.（應試指南 P77，多選第 11 題）納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退政策的有（ ）。 [答疑編號 3615020309] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 B，污水處理勞務免征增值稅；選項 D，利用風力生產(chǎn)的電力，實行即征即退 50%的政策；選項 E，以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油，實行增值稅先征后退政策。 4.（應試指南 P78，多選第 17 題）根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。 、掛靠出口貨物的企業(yè) [答疑編號 3615020310] 『正確答案』 ABD 『答案解析』外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口貨物的，不能享受退（免）稅政策。 5.（應試指南 P79，多選第 23 題）下列選項應計算繳納增值稅的有（ ）。 ，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓 、維護費、培訓費等收入 ，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 [答疑編號 3615020311] 『正確答案』 DE 『答案解析』選項 A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項 B，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅；選項 C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。 ，銷售下列貨物，適用 17%增值稅稅率的有（ ）。 玉米面銷售 [答疑編號 3615020312] 『正確答案』 BE 『答案解析』切面、玉米面、水果適用 13%的稅率。 三、計算題 1.（應試指南 P80，計算題第 1 題）某印刷廠為增值稅一般納稅人，主 營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。 2020 年 12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下： （ 1）接受報社委托，印刷有統(tǒng) — 刊號（ CN）的報紙，紙張由報社提供。收取印刷費和代墊輔料款，并向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 250000 元； （ 2）接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 68000 元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額 210600元； （ 3）接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（ CN）的圖書和雜志，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售 金額 2900000 元，印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費 26000 元，開具普通發(fā)票。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額270000 元； （ 4）銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入 8000 元； 00:28:（ 5）當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 51000 元；購貨和銷售送貨發(fā)生運費支出 20200 元、建設基金 5000 元，裝卸費 3000 元，取得運輸發(fā)票； （ 6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因管理不善毀損，成本為 9800 元； （ 7）印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用 發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 1530 元； （ 8）銷售使用過 4年的印刷機器一臺，取得含稅銷售收入 8320 元。 （本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，在當月通過認證并申報抵扣）。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）印刷廠當月銷項稅額為（ ）元。 （ 2）印刷廠當月進項稅額轉(zhuǎn)出金額為（ ）元。 （ 3）印刷廠當月準予抵扣進項稅額為（ ）元。 （ 4）計算印刷廠當月應納增值稅為（ ）元。 [答疑編號 3615020313] 『正確答案』（ 1） C；（ 2） B；（ 3） D；（ 4） A。 『答案解析』 （ 1）印刷廠當月銷項稅額 ＝ 25000017%+290000013%+26000247。 （ 1+13%） 13%+ （ 210600+8000） 247。 （ 1+17%）17% ＝ （元） （ 2）印刷廠當月進項稅轉(zhuǎn)出金額 ＝ 980017% ＝ 1666（元） （ 3）印刷廠當月準予抵扣進項稅額 ＝ 68000+270000+51000+（ 20200+5000） 7%+1530 － 1666＝ 390614（元） （ 4）印刷廠當月應納增值稅 銷售已經(jīng)使用過印刷機器應繳納的增值稅＝ 8320247。 （ 1+4%） 4%50% ＝ 160（元） ＝ +160＝ （元） 2.（應試指南 P81，計算題第 3 題）某化工生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），兼營出口業(yè)務與內(nèi)銷業(yè)務。 2020 年 10 月、 11月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1） 10 月份業(yè)務如下： ① 國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增 值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證，材料已驗收入庫；支付購貨運費 10 萬元，并取得運輸公司開具的運費發(fā)票；外購燃料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額 萬元，其中 20%用于本企業(yè)基建工程， 20%用于職工食堂；以外購原材料 80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費 30 萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款 ，專用發(fā)票均經(jīng)稅務機關(guān)認證。