【正文】 1+17%）25%+32000=6500（元）6247。（1+17%）15%+62000=7800（元）73.（51000+6000）247。（15%）5%=3000（元）74.①3522230247。（1+17%）25%+352000=201250（元）②（46803+2340）247。（1+17%）25%+32000（元）③23406247。（1+17%）15%+62000）（元）④222300247。（1+17%）25%+1O2000=57500（元）⑤3510020247。（1+17%）25%+202000=170000（元）⑥（3+7）22230247。（1+17%）25%+102000=57500（元）合計(jì)=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）（二）標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁?？己四康模涸鲋刀惖募{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)不征增值稅；移送使用摩托車應(yīng)視同銷售；自己使用過的摩托車征稅，因?yàn)?002年1月1日以前，凡銷售自己使用過的摩托車，一律按6%征收率征收增值稅；購進(jìn)的原材料未到貨不得抵扣；購買的貨物沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。計(jì)算過程：5017%+100050+（1+17%）17%+101680017%+51500017%=（元）+56000247。（1+6%）6%30000=（元）505%+100050247。（1+17%）5%+10168005%+5150005%=（元）四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，）（一）標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁、第337345頁?？己四康模涸鲋刀惙ㄒ?guī)定，折扣銷售可以扣除，銷售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷售折扣不予扣除；銷售自用的小轎車不征稅，因?yàn)閺?002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的摩托車售價(jià)不超過原值的，免征增值稅（此題時(shí)間為2002年3月）。包裝物押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)格；自用小轎車的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)按出廠價(jià)。計(jì)算過程：8888917%+508888917%+60000247。（1+17%）17%+8888917%=1988276（元）7%+986000=986560（元）=1001716（元）（元）888895%+50888895%+60000247。（1+17%）5%+888895%=584787（元）10%=8880（元）（二）標(biāo)準(zhǔn)答案： 、B、D 、C 依據(jù)：教材第139148頁、第231～234頁?？己四康模褐Ц兜倪\(yùn)費(fèi)中不能扣除保管費(fèi)、裝卸費(fèi)；購進(jìn)B種煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額因材料尚未入庫，不允許抵扣。計(jì)算過程：+10000（1+10%）247。（130%）17%+30600=（元）+（600+200）7%+170003000017%+20000010%+850 49806（元）（實(shí)際工作中，自2002年1月1日起農(nóng)產(chǎn)品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫落后于實(shí)際工作實(shí)踐以及現(xiàn)行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計(jì)算。）=（元）45%+10000（1+10%）247。（130%）30%+（100000+5000）247。（130%）30%100000247。230%+6150+2150=（元）第四篇：2018年稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案解析導(dǎo)語：取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在?。▍^(qū)、市）注冊(cè)稅務(wù)師管理部門申請(qǐng)注冊(cè)，注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)有效期為3年。下面就由小編為大家?guī)矶悇?wù)師考試《稅法一》試題及答案解析，方便大家學(xué)習(xí)參考！多選題根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定B、對(duì)外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費(fèi)稅C、實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅D、當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣E、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照銷售給門市部的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅【正確答案】AE【答案解析】選項(xiàng)A，小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；選項(xiàng)E，納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。多選題某商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷售價(jià)值2萬元的某名牌金表一塊，下列說法正確的有（）。A、純金項(xiàng)鏈只繳納增值稅B、純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅C、金表只繳納增值稅D、金表繳納消費(fèi)稅和增值稅E、金表和純金項(xiàng)鏈均應(yīng)繳納增值稅【正確答案】BCE【答案解析】金項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，金表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；在流通環(huán)節(jié)均繳納增值稅。單選題某進(jìn)出口公司從韓國進(jìn)口150輛小轎車，每輛到岸價(jià)格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，消費(fèi)稅稅率為5％，該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。A、5B、2C、D、3【正確答案】D【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝1506＝900（萬元）（2）應(yīng)納關(guān)稅＝90050％＝450（萬元）（3）應(yīng)納增值稅＝[（900＋450）247。（1－5％）]17％＝（萬元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（900＋450）247。（1－5％）]5％＝（萬元）合計(jì)＝+＝（萬元）多選題下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有（）。A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅B、用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅D、經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅E、鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅【正確答案】ACD【答案解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。單選題以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A、制藥廠將外購酒精配制成含酒精的藥膏后銷售B、金銀首飾加工店用外購的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷售給消費(fèi)者C、木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造D、白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，藥膏不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，只有存在加價(jià)銷售的情況才需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，否則不需要繳納消費(fèi)稅。單選題下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國稅局征收B、成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收C、用外購汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的，納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種管理事項(xiàng)D、對(duì)外購柴油連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅【正確答案】B【答案解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)內(nèi)征收。單選題2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A、5B、C、5D、【正確答案】B【答案解析】卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=（60+30）11%+（100+50）250200247。10000=（萬元），應(yīng)納增值稅=（60+15）17%6=（萬元），總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：+=（萬元）第五篇：2018年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，下列說法不正確的有()。，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)【正確答案】 B【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是()?！菊_答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅。選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅。選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元?！菊_答案】 A【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 1200010100002 = 100000(元)=10(萬元)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。【正確答案】 A【答案解析】 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是()?！菊_答案】 B【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱、，取得不含稅收入1800萬元。開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元?！菊_答案】 A【答案解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=18006%+247。5%=(萬元)某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅()萬元。【正確答案】 A【答案解析】 對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30247。)5=1700(萬元)某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量)，錫礦精礦的選礦比為1：12。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。【正確答案】 D【答案解析】 該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=(40000+10012)=32960(元)