【導(dǎo)讀】無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。件下具備一定溯及力。國務(wù)院及其部委制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性。也即轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

　　

【正文】 答疑編號 10301665】 【正確答案】： D 【答案解析】： 【答疑編號 10301669】 【正確答案】： B 【答案解析】： 【答疑編號 10301670】 【正確答案】： A 【答案解析】： 業(yè)務(wù)（ 1）：銷項稅 =10000013%=13000(元 ) 進項稅 =4000017%=6800（元） 業(yè)務(wù)（ 2）：銷項稅 =4000247。(1+17%)17%=（元） 業(yè)務(wù)（ 3）：銷項稅 =50001217%+1000247。(1+17%)17%=（元） 業(yè)務(wù)（ 4）：銷項稅 =5000247。(1+17%)17%=（元） 業(yè)務(wù)（ 5）：銷項稅 =3510247。(1+17%)17%=510(元 ) 業(yè)務(wù)（ 6）：進項稅 =17000+1020=18020（元） 業(yè)務(wù)（ 7）：進項稅轉(zhuǎn)出額 =3000017%=5100（元） 業(yè)務(wù)（ 8）：轉(zhuǎn)讓抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅 =（ 500000300000） 5%=10000（元） 銷項稅合計 =13000++++510=25163（元） 當(dāng)月可以抵扣進項稅 =6800+180205100=19720(元 ) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =2516319720=5443(元 ) 該印刷廠應(yīng)納城建稅及教育費附加＝（ 5443+10000） （ 7％ +3％）＝ （元） 【答疑編號 10301684】 四、綜合分析題 【答疑編號 10301695】 【正確答案】： A 【答案解析】： 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計： 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝ 1520％＝ 3(萬元 ) 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝ (15+3)17％＝ (萬元 ) 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝ 3+＝ (萬元 ) 【答疑編號 10301700】 【正確答案】： B 【答案解析】： 業(yè)務(wù) 5 的銷項稅＝ 20(1+10%)247。(110%)17%＝ (萬元 ) 【答疑編號 10301702】 【正確答案】： C 【答案解析】： 納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。 銷項稅額＝［ 100+247。(1+17%)］ 17%+(808)17%+240(3600+240)17%247。10000+100660017%247。10000+20(1+10%)247。(110%)17%+20202017%247。10000+(33+7)17%+247。(1+17%)17%＝ (萬元 ) 【答疑編號 10301704】 【正確答案】： D 【答案解析】： 可以抵扣的進項稅額＝ +(34+207%)80%++15(1+20％ )17％（進口生產(chǎn)設(shè)備）＝ (萬元 ) 【答疑編號 10301707】 【正確答案】： B 【答案解析】： 應(yīng)納增值稅＝ ＝ (萬元 ) 【答疑編號 10301708】 【正確答案 】： AD 【答案解析】： 納稅人采取以舊換新銷售貨物的 (金銀首飾除外 )，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；外購貨物用于在建工程，進項稅額不得抵扣。 【答疑編號 10301714】 第三章 消費稅 一、單項選擇題 下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的 “小汽車 ”稅目征收范圍的是（ ）。 某卷煙廠 2020 年 11 月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn) 20 箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為 50 萬元，卷煙的成本利潤率 10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為 56％，則該批卷煙應(yīng)納消費稅為（ ）萬元。 2020 年 5 月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒 200 噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額 960 萬元，同時收取品牌使用費 40 萬元：當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額 100 萬元，當(dāng)月購進糧食酒精 150 萬元，月末庫存外購糧食酒精 80 萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅 ( )萬元。 下列關(guān)于消費稅的陳述，錯誤的是（ ）。 ，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件 ，分支機構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在其所在地繳納 納消費稅，如當(dāng)期不足抵減的，不可留抵下期繼續(xù)抵減 ，由受托方（受托方為個體經(jīng)營者除外）向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是 ( )。 成小包裝對外銷售 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實際成本為 7000 元，支付加工費不含稅 2020 元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價稅合計 500 元，葡萄酒適用稅率 10%，受托方無同類消費品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費稅 ( )元。 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒， 2020 年 9 月，領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成白酒，銷售 給某外貿(mào)企業(yè) 5000 斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 500 萬元；已知上月外購的酒精不含稅價 185 萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購 50％酒精。該公司應(yīng)繳消費稅 ( )萬元。 下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，表述錯誤的是（）。 ，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格 70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格 ，主管國家稅務(wù) 局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅 ，稅務(wù)機關(guān)核定 ，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格 60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格 下列各項業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費品后仍應(yīng)征收消費稅的是（ ）。 ，其收入與自產(chǎn)卷煙收入未分開核算 某化妝品公司 2020 年 8 月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品 1000 箱，不含稅銷售價為 1010 元／箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品 580 箱，不含稅銷售價為 1100 元／箱；當(dāng)月，還將 20 箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 8 月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為（ ）元。 