【導(dǎo)讀】注冊稅務(wù)師-稅法一-章節(jié)模擬試題下載-習題班（全）

　　

【正文】 ） ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： ABC [解析 ]： 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 [該題針對 “增值稅 申報與繳納 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： BE [解析 ]： 稅法規(guī)定，當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款。購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，可以依法準予抵扣進項稅款。 [該題針對 “增值稅專用發(fā)票的使用和管理 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： BCD [解析 ]： 選項 A，經(jīng)國務(wù)院批準的免稅商店零售的免稅品，按 4%征收增值稅；選項 E，從2020年 1月 1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅稅負超過 6%的部分實行即 征即退政策。 [該題針對 “增值稅減免稅 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： BC [解析 ]： 工廠自采地下水用于生產(chǎn)，不征收增值稅；納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，不征收增值稅。 [該題針對 “增值稅（綜合） ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： ADE [解析 ]： 選項 B,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；選項 C,納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入不屬于增值稅征收范圍。 [該題針對 “增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： ABDE [解析 ]： 加油 站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除： （ 1）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油； （ 2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案）； （ 3）加油站本身倒庫油； （ 4）加油站檢測用油（回罐油）。 [該題針對 “特定企業(yè)增值稅政策（綜合） ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： ACD [解析 ]： 選項 B，實行 “免稅并退稅 ”政策；選項 E，非增值稅納稅人自用舊設(shè)備出口，可申請免稅并退稅。 [該題針對 “增值稅減免稅 ”知識點進行考核 ] 13 [答案 ]： BD [解 析 ]： 進料加工復(fù)出口貨物是免稅并退稅的；瀕危動物出口是不能享受出口退（免）稅政策的貨物。 [該題針對 “出口貨物退（免）稅的基本要素 ”知識點進行考核 ] 14 [答案 ]： ACDE [解析 ]： ： “貨物 ”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。 [該題針對 “增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 ”知識點進行考核 ] 三、計算題 1 1 [答案 ]： A [解析 ]： 2 [答案 ]： A [解析 ]： 3 [答案 ]： C [解析 ]： 4 [答案 ]： B [解析 ]： 業(yè)務(wù)（ 1），銷項稅＝（ +++） 247。（ 1+17％） 17％ +60017％＝ （萬元） 業(yè)務(wù)（ 2），進項稅＝ 85+303%＝ （萬元） 業(yè)務(wù)（ 3），銷項稅＝ 302/517％＝ （萬元） 可以抵扣的進項稅＝ 302/517％＝ （萬元） 業(yè)務(wù)（ 5），應(yīng)沖減的進項稅＝ 247。（ 1+17％） 17％＝ （萬元） 業(yè)務(wù)（ 6），銷項稅 =（ +） 247。（ 1+17%） 17%=（萬元） 銷項稅額合計 =++=（萬 元） 應(yīng)納增值稅＝ （ +）＝ （萬元） 業(yè)務(wù)（ 4），營業(yè)稅＝（ 90+2） 5％＝ （萬元） 2 1 [答案 ]： A [解析 ]： 2 [答案 ]： D [解析 ]： 3 [答案 ]： B [解析 ]： 4 [答案 ]： A [解析 ]： 業(yè)務(wù)（ 1）：銷項稅 =10000013%=13000（元） 進項稅 =4000017%=6800（元） 業(yè)務(wù)（ 2）：銷項稅 =4000247。（ 1+17%） 17%=（元） 業(yè)務(wù)（ 3）：銷項稅 =50001217%+1000247。（ 1+17%） 17%=（元） 業(yè)務(wù)（ 4）：銷項稅 =5000247。（ 1+17%） 17%=（元） 業(yè)務(wù)（ 5）：銷項稅 =3510247。（ 1+17%） 17%=510（元） 業(yè)務(wù)（ 6）：進項稅 =17000+1020=18020（元） 業(yè)務(wù)（ 7）：進項稅轉(zhuǎn)出額 =3000017%=5100（元） 業(yè)務(wù)（ 8）：轉(zhuǎn)讓抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅 =（ 500000300000） 5%=10000（元） 銷項稅合計 =13000++++510=25163（元） 當月可以抵扣 進項稅 =6800+180205100=19720（元） 當月應(yīng)納增值稅 =2516319720=5443（元） 該印刷廠應(yīng)納城建稅及教育費附加＝（ 5443+10000） （ 7％ +3％）＝ （元） 四、綜合分析題 1 1 [答案 ]： A [解析 ]： 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計： 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝ 1520％＝ 3（萬元） 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（ 15+3） 17％＝ （萬元） 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝ 3+＝ （萬元） 2 [答案 ]： B [解析 ]： 業(yè)務(wù) 5的銷項稅＝ 20（ 1+10%） 247。（ 110%） 17%＝ （萬元） 3 [答案 ]： C [解析 ]： 納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。 銷項稅額＝［ 100+247。（ 1+17%）］ 17%+（ 808） 17%+240（ 3600+240） 17%247。10000+100660017%247。10000+20（ 1+10%） 247。（ 110%） 17%+20202017%247。10000+（ 33+7） 17%+247。（ 1+17%） 17%＝ （萬元） 4 [答案 ]： D [解析 ]： 可以抵扣的進項稅額＝ +（ 34+207%） 80%++15（ 1+20％） 17％（進口生產(chǎn)設(shè)備）＝ （萬元） 5 [答案 ]： B [解析 ]： 應(yīng)納增值稅＝ ＝ （萬元） 6 [答案 ]： AD [解析 ]： 納稅人采取以舊換新銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；外購貨物用于在建工程，進項稅額不得抵扣。 第三章 消費稅 一 、 單項選擇題 1. 下列項 目中，屬于應(yīng)征消費稅的 “小汽車 ”稅目征收范圍的是（ 真確答案是 ）。 2. 某卷煙廠 2020年 11 月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn) 20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為 50 萬元，卷煙的成本利潤率 10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為 56％，則該批卷煙應(yīng)納消費稅為（ 真確答案是 ）萬元。 3. 2020年 5月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒 200噸全部用于銷售，當月 取得不含稅銷售額 960萬元，同時收取品牌使用費 40萬元：當期月初庫存外購糧食酒精余額 100萬元，當月購進糧食酒精 150萬元，月末庫存外購糧食酒精 80萬元。