【正文】 應(yīng)注意的問(wèn)題 ；?！　『x 依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種分析方法。方法運(yùn)用 設(shè)F=ABC基數(shù)（計(jì)劃、上年、同行業(yè)先進(jìn)水平） F0=A0B0C0，實(shí)際F1=A1B1C1基數(shù)：F0=AB0C0 　 （1）置換A因素：A1B0C0 （2） 置換B因素：A1B1C0 （3） 置換C因素：A1B1C1 （4） （2）（1）即為A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響（3）（2）即為B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響（4）（3）即為C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：（A1A0）B0C0B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：A1（B1B0）C0C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：A1B1（C1C0）　　示例：分析ABC公司總資產(chǎn)凈利率的變動(dòng)情況，并使用連環(huán)替代法進(jìn)行定量分析?？傎Y產(chǎn)凈利率的分解　　　　　　　金額單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目　 206年 207年 208年 變 動(dòng) 變動(dòng)率營(yíng)業(yè)收入 　 205 200 216 000 10800 %凈利潤(rùn) 　 11 520 10908 612 %總資產(chǎn) 100 800 120 960 145116 24156 %平均資產(chǎn)總額 　 110880 133038 22 158 %總資產(chǎn)凈利率（%） 　 　營(yíng)業(yè)凈利率（%） 　 　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（次） 　 　　　ABC公司208年度總資產(chǎn)凈利率比20，其原因是營(yíng)業(yè)凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都降低了。哪一個(gè)原因更重要可以使用連環(huán)替代法進(jìn)行定量分析?！　I(yíng)業(yè)凈利率變動(dòng)影響=營(yíng)業(yè)凈利率變動(dòng)207年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)　　 =（%）　　 = %　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)變動(dòng)影響=208年度營(yíng)業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)變動(dòng)　　 =%（）　　 = %　　合計(jì)=%%= 2. 20%（≈%%）　　由于營(yíng)業(yè)凈利率降低，%；由于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，%，%。第二節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅指標(biāo)　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)［2005］43號(hào)）中有兩個(gè)附件，是納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法和納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法，其中羅列的指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的依據(jù)?！　〖{稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅審核是指注冊(cè)稅務(wù)師憑借專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，根據(jù)委托方的委托，對(duì)委托方或委托方指定的第三人的涉稅事項(xiàng)信息進(jìn)行分析、認(rèn)定、核對(duì)、計(jì)算的行為。兩者盡管目的與服務(wù)對(duì)象不同,但方法手段上相通的,該管理辦法無(wú)疑對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師納稅審核有很強(qiáng)的借鑒意義?！　〖{稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類(lèi)指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類(lèi)型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類(lèi)型納稅人各類(lèi)相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定?！　∫弧⑼ㄓ弥笜?biāo)　?。ㄒ唬┩ㄓ弥笜?biāo)的含義角度 指標(biāo)及公式 分析收入類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入100%　 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。成本類(lèi) 單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料247。本期產(chǎn)成品成本100% 分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷(xiāo)售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。費(fèi)用類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100% 與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。 營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕247?；跔I(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100% 成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）247。本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100% 利潤(rùn)類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100% 上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。　 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247。基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100% 資產(chǎn)類(lèi) 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。平均凈資產(chǎn)100% 分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）247。平均總資產(chǎn)100% 分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。 存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247?！玻ㄆ诔醮尕洺杀?期末存貨成本）247。2〕100% 應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）247。期初應(yīng)收（付）賬款100% 分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。 固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額247?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額100% 固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額100% 分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響?！　。ǘ┲笜?biāo)的配比分析　　　　正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題?！　?duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題?！　《?、分稅種特定分析指標(biāo)　?。ê?jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)率）　　稅負(fù)率＝（本期應(yīng)納稅額247。本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%　　計(jì)算分析納稅人稅負(fù)率，與銷(xiāo)售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合使用，將銷(xiāo)售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，銷(xiāo)售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷(xiāo)售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的和銷(xiāo)售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的均可列入疑點(diǎn)范圍。運(yùn)用全國(guó)丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的抵扣聯(lián)進(jìn)行檢查驗(yàn)證?！　「鶕?jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進(jìn)行毛益率測(cè)算分析、存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析和銷(xiāo)售額分析指標(biāo)的分析，對(duì)其形成異常申報(bào)的原因作出進(jìn)一步判斷?！　