【正文】 護(hù)建設(shè)稅=21000017%5%=170（元）。【真題新解】本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定。為了避免應(yīng)繳稅款的流失，對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅，采取了源泉控制的管理辦法。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。由受托方代收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按受托方所在地（某縣）的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+2）10000247。（130%）30%5%=（元）；甲廠提供加工勞務(wù)，就收到的加工費(fèi)繳納增值稅和對(duì)應(yīng)的城建稅，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=21000017%5%=170（元）。提示：自2016年10月1日起，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%。正確答案： B,D,E答案解析進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能提供有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格?！菊骖}新解】本題考查車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能提供有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。提示：2015年2月1日起，國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格；有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。正確答案： B,D,E答案解析選項(xiàng)AC：不涉及已納消費(fèi)稅的抵扣。【真題新解】本題考查外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。消費(fèi)稅的征稅范圍中，酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料的已納消費(fèi)稅不得扣除。（1）貴重首飾及珠寶玉石中，用貴重首飾及珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾的已納稅款不得抵扣；（2）酒中的“葡萄酒”，消費(fèi)稅可以抵扣；（3）成品油中，只有“溶劑油”的消費(fèi)稅不得抵扣。正確答案： A,B答案解析國際稅收合作主要有情報(bào)交換和征管互助。正確答案： A,B,C,E答案解析選項(xiàng)D：我國對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價(jià)、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅?！菊骖}新解】本題考查關(guān)稅的征稅對(duì)象及特點(diǎn)。關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅，選項(xiàng)AE正確。關(guān)稅的特點(diǎn)：（1）征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品；（2）關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅，選項(xiàng)C正確；（3）有較強(qiáng)的涉外性（關(guān)稅與國家的經(jīng)濟(jì)、外交政策緊密相關(guān)）。1正確答案： B,D,E答案解析選項(xiàng)A：納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。【真題新解】本題考查資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（選項(xiàng)D）（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；（選項(xiàng)A）（3）納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天；（選項(xiàng)E）（4）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；（選項(xiàng)B）（5）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；（選項(xiàng)C）（6）水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。1正確答案： B,C,D答案解析選項(xiàng)AE按規(guī)定征收增值稅。選項(xiàng)BCD不屬于增值稅征稅范圍?！菊骖}新解】本題考查不征收增值稅的項(xiàng)目。不征收增值稅項(xiàng)目：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。（選項(xiàng)B）（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（選項(xiàng)C）（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（6）納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼。（選項(xiàng)D）1正確答案： B,D答案解析選項(xiàng)ACE：免征增值稅。【真題新解】本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠政策。選項(xiàng)B：按照銷售貨物繳納增值稅；選項(xiàng)D：按照金融服務(wù)繳納增值稅。1正確答案： A,B,D,E答案解析選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)章制度，既不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，也不屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。（稅一教材未收錄）【真題新解】本題考查稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。包括：征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施（選項(xiàng)E）、強(qiáng)制執(zhí)行措施（選項(xiàng)A）、行政處罰行為、不依法履行職責(zé)的行為、資格認(rèn)定行為（選項(xiàng)B）、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為（選項(xiàng)D）、政府信息公開工作中的具體行政行為、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為、其他具體行政行為。1正確答案： A,B,C,E答案解析選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！菊骖}新解】本題考查煙葉稅的征收管理。煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所）申報(bào)納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及煙葉稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1正確答案： B,C,D答案解析選項(xiàng)A：資源稅進(jìn)口不征、出口不退；選項(xiàng)E：對(duì)衰竭期開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實(shí)行備案，而不是實(shí)行減稅審批制度。【真題新解】本題考查資源稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或者退還已納的資源稅；選項(xiàng)E：對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實(shí)行備案，而不是實(shí)行減稅審批制度。1正確答案： A,B,D答案解析稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的負(fù)面影響包括：造成稅負(fù)不公平、扭曲資源配置、影響納稅遵從。1正確答案： C,D,E答案解析選項(xiàng)A：未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，要征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，以實(shí)際銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅?！菊骖}新解】本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定。選項(xiàng)A：未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，也要征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)D：品牌使用費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)稅。選項(xiàng)E：除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時(shí)就并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。1正確答案： A,B,C,E答案解析稅收執(zhí)法合法性原則包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法?！菊骖}新解】本題考查稅收執(zhí)法合法性原則。稅收執(zhí)法合法性原則具體要求包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法；稅收執(zhí)法合理性原則主要包括：合目的性；適當(dāng)性；最小損害性。正確答案： C,D答案解析選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；選項(xiàng)E：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。【真題新解】本題考查跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，選項(xiàng)C正確。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅，選項(xiàng)D正確?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。2正確答案： B,D答案解析選項(xiàng)A：所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購買日不超過90天；選項(xiàng)E：退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。【真題新解】本題考查境外旅客購物離境退稅。退稅物品為境外旅客“本人”在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品，不包括：退稅商店銷售的免稅品；禁、限品；規(guī)定的其他物品，選項(xiàng)AE錯(cuò)誤。境外旅客指的是在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞，選項(xiàng)B正確。境外旅客申請退稅的條件之一是離境日距退稅物品購買日不超過90天，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。退稅幣種為人民幣，退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過10000元的，可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬退稅；退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬退稅，選項(xiàng)D正確。2正確答案： A,B,C,E答案解析稅率是個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對(duì)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對(duì)量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率?！菊骖}新解】本題考查稅率的規(guī)定。稅率是個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對(duì)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對(duì)量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率。三 、計(jì)算題（單選題）1 （1）、正確答案： C答案解析境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅=（1+6%）6%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查代扣代繳增值稅的計(jì)算。中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以購買方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)扣繳的增值稅=應(yīng)稅銷售額247。（1+稅率）稅率=（1+6%）6%=（萬元）。（2）、正確答案： B答案解析應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（6040）17%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率=（6040）17%=（萬元）。（3）、正確答案： D答案解析該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5011%+36%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。接受裝修服務(wù)以及支付的物業(yè)費(fèi)，因?yàn)槎既〉昧嗽鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中減除。該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5011%+36%=（萬元）。（4）、正確答案： A答案解析該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=+=（萬元）。【真題新解】本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（）/（1+6%）6%=（萬元）；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，旅游公司出租門市房的銷項(xiàng)稅額=12/（1+11%）11%=（萬元）；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=+=（萬元）。2 （1）、正確答案： D答案解析該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=2002%=23（萬元）?！菊骖}新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算。稀土礦以精礦為征稅對(duì)象，銷售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷售額換算成精礦的銷售額。精礦銷售額=原礦銷售額換算比=2002，該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=2002%=23（萬元）。（2）、正確答案： D答案解析該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=100%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算。將開采的稀土原礦連續(xù)加工為精礦銷售額，直接用銷售額計(jì)算資源稅，計(jì)稅銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=100%=（萬元）。（3）、正確答案： D答案解析該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（1000550）20=9000（元）=（萬元）。【真題新解】本題考查鐵礦石資源稅的計(jì)算。自2016年7月1日起，資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革，鐵礦石資源稅改為“從價(jià)”計(jì)征，征稅對(duì)象為鐵精礦，計(jì)征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷售額及價(jià)外費(fèi)用，不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用；如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精