【正文】 人從中國境外取得所得的，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，若在 境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。20[答案] ABDE[解析] 取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。21[答案] CDE[解析] 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。22[答案] ACDE[解析] 印花稅的稅率形式分為定額稅率和比例稅率兩種；凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)貼花；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額。23[答案] ABC[解析] 現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按件數(shù)貼花；建筑安裝工程分包合同，應(yīng)按所載金額貼花。24[答案] AD[解析] 水塔、圍墻和玻璃暖房都不屬于房屋，因此不征房產(chǎn)稅。25[答案] ACD[解析] 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。26[答案] ADE[解析] 捕撈養(yǎng)殖漁船和電動自行車免征車船稅。27[答案] CD[解析] 依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員以及軍隊、武警專用的車船是免稅的。28[答案] CDE[解析] 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；等價交換房產(chǎn)的不需要繳納契稅；不等價交換時，由支付補價的一方繳納契稅。29[答案] ACD[解析] 城鎮(zhèn)土地使用稅在實質(zhì)上是對占有土地行為的課稅，屬于準財產(chǎn)稅，而非嚴格意義上的財產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地；選項E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。30[答案] ABE[解析] 開山填海整治的土地從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5－10年；森林公園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、計算題。1（1）[答案] D[解析] 對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但是該辦法在一個納稅年度內(nèi)，對于一個納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將 下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎金與當月工資、薪金收入合并納稅。工資收入應(yīng)納個人所得稅＝[（3000－1600）10％－25]2＋[（3000－2000）10％－25]8＋[（3000＋6000－2000）20％－375]＋[（3000＋4000－2000）15％－125]＝2480（元）；12月份獎金收入應(yīng)納個人所得稅：8000247。12＝（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)25元。獎金收入應(yīng)納個人所得稅＝800010％－25＝775（元）工資、獎金及商業(yè)保險應(yīng)納個人所得稅＝2480＋775＝3255（元）（2）[答案] A[解析] 李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅＝（250000－100000）20％＝30000（元）（3）[答案] D[解析] 對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除，稅前準予扣除10000元，應(yīng)納個人所得稅＝[40000（1－20％）－10000]20％（1－30％）＝3080（元）（4）[答案] C[解析] 應(yīng)代付的個人所得稅＝[（35000－2000）（1－20％）]247。76％30％－2000＝（元）2（1）[答案] B[解析] 凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅，施工企業(yè)將基建工地服務(wù)的工棚轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（450＋50）（1－30％）％7247。12＝（萬元）（2）[答案] B[解析] 投資前閑置的房產(chǎn)也應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅，從價的房產(chǎn)稅＝250（1－30％）％6247。12＝（萬元）該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。從租的房產(chǎn)稅＝612％＝（萬元）合計應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝＋＝（萬元）（3）[答案] D[解析] 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝550（1－30％）％7247。12＋（550＋120＋35）（1－30％）％5247。12＝（萬元）[提示]7月固定資產(chǎn)入賬價值為（550＋120＋35）萬元，8月～12月按此計算房產(chǎn)稅。（4）[答案] B[解析] 該房屋出租后從9月份起繳納從租的房產(chǎn)稅，從2008年3月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。甲公司1月～8月應(yīng)納房產(chǎn)稅＝150（1－30％）％8247。12＝（萬元）。9月～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅＝544％＝（萬元）共計應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬元）四、綜合分析題。1（1）[答案] BC[解析] 選項A為免稅收入；選項D是行政罰款不可以稅前扣除；選項E，接受捐贈的所得是營業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。（2）[答案] B[解析] 銷售（營業(yè)）收入總額＝1000＋10＝1010（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除標準：（1000＋10）5‰＝（萬元）＜5060％＝30（萬元）。所以，稅前可以扣除的管理費用為200－50＋＝（萬元）。（3）[答案] C[解析] 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝（1000＋10）15％＝（萬元），本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。（4）[答案] B[解析] 用于在建工程的利息支出不通過財務(wù)費用扣除，而是攤銷扣除。因此在這里不可以扣除。向關(guān)聯(lián)方借款金額的利息，不超過同期銀行貸款利率扣除。向母公司借款可扣除的利息支出＝1008/200＝4（萬元）稅前可以扣除的財務(wù)費用＝－8－（6－4）＝（萬元）（5）[答案] C[解析] 企業(yè)會計利潤＝（1010＋26＋420＋1000）－480－－6－200－240－（－8）－75－125＝623（萬元）。公益性捐贈扣除的限額＝62312％＝（萬元），捐贈額實際發(fā)生額為120萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準予扣除的營業(yè)外支出＝125－1－1－120＋＝（萬元）。（6）[答案] A[解析] 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額＝（1010＋420＋1000）－480－－6－－240－－75－－40（上年廣告宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除）＝ （萬元）?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額＝623－26＋（50－）＋（6－4）＋（125－）－40＝（萬元）企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納所得稅額＝25％－20010％＝（萬元）。2（1）[答案] B[解析] 以房產(chǎn)對外投資，取得固定收入的也是按照租金收入計征房產(chǎn)稅，從租計征的房產(chǎn)稅＝（612＋60）12％＝（萬元）；從價計征的房產(chǎn)稅＝ （1000－100－500）（1－30％）％＋500（1－30％）％3247。12＝（萬元）；合計應(yīng)納的房產(chǎn) 稅＝＋＝（萬元）（2）[答案] A[解析] 準許扣除的項目＝6040％＋＝（萬元），增值額＝50－＝（萬元）；增值率＝＝％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％。應(yīng)繳納的土地增值稅＝40％－5％＝（萬元），－＝（萬元）。（3）[答案] C[解析] 直接捐贈不可以扣除，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，向養(yǎng)老院的公益性捐贈按會計利潤的12%限額扣除，（184－－）12%＝（萬元）小于50＋6017%＝（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝126＋16417％＋－＝（萬元）（4）[答案] D[解析] 按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外購貨物用于捐贈以外購價確認所得稅收入；房屋轉(zhuǎn)讓收入不作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：（9068＋612＋60＋164＋50）5‰＝（萬元），4560％＝27（萬元），準予扣除27萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬元）廣告費扣除限額＝（9068＋612＋60＋164＋50）15％＝（萬元）實際發(fā)生1200萬元，準予全額扣除，同時上年超限額廣告費可結(jié)轉(zhuǎn)扣除140萬元。廣告費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元。業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝140－18＝122（萬元）（5）[答案] D[解析] 工會經(jīng)費扣除限額＝9602％＝（萬元），；教育經(jīng)費扣除限額＝960％＝24（萬元），實際發(fā)生24萬元，準予扣除24萬元；所以工資和工會經(jīng)費、教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除。福利費扣除限額＝96014％＝（萬元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝－＝（萬元）（6）[答案] C[解析] 應(yīng)納稅所得稅額＝[184－（補繳的房產(chǎn)稅）－（補繳的土地增值稅）＋（捐贈調(diào)增）－122（廣告費及業(yè)務(wù)招待費調(diào) 整）＋（工資及三費調(diào)整）＋（164－126）＋（50－50）＋5＋8＋]25%＝（萬元）繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬元不得扣除，違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元，可以在稅前扣除；稅收滯納金8萬元不得扣除；隱瞞收入的罰款不能在所得稅前扣除。