【導(dǎo)讀】每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）。1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息，按20％稅率征收個(gè)人所得稅。某居民2020年4月1日在我國(guó)境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4. 月1日存入的5年期儲(chǔ)蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個(gè)人所得稅。樣處理，違背了稅法適用原則中的（?依據(jù)：教材第12頁(yè)。防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是。、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件，采用超率累進(jìn)稅率形式，則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（?則該人應(yīng)納稅額為（?計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=20200×20%+10000×20%×+10000×20%×+. 計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）。位的承運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元，該運(yùn)輸企業(yè)2020年4月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（?

　　

【正文】 收入 ； （ 9）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為12020元，并用其中的 30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格 3960元； （ 10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為 87340元，購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi) 14500元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定）； （ 11）甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入 20萬(wàn)元，餐飲收入 30萬(wàn)元；歌舞廳門(mén)票收入 3萬(wàn)元，出售飲料、煙、油收入 10 萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌費(fèi) 3萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi) 2萬(wàn)元。 （增值稅稅率均為 17%，購(gòu)銷(xiāo)貨物成本利潤(rùn)率均為 10%，建筑業(yè)利潤(rùn)率為 20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： （ ?） 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 10 13 13 14 150、 182頁(yè) 考核目的：生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購(gòu)貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 計(jì)算過(guò)程：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 1202000247。3 ＋ 50600 ） 17 ％＝ 73100（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ?56000017 ％＝ 95200（元） 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝ 100萬(wàn)元 （ l＋ 15％） 17 ％＝ 195500（元） 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ 73100－ 95200＋ 195500＝ 173400元） （ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： C 依據(jù)：教材第 13 13 13 139頁(yè)。 考核目的：納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷(xiāo)售行為，在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并 辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)后憑借從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 計(jì)算過(guò)程：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 4670017 ％＋ 1202030 ％ （ 1＋ 10％） 17 ％＝ （元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 1202017 ％＝ 2040（元） 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ =（元） （ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 依據(jù)：教材第 11 13 13 13 142頁(yè) 考核目的：含稅銷(xiāo)售額的換算。 納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式促銷(xiāo)的，屬于視同銷(xiāo)售行為。把購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。 計(jì)算過(guò)程；銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ [760500247。 （ l＋ 17％）＋ 16500]17 ％＝ 113305（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 5060017 ％＋ 87340＋ 145007 ％ ?＝ 93455（元） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝ 5010017 ％＝ 850（元） 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ 113305－（ 93455－ 850）＝ 20700（元） 月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 依據(jù)：教材第 24 277頁(yè) 考核目的：納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅，但將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，要按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。 計(jì)算過(guò)程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 1000萬(wàn)元 （ 1十 20％） 247。 （ 1一 3％） ?3 ％＝ （元） 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ： 2020萬(wàn)元 ?5 ％ =1000000（元） 500萬(wàn)元 ??5 ％ =250000（元） 以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 5000005 ％＝ 25000（元） 丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =＋ 1000000＋ 250000＋ 25000＝ （元） （ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 依據(jù)：教材第 24 266頁(yè) 考核目的：甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅；兼營(yíng)營(yíng)業(yè) 稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 202000＋ 300000） 5 ％＋（ 30000＋ 100000＋ 30000＋ ?20200） 20 ％＝ 61000（元） （ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 依據(jù)：教材第 275頁(yè) 考核目的：納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅；代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。 