【導讀】本章為考試非重點章節(jié)，平均分值在8分左右。體征稅范圍包括：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。（三）房屋交換：房屋產(chǎn)權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。付補價的一方納稅。有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。動用工合同的，免征契稅。內部資產(chǎn)劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為，不征收契稅。一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。不得因減免出讓金而減免契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益。

　　

【正文】 『答案解析』選項 C，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不屬于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，所以不免稅。 第五節(jié) 申報和繳納 一、納稅義務發(fā)生時間 ，自房屋交付使用之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或 交付之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，自批準征用之日起滿 1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【典型例題 1】（ 2020年單選題）某工廠 4月份購買一幢舊廠房， 6月份在房地產(chǎn)權屬管理部門辦理了產(chǎn)權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（ ）月份。 [答疑編號 3605080107] 『正確答案』 D 『答案解析』納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 二、納稅期限： 按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 三、納稅申報： 納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起 30 日內申報登記。 四、 納稅地點： 土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點。 【典型例題 2】（ 2020年多選題）關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（ ）。 、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內征收 ，由實際使用人納稅 免稅單位的土地，由實際使用人納稅 ，由納稅人選擇向其中一地的稅務機關申報納稅 [答疑編號 3605080108] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』在同一省管轄范圍內納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省級地方稅務機 關確定納稅地點，不是納稅人自由選擇，所以選項 E不正確；選項 A、 B、 C、 D符合規(guī)定，均正確。 【本章總結】 ； ； 。 第九章 耕地占用稅 【考情分析】 本章為考試非重點章節(jié)，平均分值在 3分左右。 【內容精講】 第一節(jié) 概 述 一、概念： 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。 二、特點： 行為稅的性質； ； ；（除獲準占用耕地超 2年未使用加征外，在獲準占用環(huán)節(jié)征收后不再征） 。 第二節(jié) 納稅義務人 耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。 第三節(jié) 征稅范圍 耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。 注： 1.“ 耕地 ” 是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地；包括菜地、園地。園地包括花 圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。 ，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。 、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設，由省、自治區(qū)和直轄市結合情況確定是否征收耕地占用稅。 3年內屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 第四節(jié) 應納稅額的計算 一、計稅依據(jù)： 納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。 二、稅率： 實行地區(qū)差別定額稅率。 注：經(jīng)濟 特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的 50%。 三、稅額的計算： 應納稅額＝實際占用耕地面積（平方米） 適用定額稅率 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 （一） 下列情形免征耕地占用稅： ； 、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 （二）減征規(guī)定： 、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。 ，按照當?shù)剡m用稅額減 半征收耕地占用稅。 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。 【典型例題】（ 2020年多選題） 下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（ ）。 、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院 [答疑編號 3605090101] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』選項 D, 學校、幼兒 園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅。 第六節(jié) 征收管理 土地管理部門的通知之日起 30 日內 繳納耕地占用稅。 ，應當依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，征收耕地占用稅。 ，不征收耕地占用稅。 【本章總結】 ； ； 。