【導(dǎo)讀】每題的備選項中，只有1個最符合題意）。1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20％稅率征收個人所得稅。某居民2020年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構(gòu)取得1998年4. 月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。樣處理，違背了稅法適用原則中的（?依據(jù)：教材第12頁。防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是。、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機構(gòu)申請辦理注銷登記前，持有關(guān)證件，采用超率累進稅率形式，則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（?則該人應(yīng)納稅額為（?計算過程：應(yīng)納稅額=20200×20%+10000×20%×+10000×20%×+. 計算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）。位的承運費150萬元，該運輸企業(yè)2020年4月應(yīng)納的營業(yè)稅為（?

　　

【正文】 收入 ； （ 9）乙企業(yè)本月購進并已驗收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12020元，并用其中的 30％對某企業(yè)進行投資，雙方核定不含稅的投資價格 3960元； （ 10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價款為 36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 87340元，購進商品支付的運費 14500元（運費發(fā)票符合抵扣進項稅規(guī)定）； （ 11）甲企業(yè)下設(shè)獨立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入 20萬元，餐飲收入 30萬元；歌舞廳門票收入 3萬元，出售飲料、煙、油收入 10 萬元，收取點歌費 3萬元，臺位費 2萬元。 （增值稅稅率均為 17%，購銷貨物成本利潤率均為 10%，建筑業(yè)利潤率為 20％，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 根據(jù)上述資料回答下列問題： （ ?） 標準答案： A 依據(jù)：教材第 10 13 13 14 150、 182頁 考核目的：生產(chǎn)企業(yè)購進貨物在途時，進項稅額不得抵扣，進口貨物，按組成計稅價格計算進口環(huán)節(jié)的增值稅，外購固定資產(chǎn)，其負擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購貨物，符合條件的，進項稅額可以抵扣。 計算過程：銷項稅額＝（ 1202000247。3 ＋ 50600 ） 17 ％＝ 73100（元） 進項稅額＝ ?56000017 ％＝ 95200（元） 進口設(shè)備應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅＝ 100萬元 （ l＋ 15％） 17 ％＝ 195500（元） 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ 73100－ 95200＋ 195500＝ 173400元） （ ?）元。 標準答案： C 依據(jù)：教材第 13 13 13 139頁。 考核目的：納稅人把購進的貨物對外投資，屬于視同銷售行為，在計算銷項稅時，按組成計稅價格計算；采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并 辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購進貨物入庫后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進項稅抵扣。 計算過程：銷項稅額＝ 4670017 ％＋ 1202030 ％ （ 1＋ 10％） 17 ％＝ （元） 進項稅額＝ 1202017 ％＝ 2040（元） 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ =（元） （ ?）元。 標準答案： D 依據(jù)：教材第 11 13 13 13 142頁 考核目的：含稅銷售額的換算。 納稅人在銷售貨物時，采用買一贈一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購進的貨物用于職工福利，進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進貨物時，進項稅額抵扣的時限是貨款全部支付完畢。 計算過程；銷項稅額＝ [760500247。 （ l＋ 17％）＋ 16500]17 ％＝ 113305（元） 進項稅額＝ 5060017 ％＋ 87340＋ 145007 ％ ?＝ 93455（元） 進項稅轉(zhuǎn)出＝ 5010017 ％＝ 850（元） 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ 113305－（ 93455－ 850）＝ 20700（元） 月應(yīng)納營業(yè)稅（ ?）元。 標準答案： D 依據(jù)：教材第 24 277頁 考核目的：納稅人自建房屋對外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，納稅人以不動產(chǎn)對外投資，不征收營業(yè)稅，但將其轉(zhuǎn)讓時，要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；將不動產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。 計算過程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅： 1000萬元 （ 1十 20％） 247。 （ 1一 3％） ?3 ％＝ （元） 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅 ： 2020萬元 ?5 ％ =1000000（元） 500萬元 ??5 ％ =250000（元） 以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅： 5000005 ％＝ 25000（元） 丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅 =＋ 1000000＋ 250000＋ 25000＝ （元） （ ?）元。 標準答案： D 依據(jù)：教材第 24 266頁 考核目的：甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營銷售貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨立核算，應(yīng)分別申報納稅；兼營營業(yè) 稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計算營業(yè)稅。 