1某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒 20 噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款 68000元，收取包裝物押金 1000 元 ；銷售苦瓜啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價款 30760 元，收取包裝物押金 2500 元，同時收取包裝物租金 2500 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。 1某企業(yè)將生產(chǎn)的一批特制鞭炮作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品的售價，其生產(chǎn)成本為 7500 元。國家稅務(wù)總局核定該產(chǎn)品的成本利潤率為 5%，鞭炮消費稅適用稅率為 15%。則該批鞭炮計算消費稅的計稅依據(jù)應(yīng)為（ ）元。 二、多項選擇題 下列貨物銷售征收消費稅的有（ ）。 下列應(yīng)屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。 關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的 有 （ ）。 、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅 ，在計稅時一律不得扣除已納消費 稅 “以舊換新 ”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅 下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有（ ）。 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（ ）。 金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價款 25 萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，合同規(guī)定收款日為 5 月份，實際收到貨款為 6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 6 月份 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天 下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。 品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ，一律在總機構(gòu)所在地申報納稅 ，一般在卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ，由受托方（受托方為個體經(jīng)營者除外）向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 ，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅 下列現(xiàn)行消費稅規(guī)定的陳述，正確的有（ ）。 ，包裝物 押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金 ，一律從高確定稅率征稅 元，比例稅率為 20% ，暫不征收消費稅 5%稅率征收消費稅 下列卷煙，不分征稅類別一律按照 56％的稅率征收消費稅的有 ( )。 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有 ( )。 職工福利 下列消費品移送使用時應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。 1根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列敘述正確的有（ ）。 ，具有相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于 38 度（含）的 配制酒，按 “其他酒 ”10%的稅率征收消費稅 ，酒精度低于 20 度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費稅 、導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不征消費稅 2020 年 10 月 1 日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅 、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定 三、計算題 某地板制造公司為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)內(nèi)銷自產(chǎn)實木地板包括：銷售 A 型實木地板一批，不含稅價款 320 萬元；銷售 B 型實木地板一批， 不含稅銷售額 304 萬元；銷售竹制地板不含稅銷售額 萬元。 (2)從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價款 100 萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生運輸費用 2 萬元；從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價款300 萬元，增值稅稅額 18 萬元，其中職工浴室使用 10%。支付的運費均取得了運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。 (3)進口實木地板一批，境外成交價為 258 萬元，到達(dá)報關(guān)地前的運保費為 35 萬元，從海關(guān)報關(guān)地點運輸?shù)焦舅诘?，運費發(fā)票注明運費為 10 萬元。 (4)將 A 型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻的人員 ，賬面成本為 18 萬，市場價不含稅24 萬元；廠部自用 A 型實木地板一批，賬面成本為 5 萬元，市場價不含稅 8 萬元。 (5)將進口實木地板的 80％全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價款 490 萬元。 (6)4 月份增值稅留抵稅額 10 萬元。 （關(guān)稅稅率均為 10%，實木地板消費稅稅率為 5％，本月購進貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證）。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 該企業(yè) 5 月份進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（）萬元。 該企業(yè) 5 月份 國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納 增值稅銷項稅額（）萬元。 該企業(yè) 5 月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額（）萬元。 該企業(yè) 5 月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額（）萬元。 四、綜合分析題 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙， 2020 年 7 月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)從國外進口卷煙 100 標(biāo)準(zhǔn)箱 (每條 200 支 )，支付買價 165 萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用 15 萬元、保險費用 12 萬元； (2)將煙葉一批（賬面成本為 220200 元）發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費 82020 元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價）； (3)購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 110000 元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費 7500 元，建設(shè)基 金 500 元，裝卸費700 元，款項已付，貨物已入庫； (4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款 202000 元，取得專用發(fā)票；其中 15%因管理不善被盜； (5)將上月購進的部分 A 種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，已知該批煙絲實際采購成本為 18000 元，同種等量煙絲的市場售價為 37000 元；將試產(chǎn)的 B 種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為 20200 元； (6)銷售 A 牌卷煙 200 箱 (每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同 )，每箱不含稅銷售價格 12500 元，收取包裝物押金 8100 元，并已單獨記賬； (7)銷售 B 牌卷煙 150 箱，每 箱不含稅銷售價格為 30000 元；