【導(dǎo)讀】本章是較重要的小稅種。各種題目都可能涉及到。預(yù)計2020年分值在3~5分左右。2020年教材刪除了部分內(nèi)容，其他內(nèi)容基本上沒有變化。城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。自2020年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。受托方所在地適用稅率執(zhí)行；“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交付剩余部分。納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限與“三稅”一致。繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，可同時退還已征收的教育費附加。萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。

　　

【正文】 費。 出口貨物的銷售價格如果包括 離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。 （五）完稅價格的審定 三、應(yīng)納稅額的計算 *** 四種計稅方法：從價、從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)。 【例題 計算題】某商場于 2020年 2月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國外的買價 120萬元，貨物運抵我國入關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費和其他費用分別為 10萬元、 6萬元、 4萬元。貨物報關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將化妝品運往商場所在地發(fā)生運輸費用 5萬元，該批化妝品當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷 售額 520萬元（假定化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%，增值稅稅率 17%、消費稅稅率 30%）。 要求：計算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。 [答疑編號 3942060208] 『正確答案』 A 『答案解析』 （ 1）關(guān)稅 的組成計稅價格 =120＋ 10＋ 6＋ 4＝ 140（萬元） （ 2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅 =14020% ＝ 28（萬元） （ 3）進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =（ 140＋ 28） 247。 （ 1－ 30%）＝ 240（萬元） （ 4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅 =24030% ＝ 72（萬元） （ 5）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =24017% ＝ （萬元） （ 6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =52017% － 57% － ＝ （萬元） 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 ** 關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。 除法定減 免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定 。減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 一、法定減免稅 （一）關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。 （二） 無商業(yè)價值 的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。 （三）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。 （七）因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。 （八）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅， 但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。 （九）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。 境外運輸途中或在起卸時 ，遭受損壞或者損失的； ， 因 不可抗力 遭受損壞或者損失的； 、損壞或者腐爛， 經(jīng)證明不是保管不慎造成的。 （十）無代價抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運國外，其進(jìn)口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅。 【例題 多選題】（ 2020年）下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ）。 運輸途中損失的貨物 [答疑編號 3942060301] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項 均符合關(guān)稅減免規(guī)定。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ）。 ，因不可抗力遭受損壞的貨物 ，經(jīng)證明為保管不慎的貨物 [答疑編號 3942060302] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 6個月；選項 D，海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，才可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。 第五節(jié) 征收管理 ** 征收管理項目 內(nèi)容 關(guān)稅繳納 ：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起 14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24小時以前，應(yīng)該向貨物進(jìn)（出）境地 海關(guān)申報； ：納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15 日內(nèi)向指定銀行繳納； ，不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過 6個月 關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行 兩種形式： 關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額 滯納金征收比率（萬分之五） 滯納天數(shù)； 如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施 關(guān)稅退還 如遇下列情況之一，可自 繳納稅款之日起 1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加計同期銀行活期存款利率計算的利息： ，多納稅款的； ，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的； ，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因），原狀復(fù)運進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅 關(guān)稅補(bǔ)征和追征 ，因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追 征期為進(jìn)出口貨物繳納稅款之日起 3年內(nèi)，并從繳納稅款之日起加征少征或漏征稅款萬分之五的滯納金； ，非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起 1年內(nèi) 關(guān)稅納稅爭議 在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 【例題 單選題】（ 2020年）關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延 期繳納稅款，但最多不得超過（ ）。 [答疑編號 3942060303] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但 最長不得超過 6個月。 本章總結(jié)： ，包括進(jìn)口、出口完稅價格的一般規(guī)定，進(jìn)口完稅價格特殊規(guī)定，運費、保險費及相關(guān)費用的規(guī)定。 ，主要是進(jìn)口環(huán)節(jié)的三稅要同時考；出口可能單獨出選擇題。 。 。