∨c預(yù)警值對(duì)比。銷(xiāo)售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷(xiāo)售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題，對(duì)應(yīng)核實(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性。　　對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題?！　?（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)　　應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)＝應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率247。工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率。其中：應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率＝（本期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額）247?；趹?yīng)納稅額100%；工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率＝{本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247?；诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)?！　」ぃㄉ蹋I(yè)增加值稅負(fù)差異率＝〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)＝本企業(yè)應(yīng)納稅額247。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)＝同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值?！　　　”酒谶M(jìn)項(xiàng)稅金控制額＝（期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%　　將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估?！　【唧w分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu)進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。　　　　投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)＝當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量247。單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量。單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值。　　單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷(xiāo)量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷(xiāo)售收入，如測(cè)算的銷(xiāo)售收入大于其申報(bào)的銷(xiāo)售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并與稅收管理員根據(jù)掌握稅負(fù)變化的實(shí)際情況進(jìn)行比較，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估?！　∪⑵髽I(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)　　（一）涉稅指標(biāo)　　所得稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額247。利潤(rùn)總額100%　　利潤(rùn)所得稅負(fù)率＝（本期應(yīng)納所得稅額247。本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）100%　　應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率＝（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）247?；诶塾?jì)應(yīng)納稅所得額100%　　所得稅貢獻(xiàn)率＝應(yīng)納所得稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%　　所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率＝（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率基期所得稅貢獻(xiàn)率）247?；谒枚愗暙I(xiàn)率100%　　所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率＝（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率基期所得稅負(fù)擔(dān)率）247?；谒枚愗?fù)擔(dān)率100%　?。ǘ┰u(píng)估分析指標(biāo)的分類(lèi)與綜合運(yùn)用　　　　對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行評(píng)估時(shí)，為便于操作，可將通用指標(biāo)中涉及所得稅評(píng)估的指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)并綜合運(yùn)用。　　一類(lèi)指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅貢獻(xiàn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率?！　《?lèi)指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率及通用指標(biāo)中的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)?！　∪?lèi)指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo)?！　　　「黝?lèi)指標(biāo)出現(xiàn)異常，應(yīng)對(duì)可能影響異常的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及各類(lèi)資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析：　?。?）一類(lèi)指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類(lèi)指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因?！　。?）二類(lèi)指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用三類(lèi)指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因?！　。?）在運(yùn)用上述三類(lèi)指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所得稅的其它指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析。　　上述指標(biāo)具體的計(jì)算和使用方法，包括分類(lèi)與綜合運(yùn)用的方法，辦法中都有明確列示，無(wú)疑對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師納稅審核有很強(qiáng)的借鑒意義。評(píng)查結(jié)合顯成效——Х有限責(zé)任公司納稅評(píng)估案例安徽省地方稅務(wù)局　　一、內(nèi)容提要　　Х有限責(zé)任公司成立于1994年6月,注冊(cè)資本500萬(wàn)元，主要從事銅礦石、銅精礦、銅商品等銷(xiāo)售以及房屋出租等業(yè)務(wù)，年銷(xiāo)售收入2億余元，在安徽省銅陵市同類(lèi)行業(yè)中規(guī)模較大，居領(lǐng)先地位。在2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，該公司因納稅評(píng)估指標(biāo)顯示疑點(diǎn)較多，2006年4月被銅陵市地稅局銅官山一分局列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。從4月18日開(kāi)始，對(duì)該公司的所有地方各稅進(jìn)行了評(píng)估。參與評(píng)估人員包括分局分管局長(zhǎng)、稅源管理股股長(zhǎng)、企業(yè)責(zé)任區(qū)稅收管理員。通過(guò)案頭分析、稅務(wù)約談和實(shí)地核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)逐個(gè)核實(shí)，至4月28日，對(duì)該公司未消除的疑點(diǎn)移送稽查局處理，評(píng)估處理終結(jié)。經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，該公司共補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款近10萬(wàn)元?！　《咐榻B　?。ㄒ唬┓治鲞x案　　。安徽省銅陵市是全國(guó)有色金屬工業(yè)八大基地之一。在2006年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中，安徽省銅陵市地稅局銅官山一分局將匯算清繳與納稅評(píng)估相結(jié)合，運(yùn)用《安徽地稅納稅評(píng)估（預(yù)測(cè)）信息系統(tǒng)》，發(fā)現(xiàn)安徽省銅陵市ХХХ有限責(zé)任公司評(píng)估指標(biāo)疑點(diǎn)較多，結(jié)合日常稅務(wù)管理掌握的情況，確定該戶為納稅評(píng)估對(duì)象?！　。涸趯?duì)該公司開(kāi)展納稅評(píng)估前