【正文】 ?。ㄋ模┒愂?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的三個(gè)特征：　　1稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍?！　?稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員?！　?稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為?！　。ㄎ澹┒愂?qǐng)?zhí)法檢查與稅務(wù)檢查關(guān)系　　都是稅務(wù)實(shí)施的監(jiān)督檢查活動(dòng)，但兩者截然不同。一方面，監(jiān)督對(duì)象不同。稅收?qǐng)?zhí)法檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對(duì)本級(jí)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為所進(jìn)行的一種監(jiān)督活動(dòng)。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為所進(jìn)行的一種監(jiān)督活動(dòng)。另一方面，監(jiān)督客體不同。稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅收?qǐng)?zhí)法行為，而稅務(wù)檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為?！　∪⒍愂账痉ā　。ㄒ唬┖x：　　廣義的稅收司法，包括涉稅案件過(guò)程中刑事偵查權(quán)、檢察權(quán)和審判權(quán)等一系列司法權(quán)力的行使?！　。ǘ┒愂招姓痉ā　　娟P(guān)注】 P51稅務(wù)行政訴訟的具體的受案范圍　　【例題多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政訴訟的有（?。?。　　A稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定應(yīng)納稅額　　B稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出的加收滯納金的決定　　C稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)?！　 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服 　　『正確案』ABDE 　?。ㄈ┒愂招淌滤痉?　　【關(guān)注】 　　1稅收優(yōu)先權(quán)　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；　?。?）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行?！　。?）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。”　　2稅收代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照該規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。第五節(jié)　國(guó)際稅法 　　一、國(guó)際稅法概念及原則　?。ㄒ唬┦裁词菄?guó)際稅法　　國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。　　國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系?！　?guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。　?。ǘ﹪?guó)際稅法的基本原則　　1國(guó)家稅收主權(quán)原則　　2國(guó)際稅收分配公平原則　　3國(guó)際稅收中性原則　　二、稅收管轄權(quán)　?。ㄒ唬┒愂展茌牂?quán)概念及分類(lèi)　　1稅收管轄權(quán)的概念　　稅收管轄權(quán)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)?！　《愂展茌牂?quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。獨(dú)立性是指主權(quán)國(guó)家在稅收征收管理方面行使權(quán)力的完全自主性，即對(duì)本國(guó)的稅收立法和稅務(wù)管理具有獨(dú)立的管轄權(quán)力；排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配?！　?稅收管轄權(quán)的分類(lèi)　　目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)?！　。ǘ┘s束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例　　1約束居民（公民）管轄權(quán)的國(guó)際慣例 　　　　居民（公民）種類(lèi) 一般判定標(biāo)準(zhǔn) 特殊判定標(biāo)準(zhǔn) 自然人居民身份 　　三個(gè)：　　（1）住所標(biāo)準(zhǔn)（永久性或習(xí)慣性住所）　?。?）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)　　（3）意愿標(biāo)準(zhǔn) 　?。?）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)　?。?）以同個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn)　?。?）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)　?。?）以國(guó)籍為判定標(biāo)準(zhǔn)　?。?）通過(guò)有關(guān)國(guó)家協(xié)商解決 法人居民身份 　　四個(gè)：管理中心標(biāo)準(zhǔn)；總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；資本控制標(biāo)準(zhǔn)；主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn) 　　法人雙重居民身份的判定，只能由有關(guān)國(guó)家之間協(xié)商解決 公民身份 　　該人與本國(guó)是否有法律聯(lián)結(jié)因素，即公民身份。目前實(shí)行公民管轄權(quán)的國(guó)家基本采用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)　　自然人——國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)　　法人——登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn) 　　　 　　【例題單選題】（2008年）按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（?。！　住所標(biāo)準(zhǔn)　　B時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)　　C意愿標(biāo)準(zhǔn)　　D籍貫標(biāo)準(zhǔn) 　　『正確案』D　　『案解析』自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。 　　2約束來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例三、國(guó)際重復(fù)征稅　?。ㄒ唬﹪?guó)際重復(fù)征稅及其避免　　1國(guó)際重復(fù)征稅的概念　　國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類(lèi)似的稅?！　?國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因　　國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化、各國(guó)所得稅制的普遍化、各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性?！　?