【正文】 收營(yíng)業(yè)稅。 23.[答案]:BCE [解析]選項(xiàng)A，自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E，單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。 24.[答案]:ABCE [解析]對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。 25.[答案]:ABD [解析]銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。原油、天然氣適用從價(jià)計(jì)征的方法。 26.[答案]:ABE [解析]選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 27.[答案]:CDE [解析]車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛，對(duì)于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。 28.[答案]:BD [解析]已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請(qǐng)退稅：（一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。 29.[答案]:ABD [解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。 30.[答案]:BCDE [解析]進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：（一）廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；（二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（三）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；（四）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（五）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。 　　三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1.[答案]: [解析]（1）A（2）D（3）A（4）C || 業(yè)務(wù)（1）：小麥、玉米、高粱等其他雜糧，切面、餃子皮、餛飩皮，屬于適用13％低稅率的農(nóng)產(chǎn)品的范圍；速凍食品、方便面等各種熟食不適用13％的低稅率，按照17％的稅率征收增值稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（+）247。（1+17％）5％＝（萬元） 銷項(xiàng)稅＝（+++）247。（1+17％）17％+（+）247。（1+13％）13％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（2）：增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票，不能作為準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。 進(jìn)項(xiàng)稅＝3617%+1603%+613%＝（萬元） 業(yè)務(wù)（3）：外購貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；外購貨物用于無償贈(zèng)送，視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝1217%＝（萬元） 銷項(xiàng)稅＝247。（1+17%）17%＝（萬元） 業(yè)務(wù)（4）：納稅人提供代銷勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于銷售的代銷貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝905％+5％＝（萬元） 銷項(xiàng)稅＝247。3％247。（1+17％）17％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（5）：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝247。（1+17％）17％＝（萬元） 業(yè)務(wù)（6）：退貨業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理： 商場(chǎng)給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝247。（1+17%）17%10＝（萬元） 商場(chǎng)向廠家退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝247。（1+17%）17%10＝（萬元） 商場(chǎng)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝=（萬元） 商場(chǎng)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額＝++=（萬元） 商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝=（萬元） 2.[答案]: [解析]（1）B（2）A（3）C（4）D || 業(yè)務(wù)1： 收取的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（非裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000－40+100）3%＝（萬元） 業(yè)務(wù)2： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（800120）3%＝（萬元） 應(yīng)納增值稅＝120247。（1+3％）3％＝（萬元） 業(yè)務(wù)3： 自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝286005%＋15880（1＋10%）247。（1－3%）3%3247。5＝（萬元） 納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。 應(yīng)納服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝245％＝（萬元） 業(yè)務(wù)4： 將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（450360）5%+2405%247。125%=（萬元） 業(yè)務(wù)5： 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（160－100）5％＝3（萬元） 應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝1803％＝（萬元） 業(yè)務(wù)6： 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（258－100）5％＝（萬元） 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％的征收率征收增值稅。 應(yīng)納增值稅＝18247。（1+3％）2％＝（萬元） 該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝+++++3++=（萬元） 該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝+=（萬元） 該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝（+）（7％+3％）＝（萬元） 　　四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，） 1.[答案] （1）A（2）D（3）B（4）C（5）C（6）ACE [解析]業(yè)務(wù)（1）：本業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅合計(jì)＝1100017％+14000017％＝25670（元）業(yè)務(wù)（2）：分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計(jì)稅。銷售進(jìn)口家電銷項(xiàng)稅＝30000017%＝51000（元）銷售微波爐及其他電器銷項(xiàng)稅＝（350585＋585000）247。（1+17％）17%＝114750（元）銷項(xiàng)稅合計(jì)＝51000＋114750＝165750（元）業(yè)務(wù)（3）：銷項(xiàng)稅＝117000247。（1+17％）17%＝17000（元）業(yè)務(wù)（4）：代銷的營(yíng)業(yè)稅＝180005%＝900（元）銷項(xiàng)稅＝18000247。3%247。（1+17％）17％＝（元）業(yè)務(wù)（5）：退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800217%＝612（元）退貨應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅為：2457247。（1+17％）217%＝714（元）平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝187200247。（1+17％）17％＝27200（元）業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項(xiàng)稅＝8000017%+56000017％＝108800（元）業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（218601860）17%+1860247。（17%）7%=3540（元）銷項(xiàng)稅＝3000002/517％＝20400（元）進(jìn)項(xiàng)稅＝510002247。5+40007％2247。5＝20512（元）業(yè)務(wù)（8）：稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（93600+175500）247。（1+17％）5％＝11500（元）銷項(xiàng)稅＝（93600+175500+4680+140400）247。（1+17％）17％+6000017％＝70380（元）業(yè)務(wù)（9）：出租柜臺(tái)營(yíng)業(yè)稅＝3400005%＝17000（元）飲食部營(yíng)業(yè)稅＝5620005%＝28100（元）銷項(xiàng)稅合計(jì)＝25670+165750+17000++20400+70380714＝（元）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝108800+20512612272003540＝97960（元）應(yīng)納增值稅＝－97960＝（元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝900+17000+28100＝46000（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加＝（+11500+46000）（7%＋3%）＝（元） 2.[答案] （1）B（2）C（3）C（4）A（5）D（6）CD [解析]2011年12月份：該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=12020%+1002000247。10000=34（萬元）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：①薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8020%+247。（1+17%）20%+802000247。10000=（萬元）②低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（100320%+1002000247。10000）60%=42（萬元）③發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=1020%+102000247。10000=（萬元）④應(yīng)納消費(fèi)稅總額=+42+=（萬元）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額：①銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：業(yè)務(wù)（4）：銷項(xiàng)稅額＝17%＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅額＝[80+（10+）247。（1+17%）]17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（6）：銷項(xiàng)稅額＝100317%60%＝（萬元）業(yè)務(wù)（7）：銷項(xiàng)稅額＝1017%＝（萬元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝+++＝（萬元）②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝3017％＝（萬元）業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝2013％＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10+5）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝1017%＝（萬元）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝++＝（萬元）③應(yīng)納增值稅稅額==（萬元）該企業(yè)2012年1月：業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=[15（1+10%）2000+20002]247。（120%）17%247。10000=（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=[15（1+10%）2000+20002]247。（120%）20%+20002=10750（元）=（萬元）業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[（500004650）247。（113%）13%+4650247。（17%）7%]247。10000=（萬元）業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。應(yīng)納增值稅=32247。（1+4%）4%50%=（萬元）業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=117%=（萬元）乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬元）業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800100247。1000010%=（萬元）甲企業(yè)將散裝藥酒對(duì)外贈(zèng)送不繳納消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅=1800100247。1000017%+15010017%247。10000=（萬元）另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100317%40%=（萬元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=（100320%+1002000247。10000）40%=28（萬元）2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=++++=（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=++28=（萬元）