計算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 202000＋ 300000） 5 ％＋（ 30000＋ 100000＋ 30000＋ ?20200） 20 ％＝ 61000（元） （ ?）元。 標準答案： B 依據(jù)：教材第 275頁 考核目的：納稅人經(jīng)營項目包括貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計算增值稅和營業(yè)稅；代購代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅的計算。 計算過程：（ 34000＋ 53000） 5? ％＝ ?4350（元） （二） 某卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2020年 6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1）向農(nóng)民購買煙葉一批，買價 102180元，其中繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 24180元，開具專用收購憑證，已驗收入庫； （ 2）購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 l10000元，稅額 18700元：供價方轉(zhuǎn)來代墊運費發(fā)票（由國有運輸部門開具）注明運費 7500元，建設(shè)基金 500元，裝卸費 700元，款項已付，貨物已入庫； （ 3） B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費稅由白云煙廠每次都按每千克 100元的售價代扣 代繳。本月發(fā)出煙葉成本 20200元，支付加工費 2470元，增值稅 ，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計 321千克，白云煙廠代收消費稅 9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的 B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，月末結(jié)算時，委托加工的 B種煙絲賬面顯示：月初庫存 120千克，月末庫存 141千克； （ 4）將上月購進的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為 18000元，同種等量煙絲的市場售價為 17000元； （ 5）從國外購進檢測焦油含量的設(shè)備 兩臺，每臺到岸價格為 28000元（已折合成人民幣），共計 56000元，繳納關(guān)稅 11200元，繳納增值稅 11424元，海關(guān)開具了完稅證明； （ 6）銷售 A牌卷煙 20箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格 12500元，收取包裝物押金 8100元，并已單獨記賬； （ 7）銷售 B牌卷煙 15箱，每箱不含稅銷售價格為 9500元； （ 8）上年 5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金 ，包裝物未收回，押金不予退還； （ 9）將 A牌卷煙 7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱 12500元，零售價（含 稅）每箱 ，門市部本月已售出 2箱。 已知消費稅運用稅率為：卷煙定額稅率為每標準箱 150元；比例稅率為每標準條對外調(diào)撥價格在 50元以上（含 50元）的，稅率 45％， 50 元以下的，稅率 30％，煙絲稅率 30％。 根據(jù)以上資料，計算回答下列問題： B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) ?B牌卷煙，當(dāng)月準予扣除的已納消費稅額為（ ?）元。 標準答案： A 依據(jù)：教材第 220頁。 考核目的：用委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納消費稅準予 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。 計算過程：準予抵扣的已納消費稅＝（ 120＋ 321－ 141） 10030 ％＝ 9000（元） A種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（ ?）。 標準答案： A、 B、 D 依據(jù)：教材第 11 14 144頁。 考核目的：將外購的貨物用于職工福利，不屬于增值稅的視同銷售，不用計算銷項稅額，同時，購進貨物時已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)該按購進價格即實際采購成 本轉(zhuǎn)出進項稅額。 A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費稅為（ ?）元。 標準答案： B 依據(jù)：教材第 212頁 考核目的：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算消費稅。 計算過程：應(yīng)納消費稅＝ ＋（ l＋ 17％） 245 ％＋ 2150 ＝ 11775（元） （ ?）元。 標準答案： A 依據(jù)：教材第 13 1 14 144頁 考核目的：納稅人從農(nóng)民手中購進的農(nóng)產(chǎn)品，按買價和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計算進項稅額；購進貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進項稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準予抵扣；將外購的貨物作為福利職工，其已抵扣的進項稅額要轉(zhuǎn)出；購進貨物支付的運費按運輸費用和建設(shè)基金計算進項稅額；進口設(shè)備，屬于購進固定資產(chǎn)，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項稅額中抵扣。 計算過程：準予從銷項稅額抵扣的進項稅額 =1021801 3％＋ 18700＋（ 7500＋ 500） 7 ％＋－ 1800017 ％＝ （元） （）元。 標準答案： A 依據(jù)：教材第 13 135頁 考核目的：銷售 A牌和 B牌卷煙按不含稅銷售額計算增值稅，逾期不退還的押金并入銷售額計稅，非獨立核算門市部銷售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計稅。 計算過程：計稅銷售額 =1250020 ＋ 950015 ＋（ ＋ 2） 247。 （ l＋ 17％）＝422650（元） 當(dāng)期銷項稅額＝ 42265017 ％＝ （元） ，當(dāng)月該廠應(yīng)納消費稅額為（ ?）元。 標準答案： B 依據(jù)：教材第 20 211頁 考核目的：納稅人銷售 A牌卷煙，銷售價格為 50元 /條，消費稅比例稅率為 45%；銷售 B牌卷煙，銷售價格為 38元 /條，消費稅比例稅率為 30%，用委托加工收回已稅 B種煙絲連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費 稅。 計算過程：從量稅： 150 （ 20＋ 15＋ 2）＝ ?5550（元） 從價稅：［ 1250020 ＋（ ＋ 2 ） 247。 （ 1＋ 17％）］ 45 ％＋ 95001530 ％＝ ?（元） 應(yīng)納消費稅＝ 5550＋ － 9000=（元）