該廠當月應(yīng)納消費稅（ 真確答案是 ）萬元。 4. 下列關(guān)于消費稅的陳述，錯誤的是（ 真確答案是 ）。 ，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件 ，分支機構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在其所在地繳納 連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人準予從當期應(yīng)納消費稅稅額中抵減已納消費稅，如當期不足抵減的，不可留抵下期繼續(xù)抵減 ，由受托方（受托方為個體經(jīng)營者除外）向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 5. 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（ 真確答案是 ）。 6. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實際成本為 7000元，支付加工 費不含稅 2020元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價稅合計 500元，葡萄酒適用稅率10%，受托方無同類消費品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費稅（ 真確答案是 ）元。 7. 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒， 2020年 9月，領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè) 5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價 185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購 50％酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（ 真確答案是 ）萬元。 8. 下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，表述錯誤的是（ 真確答案是 ）。 ，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格 70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格 ，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅 ，稅務(wù)機關(guān)核定 ，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價 格 60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格 9. 下列各項業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費品后仍應(yīng)征收消費稅的是（ 真確答案是 ）。 ，其收入與自產(chǎn)卷煙收入未分開核算 10. 某化妝品公司 2020年 8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品 1000箱，不含稅銷售價為 1010元／箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品 580 箱， 不含稅銷售價為 1100 元／箱；當月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為（ 真確答案是 ）元。 11. 某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒 20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款 68000元，收取包裝物押金 1000 元；銷售苦瓜啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價款30760元，收取包裝物押金 2500元，同時收取包裝物租金 2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（ 真確答案是 ）元。 12. 某企業(yè)將生產(chǎn)的一批特制鞭炮作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品的售價，其生產(chǎn)成本為 7500元。國家稅務(wù)總局核定該產(chǎn)品的成本利潤率為 5%，鞭炮消費稅適用稅率為 15%。則該批鞭炮計算消費稅的計稅依據(jù)應(yīng)為（ 真確答案是 ）元。 二、多項選擇題 1. 下列貨物銷售征收消費稅的有（ 真確答案是 ）。 2. 下列應(yīng)屬于消費稅征稅范圍的有（ 真確答案是 ）。 3. 關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的 有 （ 真確答案是 ）。 、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅 ，在計稅時一律不得扣除已納消費稅 “以舊換新 ”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅 鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅 4. 下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有（ 真確答案是 ）。 5. 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（ 真確答案是 ）。 10件，收取價款 25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時 間為合同規(guī)定的收到貨款的當天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天 ，合同規(guī)定收款日為 5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 6月份 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天 6. 下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ 真確答案是 ）。 ，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ， 一律在總機構(gòu)所在地申報納稅 ，一般在卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ，由受托方（受托方為個體經(jīng)營者除外）向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 ，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅 7. 下列現(xiàn)行消費稅規(guī)定的陳述，正確的有（ 真確答案是 ）。 ，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金 ，一律從高確定稅率征稅 率為每斤 ，比例稅率為 20% ，暫不征收消費稅 5%稅率征收消費稅 8. 下列卷煙，不分征稅類別一律按照 56％的稅率征收消費稅的有（ 真確答案是 ）。 9. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（ 真確答案是 ）。 的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會 10. 下列消費品移送使用時應(yīng)繳納消費稅的有（ 真確答案是 ）。 11. 根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列敘述正確的有（ 真確答案是 ）。 ，具有相關(guān)部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于 38度（含）的配制酒，按 “其他酒 ”10%的稅率征收消費稅 ，酒精度低于 20度 （含）的配制酒，按白酒稅率征收消費稅 、導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不征消費稅 2020年 10月 1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、