【正文】 護建設(shè)稅=21000017%5%=170（元）。【真題新解】本題考查城市維護建設(shè)稅的基本規(guī)定。為了避免應(yīng)繳稅款的流失，對委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅，采取了源泉控制的管理辦法。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。由受托方代收消費稅的單位和個人，按受托方所在地（某縣）的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅，甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅=（30+2）10000247。（130%）30%5%=（元）；甲廠提供加工勞務(wù)，就收到的加工費繳納增值稅和對應(yīng)的城建稅，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=21000017%5%=170（元）。提示：自2016年10月1日起，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%。正確答案： B,D,E答案解析進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能提供有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格?！菊骖}新解】本題考查車輛購置稅的計稅依據(jù)。進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能提供有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。提示：2015年2月1日起，國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格；有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。正確答案： B,D,E答案解析選項AC：不涉及已納消費稅的抵扣?！菊骖}新解】本題考查外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。消費稅的征稅范圍中，酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料的已納消費稅不得扣除。（1）貴重首飾及珠寶玉石中，用貴重首飾及珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾的已納稅款不得抵扣；（2）酒中的“葡萄酒”，消費稅可以抵扣；（3）成品油中，只有“溶劑油”的消費稅不得抵扣。正確答案： A,B答案解析國際稅收合作主要有情報交換和征管互助。正確答案： A,B,C,E答案解析選項D：我國對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅?！菊骖}新解】本題考查關(guān)稅的征稅對象及特點。關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅，選項AE正確。關(guān)稅的特點：（1）征收的對象是進出境的貨物和物品；（2）關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅，選項C正確；（3）有較強的涉外性（關(guān)稅與國家的經(jīng)濟、外交政策緊密相關(guān)）。1正確答案： B,D,E答案解析選項A：納稅人采取預收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天；選項C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當天?！菊骖}新解】本題考查資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；（選項D）（2）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天；（選項A）（3）納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天；（選項E）（4）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天；（選項B）（5）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天；（選項C）（6）水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。1正確答案： B,C,D答案解析選項AE按規(guī)定征收增值稅。選項BCD不屬于增值稅征稅范圍?！菊骖}新解】本題考查不征收增值稅的項目。不征收增值稅項目：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。（選項B）（3）被保險人獲得的保險賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（選項C）（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（6）納稅人取得中央財政補貼。（選項D）1正確答案： B,D答案解析選項ACE：免征增值稅?！菊骖}新解】本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠政策。選項B：按照銷售貨物繳納增值稅；選項D：按照金融服務(wù)繳納增值稅。1正確答案： A,B,D,E答案解析選項C：稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)章制度，既不屬于稅務(wù)行政復議的受案范圍，也不屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。（稅一教材未收錄）【真題新解】本題考查稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。包括：征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施（選項E）、強制執(zhí)行措施（選項A）、行政處罰行為、不依法履行職責的行為、資格認定行為（選項B）、不依法確認納稅擔保行為（選項D）、政府信息公開工作中的具體行政行為、納稅信用等級評定行為、通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為、其他具體行政行為。1正確答案： A,B,C,E答案解析選項D：煙葉稅應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！菊骖}新解】本題考查煙葉稅的征收管理。煙葉稅由地方稅務(wù)機關(guān)征收。納稅人收購煙葉，應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)（縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所）申報納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及煙葉稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1正確答案： B,C,D答案解析選項A：資源稅進口不征、出口不退；選項E：對衰竭期開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實行備案，而不是實行減稅審批制度?！菊骖}新解】本題考查資源稅的稅收優(yōu)惠。選項A：進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或者退還已納的資源稅；選項E：對衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實行備案，而不是實行減稅審批制度。1正確答案： A,B,D答案解析稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的負面影響包括：造成稅負不公平、扭曲資源配置、影響納稅遵從。1正確答案： C,D,E答案解析選項A：未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，要征收消費稅。選項B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據(jù)計稅?！菊骖}新解】本題考查消費稅的計稅依據(jù)的具體規(guī)定。選項A：未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，也要征收消費稅。選項B：已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。選項C：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。選項D：品牌使用費要作為價外費用計入銷售額計稅。選項E：除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅和增值稅。1正確答案： A,B,C,E答案解析稅收執(zhí)法合法性原則包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法?！菊骖}新解】本題考查稅收執(zhí)法合法性原則。稅收執(zhí)法合法性原則具體要求包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法；稅收執(zhí)法合理性原則主要包括：合目的性；適當性；最小損害性。正確答案： C,D答案解析選項A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；選項B：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；選項E：跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額?！菊骖}新解】本題考查跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策。購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，選項C正確。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人，選項A錯誤?？缇畴娮由虅?wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，選項B錯誤。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅，選項D正確。跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額，選項E錯誤。2正確答案： B,D答案解析選項A：所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境；選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天；選項E：退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品?！菊骖}新解】本題考查境外旅客購物離境退稅。退稅物品為境外旅客“本人”在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，不包括：退稅商店銷售的免稅品；禁、限品；規(guī)定的其他物品，選項AE錯誤。境外旅客指的是在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞，選項B正確。境外旅客申請退稅的條件之一是離境日距退稅物品購買日不超過90天，選項C錯誤。退稅幣種為人民幣，退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過10000元的，可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬退稅；退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬退稅，選項D正確。2正確答案： A,B,C,E答案解析稅率是個總的概念，在實際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進稅率?！菊骖}新解】本題考查稅率的規(guī)定。稅率是個總的概念，在實際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進稅率。三 、計算題（單選題）1 （1）、正確答案： C答案解析境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅=（1+6%）6%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查代扣代繳增值稅的計算。中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以購買方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)扣繳的增值稅=應(yīng)稅銷售額247。（1+稅率）稅率=（1+6%）6%=（萬元）。（2）、正確答案： B答案解析應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（6040）17%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率=（6040）17%=（萬元）。（3）、正確答案： D答案解析該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額=5011%+36%=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。接受裝修服務(wù)以及支付的物業(yè)費，因為都取得了增值稅專用發(fā)票，那么對應(yīng)的進項稅都可以抵扣。轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)從當期的進項稅額中減除。該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額=5011%+36%=（萬元）。（4）、正確答案： A答案解析該公司當月應(yīng)繳納增值稅=+=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查一般計稅方法下應(yīng)納增值稅額的計算。試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=（）/（1+6%）6%=（萬元）；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=12/（1+11%）11%=（萬元）；該公司當月應(yīng)繳納增值稅=+=（萬元）。2 （1）、正確答案： D答案解析該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=2002%=23（萬元）?！菊骖}新解】本題考查稀土資源稅的計算。稀土礦以精礦為征稅對象，銷售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷售額換算成精礦的銷售額。精礦銷售額=原礦銷售額換算比=2002，該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=2002%=23（萬元）。（2）、正確答案： D答案解析該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=100%=（萬元）。【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算。將開采的稀土原礦連續(xù)加工為精礦銷售額，直接用銷售額計算資源稅，計稅銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=100%=（萬元）。（3）、正確答案： D答案解析該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（1000550）20=9000（元）=（萬元）?！菊骖}新解】本題考查鐵礦石資源稅的計算。自2016年7月1日起，資源稅實施從價計征改革，鐵礦石資源稅改為“從價”計征，征稅對象為鐵精礦，計征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷售額及價外費用，不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用；如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精