避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式　　4避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法　?。?）免稅法　　指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法?！　。?）抵免法　　指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法?！　。ǘ﹪?guó)際稅收抵免制度 　　　　1抵免限額的確定　　抵免限額＝（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率）（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得247。來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）　　2分國(guó)限額法與綜合限額法　　（1）分國(guó)抵免限額（簡(jiǎn)化式）＝來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率　?。?）分國(guó)限額法與綜合限額法比較　　3直接抵免法與間接抵免法　　4稅收饒讓　　指居住國(guó)的政府對(duì)居民納稅人在非居民國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓。　　特點(diǎn)：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)的的方法，是抵免法的附加　　作用：　　1鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性　　2維護(hù)非居住國(guó)利益　　【例題單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱(chēng)為（　）。　　A分國(guó)限額抵免法　　B綜合限額抵免法　　C稅收饒讓　　D免稅法 　　『正確案』C　　『案解析』稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)得到減免的那一部分稅額，視同已經(jīng)繳納，不再按本國(guó)規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。 　　四、國(guó)際避稅與反避稅　?。ㄒ唬﹪?guó)際避稅的基本方式和方法　　1通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅　　2不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅　　3通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅　　4不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅　?。ǘ﹪?guó)際避稅地　　1國(guó)際避稅地的類(lèi)型　　不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)?！　?利用國(guó)際避稅地的避稅　?。?）通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅　?。?）通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅　?。ㄈ﹪?guó)際反避稅　　（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱(chēng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分?！　?轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法　　目前各國(guó)普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。 　　【例題單選題】（2008年）下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（　）。　　A稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容　　B不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一　　C轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易　　D確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容 　　『正確案』D　　『案解析』轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。 五、國(guó)際稅收協(xié)定　?。ㄒ唬﹪?guó)際稅收協(xié)定的概念　　國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議?！　。ǘ﹪?guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容　　1稅收管轄權(quán)的問(wèn)題　　2避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題　　3避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇　　4加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅　?。ㄈ?duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系　　【例題多選題】（2009年）國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述正確的有（?。?。　　A國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”　　B 一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法　　C國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改稅法　　D實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一　　E國(guó)際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權(quán)國(guó)家簽訂的稅收條約 　　『正確案』ABD　　『案解析』國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。第六節(jié)　稅法的建立與發(fā)展（了解） 　　一、中國(guó)歷史上的稅法　　【例題單選題】（2009年）在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（?。?。　　A兩稅法　　　　B攤丁入畝 　　C初稅畝　　　　D一條鞭法 　　『正確案』D　　『案解析』“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅。 　　二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展：四階段　?。ㄒ唬┬轮袊?guó)稅法建立與修訂：　　第一屆全國(guó)人大常委會(huì)第35次會(huì)議通過(guò)《文化娛樂(lè)稅條例》，并以中華人民共和國(guó)主席令的形式頒布。這是我國(guó)最高立法機(jī)關(guān)正式建立以后首次通過(guò)的稅收法律。　?。ǘ┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)的初創(chuàng)階段　?。ㄈ┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)的完善階段　?。ㄋ模┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)的規(guī)范化階段　　【例題多選題】（2009年）自2000年起，在稅收實(shí)體法建設(shè)中新增加的稅種有（?。??！　車(chē)輛購(gòu)置稅　　　　　　B城鎮(zhèn)土地使用稅　　C農(nóng)（牧）業(yè)稅　　　　　D煙葉稅　　E企業(yè)所得稅 　　『正確案』AD　　『案解析』車(chē)輛購(gòu)置稅和煙葉稅是新增加的稅種。24 /