【正文】 本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品按零售價計4萬元。從果園購進鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，，取得運輸發(fā)票，水果已入庫中。(6)天達公司取得本期電費專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認證。(7)京隆超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進項稅。又將庫存的飲料、食品等贈送天達公司，天達公司作為福利發(fā)給職工。(8)京隆超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。(9)。(除特殊說明外，規(guī)定上述其他專用發(fā)票均在當月通過認證)根據(jù)上述資料，計算下列各題　　(1)天達公司當月銷售貨物應納增值稅的銷項稅額為()萬元?！　　　　　　　　　?2)天達公司當月應納增值稅為()萬元?！　　　　　　　　　?3)天達公司當月應納消費稅為()萬元?！　　　　　　　　　?4)京隆超市當月應納增值稅為()萬元?！　　　　　　　　　?5)京隆公司當月應納消費稅為()萬元。　　　　　　　　　　(6)下列陳述正確的是()?！　。梢缘挚矍耙画h(huán)節(jié)領用部分已納消費稅　　，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅　　，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅　　，視同銷售征收增值稅　　2. 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務。2008年9月有關業(yè)務如下　　(1)委托某手表廠生產(chǎn)金表100塊，提供純金800克，賬面成本169000元。共收取加工費不含稅320000元()，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。委托方無同類產(chǎn)品售價，該手表廠依法代扣代繳了消費稅。該表收回后，商貿(mào)企業(yè)定價每塊不含稅28900元，本期售出28塊。(2)從國外進口一輛小轎車，作為企業(yè)銷售接待用車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，從韓國購進一輛長度為15米的豪華商務車自用，離岸價為120萬元，到我國海關起卸地前的運保費為9萬元。(3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、。購貨過程中發(fā)生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。(4)購進作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機5臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額5萬元、。從農(nóng)村購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證。運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費1萬元并取得運費發(fā)票。(5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬元，收購的農(nóng)產(chǎn)品在舞廳供客人消費，取得收入25萬元，銷售啤酒等取得收入31萬元。領用上月已抵扣了進項稅額免稅農(nóng)產(chǎn)品成本為8萬元，啤酒等小食品成本22萬元。(6)上月銷售的一塊勞力士手表因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款37萬元，并開具紅字普通發(fā)票。商貿(mào)公司將其退給代理商家，取得代理商家開具的紅字專用發(fā)票注明金額29萬元、。(7)取得上月啤酒的逾期包裝物押金12萬元，白酒的逾期包裝物押金13萬元。(8)受托代銷某品牌服裝，與委托方進行結(jié)算。(本期進口關稅稅率為30%，小汽車消費稅稅率是5%。手表的消費稅稅率是20%，當月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。)根據(jù)上述資料回答下列問題　　(1)該委托加工業(yè)務涉及的消費稅稅額()元?！　　　　　　　　　?2)該商貿(mào)企業(yè)進口車輛應納進口環(huán)節(jié)稅金()萬元?！　　　　　　　　　?3)該商貿(mào)公司當月進項稅轉(zhuǎn)出為()萬元?！　　　　　　　　　?4)該商貿(mào)企業(yè)當月應納增值稅()元。(不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅)　　　　　　　　　　(5)該商貿(mào)公司企業(yè)當月應納營業(yè)稅()萬元?！　　　　　　　　　?6)依據(jù)現(xiàn)行稅法政策規(guī)定，下列說法中正確的有()?！　　　　　　　⒖即鸢浮　∫?、單項選擇題　　1. [答案]D　　[解析]稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的。例如，納稅人有依法申請行政復議的權(quán)利，有依法提請行政訴訟的權(quán)利等等，這些權(quán)利都是以履行納稅義務為前提派生出來的?！　?. [答案]B　　[解析]中部六省增值稅抵扣范圍擴大屬于特別規(guī)定。本題屬于特別法優(yōu)于普通法原則?！　?. [答案]A　　[解析]根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新實體法不具有約束力，所以對于以前的行為不能適用新的征稅辦法征稅?！　?. [答案]D　　[解析]一標準箱=250條=50000支。50000/250=200支/條。非標準條的卷煙每條卷煙有5015=750支，非標準條一條=750/200=。卷煙的稅率是按標準條價格確定的，將非標準條售價換算成標準條售價為175/=(元)，比例稅率適用30%稅率檔次。每標準箱消費稅額=150元(定額稅率部分)+(50000247。50247。15)17530%=3650(元)?！　?. [答案]B　　[解析]該公司當月應納增值稅稅額=5000013%(4000013%3/5)=3380(元)?！　?. [答案]D　　[解析]應納稅增值稅=55017%〔7(17%13%)〕=(萬元)免抵退稅額=205713%=(萬元)應退稅額=(萬元)?！　?. [答案]C　　[解析](1)進口高爾夫球的貨價=1530=450(萬元)(2)進口高爾夫球的運輸費=4502%=9(萬元)(3)進口高爾夫球的保險費=(450+9)3‰=(萬元)(4)進口高爾夫球應繳納的關稅：關稅的完稅價格=450+9+=(萬元)應繳納關稅=60%=(萬元)(5)進口環(huán)節(jié)高爾夫球應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(+)247。(110%)=(萬元)應繳納消費稅=10%=(萬元)應繳納的關稅和消費稅合計=+=(萬元)?！　?. [答案]D　　[解析]用應稅消費品支付代扣手續(xù)費或銷售回扣按有償轉(zhuǎn)讓應稅消費品所有權(quán)行為看待，依法征收消費稅和增值稅。增值稅=〔20+247。(1+17%)〕200017%+10247。(1+17%)17%+20317%51157%=(萬元)消費稅=〔20+247。(1+17%)〕20005%+10247。(1+17%)5%+2035%=(萬元)該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅、消費稅合計=+=(萬元)?！　?. [答案]A　　[解析]運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸，應繳納增值稅。