計(jì)算過(guò)程：（ 34000＋ 53000） 5? ％＝ ?4350（元） （二） 某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2020年 6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）向農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)煙葉一批，買(mǎi)價(jià) 102180元，其中繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 24180元，開(kāi)具專(zhuān)用收購(gòu)憑證，已驗(yàn)收入庫(kù)； （ 2）購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 l10000元，稅額 18700元：供價(jià)方轉(zhuǎn)來(lái)代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國(guó)有運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具）注明運(yùn)費(fèi) 7500元，建設(shè)基金 500元，裝卸費(fèi) 700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)； （ 3） B種煙絲一直委托白云煙廠(chǎng)加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠(chǎng)每次都按每千克 100元的售價(jià)代扣 代繳。本月發(fā)出煙葉成本 20200元，支付加工費(fèi) 2470元，增值稅 ，白云煙廠(chǎng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計(jì) 321千克，白云煙廠(chǎng)代收消費(fèi)稅 9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用委托加工的 B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的 B種煙絲賬面顯示：月初庫(kù)存 120千克，月末庫(kù)存 141千克； （ 4）將上月購(gòu)進(jìn)的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠(chǎng)職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為 18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為 17000元； （ 5）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備 兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為 28000元（已折合成人民幣），共計(jì) 56000元，繳納關(guān)稅 11200元，繳納增值稅 11424元，海關(guān)開(kāi)具了完稅證明； （ 6）銷(xiāo)售 A牌卷煙 20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同），每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格 12500元，收取包裝物押金 8100元，并已單獨(dú)記賬； （ 7）銷(xiāo)售 B牌卷煙 15箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為 9500元； （ 8）上年 5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金 ，包裝物未收回，押金不予退還； （ 9）將 A牌卷煙 7箱移送本廠(chǎng)設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門(mén)市部，出廠(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)每箱 12500元，零售價(jià)（含 稅）每箱 ，門(mén)市部本月已售出 2箱。 已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 50元以上（含 50元）的，稅率 45％， 50 元以下的，稅率 30％，煙絲稅率 30％。 根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題： B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) ?B牌卷煙，當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為（ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 220頁(yè)。 考核目的：用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。 計(jì)算過(guò)程：準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅＝（ 120＋ 321－ 141） 10030 ％＝ 9000（元） A種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（ ?）。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 B、 D 依據(jù)：教材第 11 14 144頁(yè)。 考核目的：將外購(gòu)的貨物用于職工福利，不屬于增值稅的視同銷(xiāo)售，不用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該按購(gòu)進(jìn)價(jià)格即實(shí)際采購(gòu)成 本轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 依據(jù)：教材第 212頁(yè) 考核目的：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。 計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納消費(fèi)稅＝ ＋（ l＋ 17％） 245 ％＋ 2150 ＝ 11775（元） （ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 13 1 14 144頁(yè) 考核目的：納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買(mǎi)價(jià)和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)貨物根據(jù)從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示的增值稅準(zhǔn)予抵扣；將外購(gòu)的貨物作為福利職工，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出；購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口設(shè)備，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 計(jì)算過(guò)程：準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1021801 3％＋ 18700＋（ 7500＋ 500） 7 ％＋－ 1800017 ％＝ （元） （）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 13 135頁(yè) 考核目的：銷(xiāo)售 A牌和 B牌卷煙按不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，逾期不退還的押金并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)稅。 計(jì)算過(guò)程：計(jì)稅銷(xiāo)售額 =1250020 ＋ 950015 ＋（ ＋ 2） 247。 （ l＋ 17％）＝422650（元） 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 42265017 ％＝ （元） ，當(dāng)月該廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 依據(jù)：教材第 20 211頁(yè) 考核目的：納稅人銷(xiāo)售 A牌卷煙，銷(xiāo)售價(jià)格為 50元 /條，消費(fèi)稅比例稅率為 45%；銷(xiāo)售 B牌卷煙，銷(xiāo)售價(jià)格為 38元 /條，消費(fèi)稅比例稅率為 30%，用委托加工收回已稅 B種煙絲連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi) 稅。 計(jì)算過(guò)程：從量稅： 150 （ 20＋ 15＋ 2）＝ ?5550（元） 從價(jià)稅：［ 1250020 ＋（ ＋ 2 ） 247。 （ 1＋ 17％）］ 45 ％＋ 95001530 ％＝ ?（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 5550＋ － 9000=（元）