該運輸企業(yè)應繳納營業(yè)稅、增值稅=(120+20)3%+(320+12)247。(1+17%)17%=(萬元)應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=(5%+3%)=(萬元)?！　?0. [答案]B　　[解析]燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費(包括管道煤氣集資費，即初裝費)、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅。單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。屬于貨物的，應按增值稅條例規(guī)定征收增值稅。　　11. [答案]C　　[解析]營業(yè)稅相關法規(guī)明確規(guī)定：廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額?！　?2. [答案]D　　[解析]進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅?！　?3. [答案]D　　[解析]伴選礦是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅?！　?4. [答案]C　　[解析]納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。稅法規(guī)定，對于連續(xù)加工前無法正確計算及煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應納資源稅額=3353+3505+(150+1)247。70%3=(萬元)?！　?5. [答案]C　　[解析]沒有A選項這樣的條件，選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施的條件?！　?6. [答案]D　　[解析]稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征?！　?7. [答案]A　　[解析]從2003年12月1日起，國家稅務局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。對比對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規(guī)開具或取得的運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰，A項正確。增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)主件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣，所以B項直接抵扣不正確。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票可以在自開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管國家稅務局申報抵扣，超過期限的不得予以抵扣，所以C項不正確。增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額，所以D項不正確?！　?8. [答案]D　　[解析]應納稅額=16800017%13462007%8425=18775(元)實際稅負=18775247。168000=% 實際稅負超過3%的部分實行即征即退實際應負擔的增值稅=1680003%=5040(元)?！　?9. [答案]B　　[解析]一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復印件到主管稅務機關認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證，所以A選項不正確。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當按規(guī)定追繳稅款，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款，所以C選項不正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，如果購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票縣取得了銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅，所以D選項不正確?！　?0. [答案]C　　[解析]納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅21. [答案]B　　[解析]改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾)。不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾(以下簡稱非金銀首飾)，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅。在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅?！　?2. [答案]A　　[解析]融資租賃業(yè)務的計稅收入==10(萬元)。應納營業(yè)稅=(150+30+2+3+10247。3247。4)5%=(萬元)?！　?3. [答案]D　　[解析]海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅?！　?4. [答案]A　　[解析]單條售價=1500000247。100247。250=6050元，所以稅率為45%。應納消費稅=100150247。10000+15045%=69(萬元)應納增值稅=15017%=(萬元)應納城建稅=(69+)5%=(萬元)應納教育費附加=(69+)3%=(萬元)應納城建稅和教育費附加合計=+=(萬元)。　　25. [答案]C　　[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人對外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納的資源稅=1512+(1223)=192(萬元)?！　?6. [答案]D　　[解析]資源稅以初級礦產(chǎn)品為征稅范圍，課稅數(shù)量也是初級礦產(chǎn)品數(shù)量，本題應納資源稅=1000325(140%)=96000(元)?！　?7. [答案]D　　[解析]廣告公司應納營業(yè)稅=(20055)5%=(萬元)。廠家增值稅銷項稅額=17%=(萬元)。　　28. [答案]D　　[解析]關稅完稅價格=(2005+5+2)20%=(萬元)?！　?9. [答案]A　　[解析]稅法規(guī)定，最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。所以符合題意的選項是A?！　?0. [答案]B　　[解析]在我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目的方式分為兩類：一類是細列舉，比如“糧食白酒”等稅目，一類是粗列舉，比如“鞭炮、煙火”、“汽車輪胎”、“游艇”等稅目。　　31. [答案]D　　[解析]該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當天，由于實際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應收回的貨款，因此應按照合同規(guī)定的本月應收回的貨款計算銷項稅額。采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。銷項稅額=〔30080%+(2